دانستنی های مالیاتی 1

21 Apr 2021 17:47

⭕️⭕️ قابل توجه مدیران و مسئولان مالی ؛؛؛

🔘 چهار رفتار مهم مالیاتی که باید در موعد قانونی انجام گردد

🔷 برخی موارد در حسابداری وجود دارد که باید در زمان و مهلت معینی که از طرف دولت و یا سازمان ها تعیین شده انجام شود . عدم انجام این امور باعث تعلق جریمه و یا عدم برخورداری از مزایا و معافیت های مقرر در قانون شود.

🌀 در زیر به مهمترین از این موارد اشاره می کنیم :

۱ . 🔸ارسال لیست مالیات حقوق کارکنان هر ماه تا پایان ماه بعد

۲ .🔸ارسال اظهار نامه مالیات بر ارزش افزوده هر فصل ، ۱۵ روز پس از پایان هر فصل

۳ .🔸ارسال گزارشات خرید و فروش فصلی ، یک ماه و نیم پس از پایان هر فصل

۴ .🔸ارسال اظهارنامه عملکرد سالانه ( اشخاص حقیقی سه ماه پس از پایان سال شمسی و اجاره املاک ، اشخاص حقوقی چهار ماه پس از سال مالیاتی/ مالی )

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

20 Apr 2021 14:41

🔘 متن / قانون مالیاتهای مستقیم

◾️ماده ۱۳۹ / بند ل- فعالیت‌های انتشاراتی و مطبوعاتی و قرآنی (دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاه‌های ذی‌ربط)، فرهنگی و هنری كه به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام می‌شوند، از پرداخت مالیات معاف است.

◾️مصوبه مالیاتی مجلس در بودجه ۱۴۰۰

🔹معافیت مالیاتی فعالیت‌های مربوط به

➖انتشارات کمک درسی و 
➖فعالیت‌های هنری از قبیل بازیگری 

🔹موضوع بند ل ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم، صرفاً تا سقف دو میلیارد ( ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ) ریال در سال قابل اعمال است و بعد از آن حسب مورد به نرخ ماده ۱۰۵ یا ماده ۱۳۱  قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات می‌شود.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

14 Apr 2021 16:30

🔘 متن / قانون مالیات های مستقیم

◾️ماده ۱۴۹- آن قسمت از دارایی‌های استهلاک‌ پذیر که بر اثر به‌ کارگیری یا گذشت زمان یا سایر عوامل و بدون توجه به تغییر قیمتها ارزش آن تقلیل می‌یابد و همچنین هزینه‌های تأسیس، قابل استهلاک بوده و هزینه استهلاک آنها جزء هزینه‌های قابل قبول مالیاتی تلقی می‌شود.

◾️مقررات مربوط به استهلاک‌های دارایی‌های استهلاک‌ پذیر شامل جداول استهلاک‌ها و چگونگی اجرای آن با رعایت استانداردهای حسابداری توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می‌شود و ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به‌ تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

13 Apr 2021 15:38

🔰 متن/ قانون مالیات های مستقیم

◾️ماده ۱۸۶ - تبصره ۳

🔺سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است، اسامی مدیرانِ موسسات و شرکتهایی که بدهی مالیاتی اعم از مالیات مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده دارند و همچنین اسامی هر یک از مدیران عامل و اعضای هیأت مدیره موسسات و شرکتها که به علت صدور اسناد (صورتحساب) مبتنی بر انجام معاملات غیرواقعی در نظام اقتصادی از جمله امور مالی و مالیاتی کشور محکومیت قطعی یافته‌اند را به همراه مشخصات آنان به اداره ثبت شرکتها اعلام کند.

🔺اداره مذکور [ اداره ثبت شرکت ها ] موظف است ثبت شرکت یا موسسه به نام این اشخاص و همچنین ثبت عضویت آنها در هیأت مدیره آن شرکت و سایر شرکتها و موسسات را برای بدهکاران مالیاتی منوط به تعیین تکلیف و اخذ مفاصاحساب مالیاتی از سازمان امور مالیاتی کشور کند.

🔺در تخلف صدور اسناد (صورتحساب) مبتنی بر انجام معاملات غیرواقعی مندرج در این ماده نیز اداره ثبت شرکتها موظف است از انجام ثبت شرکت یا موسسه به نام اشخاص یادشده و همچنین ثبت عضویت آنها در هیأت‌ مدیره آن شرکت و سایر شرکتها و موسسات به مدت سه‌سال خودداری کند.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

10 Apr 2021 09:30

📗 متن / قانون مالیاتهای مستقیم

🔹[ تصریح به معافیت سود سپرده از مالیات ]

📖 ماده ۱۴۵ : سود دریافتی به هر عنوان در موارد زیر از پرداخت مالیات معاف است:

▪️۱- سود متعلق به سپرده‌های مربوط به كسور بازنشستگی و پس انداز كارمندان و كارگران نزد بانك‌های ایرانی در حدود مقررات استخدامی مربوطه.

▪️۲- سود یا جوایز متعلق به حساب‌های پس انداز و سپرده‌های مختلف نزد بانك‌های ایرانی یا مؤسسات اعتباری غیر بانكی مجاز . 《این معافیت شامل سپرده‌هائی كه بانك‌ها یا مؤسسات اعتباری غیر بانكی مجاز نزد هم می‌گذراند نخواهد بود.》

🔸موسسات اعتباری غیربانکی مجاز :

موسسه اعتباری توسعه
موسسه اعتباری کوثرمرکزی
موسسه اعتباری ملل ( عسکریه )
موسسه اعتباری نور
موسسه اعتباری کاسپین

▪️۳- جوایز متعلق به اوراق قرضة دولتی و اسناد خزانه.

▪️۴- سود پرداختی بانك‌های ایرانی به بانك‌های خارج از ایران بابت اضافه برداشت (اوردرافت) و سپردة ثابت به شرط معامله متقابل.

▪️۵- سود و جوایز متعلق به اوراق مشاركت.

🔹 تبصره - در مواردی كه در قانون مالیات‌های مستقیم به بانك‌ها اشاره می‌شود، امتیازات، تسهیلات، ترجیحات و تكالیف ذكر شده شامل مؤسسات اعتباری غیر بانكی كه به موجب قانون یا با مجوز بانك مركزی جمهوری اسلامی ایران تأسیس شده‌اند یا می‌شوند، صندوق ضمانت سرمایه‌گذاری صنایع كوچك، صندوق حمایت از تحقیقات و توسعه صنایع الكترونیك، صنایع دریایی و بیمه سرمایه‌گذاری فعالیت‌های معدنی و صندوق حمایت از توسعه سرمایه‌گذاری در بخش كشاورزی نیز خواهد شد.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

26 Mar 2021 08:24

🔰 ابلاغیه مورخ ۲۷/ ۱۲/ ۱۳۹۹ مدیرکل دفتر حسابرسی مالیاتی معاونت درامدهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص چگونگی استرداد موقت به صادرکنندگان در مهلت تعیین شده در ماده ۳۴ قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور

◾️طبق جزء (۱) بند (ج) تبصره ۸ قانون بودجه سال ۱۳۹۸ و جزء (۱) بند (ک) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۳۹۹ کل کشور " هرگونه نرخ صفر و معافیت های مالیاتی برای درآمدهای حاصل از صادرات کالا و خدمات از جمله کالاهای غیرنفتی، مواد خام و همچنین استرداد مالیات و عوارض موضوع ماده ۱۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۷/ ۲/ ۱۳۸۷ با اصلاحات و الحاقات بعدی، در مواردی که ارز حاصل از صادرات طبق مقررات اعلامی بانک مرکزی به چرخه اقتصادی کشور برگردانده نشود، برای عملکرد سالهای ۱۳۹۷، ۲۳۹۸ و ۱۳۹۹ قابل اعمال نیست . مدت زمان استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده موضوع ماده ۳۴ قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور از طرف سازمان امور مالیاتی کشور یک ماه از تاریخ ورود ارز به چرخه اقتصادی کشور مطابق مقررات یادشده می باشد. "

◾️لذا ادارات امور مالیاتی می بایست در اجرای بند ۷ دستورالعمل شماره ۵۱۶/ ۹۸/ ۲۰۰ مورخ ۱۱/ ۶/ ۱۳۹۸ و بند ۶ دستورالعمل شماره ۵۰۳/ ۹۹/ ۲۰۰ مورخ ۹/ ۲/ ۱۳۹۹ از تاریخ اعلام فهرست صادرکنندگانی که بابت صادرات در سنوات ۱۳۹۷، ۱۳۹۸ و ۱۳۹۹ رفع تعهد ارزی نموده اند توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و بارگذاری آن در سامانه ویرایش و استخراج اطلاعات مودیان مالیاتی. در صورت درخواست استرداد از سوی مودی ضمن رعایت سایر مقررات بخشنامه های فوق الذکر، در اجرای ماده ۳۴ قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور ظرف مدت یک ماه نسبت به استرداد موقت ۸۰ درصد ( هشتاد درصد ) مالیات و عوارض ارزش افزوده مندرج در صورتحساب های ارائه شده توسط مودی اقدام نمایند.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

21 Mar 2021 08:30

🔘 بند الحاقی به تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور

🔺۱- به منظور اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱/ ۸/ ۱۳۹۸ اشخاص حقوقی و مالکان واحدهای صنفی موظفند تا پایان اردیبهشت ماه ۱۴۰۰ حداقل یکی از حساب های بانکی خود را به عنوان حساب فروش معرفی کنند. بانک مرکزی موظف است تا پایان فروردین ۱۴۰۰ سامانه ای را برای این منظور معرفی کند. تمامی حساب های متصل به شبکه شاپرک به صورت پیش فرض، «حساب فروش» هستند و نیازی به ثبت آنها در سامانه مذکور نیست.

🔺۲- حساب هایی که به شبکه شاپرک متصل نیستند، در صورتی که مبلغ یا دفعات واریز به حساب در هر ماه بیشتر از مبلغ و تعدادی باشد که توسط شورای پول و اعتبار تعیین می شود، از نظر این قانون، «حساب فروش» تلقی شده و مشمول حکم مذکور در بند (۳) خواهند بود اما مشمول بند (۴) نیستند. سازمان امور مالیاتی موظف است در صورت درخواست صاحب حساب، به تقاضای وی مبنی بر اینکه حساب مزبور حساب فروش نیست، رسیدگی کند.

🔺۳- تمامی وجوهی که به «حساب فروش» واریز می شود، به عنوان فروش صاحب حساب تلقی می شود.

🔺۴- اعتبار مالیاتی موضوع بند (ب) ماده (۵) قانون فوق الذکر صرفاً در صورتی به اشخاص حقوقی یا واحدهای صنفی تعلق می گیرد که مبلغ خرید به حساب فروش فروشنده واریز شده باشد.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

09 Mar 2021 13:33

🔘 برخی تکالیف مودیان در خصوص نگهداری دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع آیین نامه ماده ۹۵ ق.م.م

◇مودیانی که دفاتر دستی نگهداری می نمایند، مکلفند برای هر سال مالیاتی فقط از دفاتری که طی سال مالیاتی قبل نزد مراجع قانونی ذی ربط ثبت شده استفاده نمایند.

◇در مواردی که دفاتر ثبت شده در هر سال برای ثبت عملیات مالی تا پایان سال مالیاتی کفایت ننماید، مجاز به استفاده از دفاتر ثبت شده طی همان سال می باشند.

◇ارائه دفاتر سفید و نانویس در حکم عدم ارائه دفاتر محسوب می شود.

◇ثبت دفاتر ضمن سال مالی مشروط بر اینکه تا تاریخ ثبت هیچگونه فعالیت مالی و پولی صورت نگرفته باشد، مجاز است.

◇دفاتر و اسناد حسابداری می بایست بر اساس پول واحد رایج کشور و همچنین به زبان فارسی تحریر گردد.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

07 Mar 2021 18:21

🔘 دستورالعمل ۲۷/ ۱۱/ ۹۹ سازمان امور مالیاتی در خصوص تبیین ماده ۲۹ و ۴۱ آیین نانه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم ؛

◾️ترتیبات حسابرسی مالیاتی

🔹رویکرد اصلی سازمان در فرآیند حسابرسی مالیاتی، مادامی که مستندات و دلایل متقن برای عدم پذیرش اظهارنامه مودی وجود  نداشته باشد، پذیرش اظهارنامه مودی است.

🔹از این رو هدف اصلی قانونگذار از اصلاح ماده (۹۷) قانون تعیین درآمد/ مأخذ مشمول مالیات براساس رسیدگی به دفاتر، اسناد و مدارک ابرازی یا به دست آمده از مودی است.

🔹لذا کلیه تکالیف و نحوه انجام وظایف و ترتیبات اجرائی احکام مقرر در قانون مرتبط با وظـایف حسابرسی و تشـخیص مالیات ( به استثنای مواردیکه برای آن دستورالعمل یا آیین نامه جداگانه ای پیش بینی شده است)، مشمول مقررات آیین نامـه بوده و حسابرسان مالیاتی موظف به انجام کلیه اقدامات براین­ اساس می باشند.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

06 Mar 2021 09:22

🔘 با اجرای مقررات ماده ۵۴ مکرر قانون مالیات های مستقیم که اخیرا به تصویب نهایی رسیده و در روزنامه رسمی هم منتشر شده و حدودا از ابتدای سال ۱۴۰۰ اجرایی خواهد شد ، میزان مالیات بر خانه های خالی ، چطور و چگونه خواهد بود؟

《اگر در بلوک ۶ محدوده منطقه ۲ شهرداری تهران یک واحد مسکونی خالی شناسایی شود ، با توجه به ارزش اجاری مصوب موضوع ماده ۵۴ ق.م.م ( ۴۰ هزار تومان برای هر متر مربع ) و مقررات اصلاحی ماده ۵۴ مکرر ق.م.م، نسبت به تعیین مالیات بر خانه های خالی به شرح اقدام زیر خواهد شد ..》

◾️ارزش اجاره ماهانه برای یک خانه/ آپارتمان ۱۰۰ متری ، متری ۴۰ هزار تومان، می شود ۴ میلیون تومان که ۲۵ درصد استهلاک مطابق صدر ماده ۵۳ ق.م.م از آن کسر شده و می شود ۳ میلیون تومان که به نرخ ماده ۱۳۱ ق.م.م ، مالیات اجاره ماهانه آن خواهد بود ۴۵۰ هزار تومان

✍مالیات یک خانه خالی ۱۰۰ متری در محدوده بلوک فوق برای سال اول/ شمسی [ ۶ برابر ۴۵۰ هزار تومان ] ، ماهانه ۲ میلیون و ۷۰۰ هزار تومان خواهد بود

✍در سال دوم، با فرض ثابت ماندن ارزش اجاری املاک یعنی همان ۴۰ هزار تومان [ ۱۲ برابر ۴۵۰ هزار تومان ] ، ماهانه ۵ میلیون و ۴۰۰ هزار تومان مالیات اجاره خانه خالی خواهد بود

✍اگر این خالی ماندن برای سال سوم و بعدِ آن ادامه داشته باشد با فرض ثابت ماندن ارزش اجاری املاک نسبت به سال قبل یعنی همان ۴۰ هزار تومان [ ۱۸ برابر ۴۵۰ هزار تومان ] ، ماهانه ۸ میلیون و ۱۰۰ هزار تومان مالیات خانه خالی خواهد بود.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

05 Mar 2021 09:47

🔰 بخشنامه مالیاتی شماره ۱۶۶۳۵ مورخ ۲۹/ ۲/ ۱۳۸۷ سازمان امور مالیاتی

🔘 چگونگی بهره مندی از معافیت مالیاتی با توجه به دادنامه شماره ۲۰۹ مورخ ۱۱/ ۴/ ۸۵ هیات عمومی دیوان عدالت اداری در نحوه اعمال معافیتهای مالیاتی موضوع تبصره ۱۱ ماده ۵۳ و مواد ۵۷ ، ۸۴ و ۱۰۱ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۲۷/ ۱۱/ ۱۳۸۰ ؛

🔸۱ . برخورداری از معافیت مالیاتی موضوع تبصره ۱۱ ماده ۵۳ قانون مالیاتهای فوق الذکر، مانع استفاده از معافیت مالیاتی ماده ۵۷ قانون یاد شده نخواهد بود.

🔸۲ . در خـصـوص مـاده ۸۴ قـانـون مـالـیاتهـای مـستقـیم اصـلاحـی مـصوب ۲۷/ ۱۱/ ۱۳۸۰ ، بـا توجـه بـه صـراحـت مـاده قانونی، درآمد سالانه مشمول مــالیـات حـقـوق از یـک یا چـند مـنـبع، از یـک مـعافـیـت مـالیاتی بـرخوردار می باشد.

🔸۳ . صاحبان مشاغل صرفا برخوردار از یک معافیت مالیاتی (موضوع ماده ۱۰۱ قانون فوق) می باشند. به عبارت دیگر دارندگان واحدهای کسبی متعدد می توانند جهت یکی از واحدهای فوق از معافیت مالیاتی موضوع ماده ۱۰۱ قانون موصوف استفاده نمایند.

🔸۴ . اشخاص حقیقی که در عملکرد یک سال از منابع مختلف دارای درآمد باشند، می توانند همزمان در هر منبع از یک معافیت مالیاتی برخوردار گردند.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

04 Mar 2021 18:30

🔰 روش های رسیدگی به اختلافات مالیاتی

🔸۱ . رییس امور مالیاتی (ممیزکل)
🔸۲ . هیات حل اختلاف مالیاتی (بدوی)
🔸۳ . هیات حل اختلاف مالیاتی (تجدیدنظر)
🔸۴ . هیات موضوع ماده ۲۱۶ ق.م.م
🔸۵ . شورای عالی مالیاتی
🔸۶ . هیات موضوع ماده ۲۵۱ مکرر ق.م.م
🔸۷ . دیوان عدالت اداری

🔘 توضیح اینکه مراجعه یا ارسال پرونده نزد هر یک از مراجع حل اختلاف مالیاتی فوق تابع شرایطی می باشد که لازم است به مقررات و مواد قانونی مربوطه مراجعه شود .

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

03 Mar 2021 20:44

حسابدار خانم یا آقا
#تهران #قیطریه
حسابدار حداقل با 6 سال سابقه آشنا به امور بازرگانی و معدن و ثبت اسناد و آشنا به نرم افزار سپیدار

ارسال رزومه به آیدی @hesabdarkomak
واتساپ 09380830075

دانستنی های مالیاتی 1

02 Mar 2021 18:30

🔘 احکام مالیاتی تکراری در قوانین بودجه سالانه ... ۱۴۰۰

🔺ارجاع پرونده‌های مالیاتی تولیدی‌ها به ادارات محل استقرار

سازمان امور مالیاتی مکلف است پرونده‌های واحدهای تولیدی و خدماتی با شخصیت حقیقی یا حقوقی دارای یک محل فعالیت را که محل استقرار واحد تولیدی یا خدماتی آنها در استان محل استقرار دفتر مرکزی آنها نیست، به اداره کل امور مالیاتی استان محل استقرار واحد تولیدی و خدماتی ارسال کند.

🔺الزام مشاغل پزشکی و ... به استفاده از پایانه‌ فروشگاهی
 
کلیه صاحبان حرف و مشاغل پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی و دامپزشکی که مجوز آنها توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و یا سازمان نظام پزشکی ایران صادر می‌شود و کلیه اشخاص شاغل در کسب و کارهای حقوقی اعم از وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده مکلفند از پایانه فروشگاهی استفاده کنند.

🔺قطعی کردن بدون رسیدگی پرونده های مودیان مالیات بر ارزش افزوده در دوره های سنوات ۱۳۸۷ تا ۱۳۹۷

به وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) اجازه داده می‌شود ظرف مدت یک‌سال، بخشی از پرونده‌های مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده دوره‌های سنوات ۱۳۸۷ تا ۱۳۹۷، که اظهارنامه‌های خود را در موعد مقرر تسلیم نموده بدون رسیدگی قطعی نماید.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

01 Mar 2021 13:30

🔘 قابل توجه همه ی مودیان حقیقی از جمله مودیان حقیقی که پرونده مالیاتی آنان در راستای تراکنش های بانکی در جریان رسیدگی و قطعیت می باشد

◾️توجه به بند ۱۰ بخشنامه مورخ ۳۱/ ۱/ ۱۳۹۹ سازمان امور مالیاتی در رابطه با نحوه بررسی و رسیدگی به اطلاعات پولی و مالی واصله از جمله تراکنش های بانکی بیانگر این نکته هست که مبالغ موضوع تراکنش کمتر از ۱۵ میلیون تومان در حساب های بانکی مودی؛

[ چه متصل به کارتخوان باشد و چه نباشد ]

( به استثنای تراکنش های واریزی از طریق پوز یا درگاه الکترونیکی ) در محاسبه درآمد مشمول مالیات و مالیات منظور نخواهد شد .

⭕️ بند ۱۰ از بخشنامه مورخ ۳۱/ ۱/ ۱۳۹۹ سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص نحوه رسیدگی به تراکنش های بانکی می گوید:

《🔸با توجه به احتمال عدم مستند سازی برخی از تراکنش بانکی در سنوات قبل از سال ۱۳۹۵ برای اشخاص حقیقی و به منظور تسهیل در فرایند گزارشگری مالیاتی این گونه مودیان مادامی که اسناد و مدارک مثبته ای دال بر کسب درآمد از بابت تراکنش های کمتر از مبلغ یکصد و پنجاه میلیون ریال ( به استثنای تراکنش های واریزی از طریق (pos) یا درگاه الکترونیکی پرداخت ) در دسترس نباشد، این تراکنش ها در محاسبه درآمد مشمول مالیات و مالیات منظور نخواهد شد.

🔸بدیهی است در بررسی تراکنش های واریزی از طریق (pos) یا درگاه الکترونیکی پرداخت نیز می بایست ماهیت فعالیت های حوزه کسب و کار از جمله دریافت و پرداخت هایی که صرفا برای دریافت وجه نقد و بدون ماهیت درآمدی انجام شده، مدنظر باشد.》

🔹فلذا واریزی های کمتر از ۱۵ میلیون تومان را باستناد همین بند از بخشنامه می توان از جمله ارقام قابل کسر از مجموعه واریزی های قابل حسابرسی به حساب مودی قلمداد کرد.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

21 Apr 2021 11:35

🔰 اظهارنظر شماره ۲۶۹/۱۰۶۲ مورخ ۹۶/۲/۲۶ مدیرکل دفتر رسیدگی و استرداد معاونت [ وقت ] مالیات بر ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی

🔘تاثیرعدم ارسال معاملات فصلی در اعتبار ارزش افزوده

◾️در خصوص عدم پذیرش اعتبارات پرداختی به دلیل عدم ثبت معاملات فصلی توسط طرف معامله به لحاظ ارتباط موضوع و جهت دستور اقدام لازم، به استحضار می رساند:

🔹همانگونه که مطلعید مطابق ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده، مالیاتهایی که مؤدیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع قانون یاد شده پرداخت نموده اند، حسب مورد از مالیاتهای وصول شده توسط آنها کسر و با به آنها مستردد می گردد.

🔹بنابراین به نظر این دفتر مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی بابت خرید کالا و خدمات مشمول به مؤدیان نظام مالیات بر ارزش افزوده که در صورتحسابهای صادره محاسبه و درج شده، در صورت احراز اصالت، صحت ، وقوع معامله ، مربوط بودن به مؤدی و دوره مالیاتی مورد رسیدگی توسط اداره امور مالیاتی مبالغ مزبور به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش خواهد بود و صرف عدم ثبت معاملات فصلی، عدم درج شماره اقتصادی و با عدم تسلیم اظهارنامه توسط فروشنده موجبی برای عدم پذیرش اعتبار مالیاتی مؤدیان (خریداران) نمی باشد.

🔹بدیهی است در این گونه موارد ادارات امور مالیاتی می بایست اسناد و مدارک و اطلاعات به دست آمده مربوط به عرضه کنندگان کالا و خدمات ( فروشندگان ) را حسب مورد به اداره امور مالیاتی ذیصلاح ارسال تا در رسیدگی مالیات بر ارزش افزوده و مالیاتهای مستقیم آنها مد نظر قرار گیرد.
🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

16 Apr 2021 18:50

🔘 متن / قانون مالیات های مستقیم

◾️ماده ۸۶- پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده (۸۵) این قانون محاسبه و کسر و‌ظرف سی روز ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت‌کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه‌های بعد فقط ‌تغییرات را صورت دهند.

🔺تبصره ۱- در مورد پرداخت‌هایی که از طرف غیر از پرداخت‌کننده اصلی حقوق به اشخاص حقیقی، به عمل می‌آید، پرداخت‌کنندگان مکلفند هنگام هر پرداخت، مالیات متعلق را با رعایت معافیت‌های قانونی مربوط به حقوق به‌جز معافیت موضوع ماده(۸۴) این قانون، به نرخ مقطوع ده درصد(۱۰%) محاسبه، کسر و حداکثر تا پایان ماه بعد با فهرستی حاوی نام و نشانی دریافت‌کنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل، پرداخت‌ کنند و در صورت تخلف، مسؤول پرداخت مالیات و جریمه‌های متعلق خواهند بود.

🔺تبصره ۲- پرداخت‌های دانشگاه‌ها، مراکز و مؤسسات آموزش عالی، پژوهشی و فناوری که دارای مجوز از شورای گسترش آموزش عالی وزارتخانه‌های علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و سایر مؤسسات آموزشی و پژوهشی قانونی دارای مجوز رسمی از وزارتین فوق‌الذکر می‌باشند، به اشخاص حقیقی اعم از کارکنان و غیرکارکنان خود در قالب حق‌التدریس مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده‌درصد(۱۰%) و حـق‌التحقیق، حق پژوهش و قراردادهای پژوهشی و تحقیقاتی مشمول مالیات مقطوع به نرخ پنج‌ درصد (۵%) با رعایت سایر احکام مقرر در تبصره‌ (۱) خواهد بود. 

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

13 Apr 2021 19:46

🔘 بند ۹ دستورالعمل مورخ ۲۳/ ۱/ ۱۴۰۰ سازمان امور مالیاتی در خصوص نحوه و چگونگی بخشودگی جرایم مالیاتی

🔸شرط برخورداری از بخشودگی صد در صدی جرایم موضوع ماده (۱۶۹) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال‌های ۱۳۹۱ لغایت ۱۳۹۴، پرداخت بدهی مالیات عملکرد آن سال فارغ از زمان پرداخت می‌باشد.

🔸لیکن برای سال ۱۳۹۵ به بعد شرط برخورداری از بخشودگی جرایم موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیات‌های مستقیم، علاوه بر پرداخت بدهی آن سال، ارسال فهرست معاملات هر یک از سال‌های مذکور می‌باشد.

🔸در صورتی که تمام یا بخشی از فهرست معاملات در سنوات اخیرالذکر [ ۹۵ به بعد ] بنا به دلایل خارج از اختیار مؤدی (با تشخیص مدیران کل امور مالیاتی) ارائه نگردیده باشد، بخشودگی جرایم یاد شده به شرط پرداخت مانده بدهی عملکرد سال مربوطه می باشد.

🔸بخشودگی جرائم موضوع این بند به ادارات کل امور مالیاتی تفویض می گردد.

🔺🔺یعنی برای سنوات ۹۵ به بعد هم اگر مودی نتواند [ با تشخیص و قبول مدیر کل امور مالیاتی ] نسبت به ارسال فهرست معاملات اقدام نماید ، جرائم قابل بخشش مودی بخشوده خواهد شد البته با پرداخت بدهی مالیاتی اون سال .

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

11 Apr 2021 07:33

✅ مالیات درآمد اتفاقی

💠 آیا با مالیات بر درآمد اتفاقی آشنا هستید . ماده ۱۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم این نوع درآمد را تعریف نموده و ماده ۱۲۰ همین قانون نیز درآمد مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی را بیان داشته و در نهایت اینکه در صورت داشتن چنین درآمدی، مکلفید مالیات آن را بپردازید.

🔷 این مالیات، مالیاتی است که شما از درآمدهای نقدی و غیر نقدی بلاعوض و یا دریافت جایزه، باید بپردازید.

🔷 نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اتفاقی به شکل زیر است:

🔹تا پنجاه میلیون تومان، ۱۵ درصد
🔹از پنجاه میلیون تا یکصد میلیون تومان، ۲۰ درصد
🔹بیشتر از یکصد میلیون تومان، ۲۵ درصد

📖 ماده ۱۱۹ را بخوانید : درآمد نقدی یا غیرنقدی كه شخص حقیقی یا حقوقی بصورت بلاعوض و یا از طریق معاملات محاباتی و یا به عنوان جایزه یا هر عنوان دیگر از این قبیل تحصیل می‌نماید مشمول مالیات اتفاقی به نرخ مقرر در ماده (۱۳۱) این قانون خواهد بود.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

03 Apr 2021 20:13

🔘 قابل توجه صاحبان مشاغلی که برای عملکرد سال ۱۳۹۸ ، نسبت به تکمیل فرم تعیین مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم اقدام نموده اند

✍بررسی جهت تایید یا عدم تایید فرم های تعیین مالیات مقطوع این دسته از صاحبان مشاغل به پایان رسیده و برای مودیانی که پیامک تایید مالیات مقطوع دریافت داشته اند برگ مالیات قطعی صادر شده است .

✍آن دسته از مودیان که برایشان پیامک ارسال نشده ، چنین به نظر می رسد که تکمیل و ارسال فرم مالیات مقطوع سال ۹۸ آن ها مورد پذیرش قرار نگرفته و جهت بررسی نهایی توسط دفتر ... در جریان تایید یا عدم تایید می باشد.

✍در بررسی نهایی چنانچه تکمیل فرم مالیات مقطوع برخی از این مودیان مورد پذیرش قرار نگیرد ، با توجه به عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی ، اظهارنامه مالیاتی برآوردی توسط سازمان امور مالیاتی بر اساس فعالیت و اطلاعات کسب شده از طرح جامع مالیاتی ( پایگاه های مالیاتی ) تنظیم و بر اساس آن نسبت به تعیین درآمد و مالیات سال ۱۳۹۸ اقدام خواهد شد.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

23 Mar 2021 16:39

⭕️ رأی مورخ ١٧ / ١٢ /٩٩ هیات تخصصی دیوان عدالت اداری

◾️عدم ابطال بخشنامه شماره ١۶ /٩٩/ ٢٠٠ مورخ ٣١ /١ /٩٩ سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص تراکنش‌های بانکی

✍مراجعه به تراکنشهای بانکی برای قبل از سال ۹۵ هم قانونی هست اما بار اثبات درآمدی بودن تراکنش به عهده سازمان امور مالیاتی و مامورین مالیاتی می باشد و نه مودی ...

✍اطلاعات حساب های بانکی اشخاص به تنهایی درآمد تلقی نمی شود و با اظهار مکتوب صاحب حساب/ تراکنش مبنی بر ماهیت غیردرآمدی بودن تراکنش ها از آنها رفع تعرض صورت می پذیرد.
🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

20 Mar 2021 10:47

🌹سال نو مبارک

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

08 Mar 2021 08:43

🔰 بخشی از دادنامه مورخ ۱۷/ ۱۲/ ۱۳۹۹ هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری در خصوص بخشنامه مورخ ۳۱/ ۱/ ۱۳۹۹ سازمان امور مالیاتی در رابطه با مطالبه مالیات ناشی از تراکنش های بانکی

◾️با عنایت به اینکه در دستورالعمل [ بخشنامه ] مورد شکایت ، ایرادات سابق [ مندرج در دستورالعمل ۵۰۵/ ۹۶/ ۲۰۰ مورخ ۲۴/ ۲/ ۱۳۹۶ ] مرتفع شده است چرا که مفاد قانون اساسی و قوانین عادی در تشخیص و مطالبه مالیات مبتنی بر احراز درآمد در بررسی تراکنش های بانکی مراعات شده و در بند های مختلف آن به صراحت قید شده که اطلاعات حساب های اشخاص به تنهایی درآمد تلقی نمی شود و با اظهار مکتوب صاحب حساب و تراکنش مبنی بر ماهیت غیردرآمدی تراکنش ها از آنها رفع تعرض صورت می پذیرد و بار اثبات به عهده سازمان امور مالیاتی و مامورین مالیاتی می باشد که این امر کاملا منطبق با مفاد قانون بوده است.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

06 Mar 2021 19:34

🔘 با توجه به تبصره ۳ ماده ۶۴ قانون مالیاتهای مستقیم که می گوید؛

《در مواردی که ارزش معاملاتی موضوع این ماده مطابق دیگر قوانین و مقررات، مأخذ محاسبه سایر عوارض و وجوه قرار می­گیرد، مأخذ محاسبه عوارض و وجوه یادشده بر مبنای درصدی از ارزش معاملاتی موضوع این ماده می­باشد که با پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارایی و دستگاه ذی­ربط به تصویب هیأت وزیران یا مراجع قانونی مرتبط می‌رسد. درصد مذکور باید به نحوی تعیین گردد که مأخذ محاسبه عوارض و وجوه یادشده بیش از نرخ تورم رسمی اعلامی از طرف مراجع قانونی ذی‌ربط افزایش نیافته باشد》

🔸و نظر به مصوبه مورخ ۵/ ۱۲/ ۱۳۹۹ هیات وزیران ،

🔸در مواردی که ارزش معاملاتی مطابق دیگر قوانین و مقررات 《ماخذ محاسبه عوارض و وجوه》 باشد،

🔸سایر ادارات و ... ، همچون شهرداری ها ، ثبت اسناد و املاک و ... ، فقط بایستی ۲۷% از ارزش معاملاتی تعیین شده را به عنوان ماخذ عوارض و وجوه خود محاسبه نمایند.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

06 Mar 2021 07:31

🔘 دستورالعمل مورخ ۲۷/ ۱۱/ ۱۳۹۹ سازمان امور مالیاتی در خصوص تبیین ماده ۴۱ آیین نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیاتی های مستقیم در رابطه با ترتیبات رسیدگی به پرونده های مالیاتی عملکرد ۱۳۹۸

◾️عدم ارائه تمامی اسناد و مدارک درآمدی و هزینه­ ای

🔹در صورت عدم ارائه تمامی اسناد و مدارک درآمدی و هزینه­ای حسب مورد توسط مودی، حسابرس مالیاتی می‌بایست با عنایت به اسناد و مدارک و سوابق مالیاتی موجود و با توجه به اطلاعات مکتسبه از طریق؛

🔺انجام تحقیقات میدانی کامل و جامع از محل فعالیت و نوع فعالیت،
🔺سامانه یکپارچه اطلاعات مالیاتی موضوع ماده (۱۶۹) مکرر،
🔺سامانه صورت معاملات فصلی موضوع ماده (۱۶۹) قانون،
🔺گمرک جمهوری اسلامی ایران و سایر منابع اطلاعاتی،
🔺حجم فعالیت مودی و قراین و شواهد،

◾️با در نظر گرفتن نسبت سود فعالیت، درآمد/ ماخذ مشمول مالیات مودی را با رعایت مواد (۹۴) و (۱۰۶) قانون تعیین و ضمن تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی ازطریق تکمیل کاربرگ‌های مربوط در سامانه (باتوجه به نتایج حسابرسی)، مراتب را برای تأیید به مسئول حوزه کاری حسابرسی ارسال نماید.

◾️در صورت عدم ارائه دفاتر روزنامه و کل ثبت شده نزد مراجع ذی­ربط (موضوع قانون تجارت) توسط مودی، حسابرس موظف است ضمن رسیدگی به تمامی اسناد و مدارک ابرازی یا به دست آمده نسبت به تعیین درآمد/ مأخذ مشمول مالیات اقدام نماید.

◾️در صورتی که به دلایل و معاذیر قوی و غیر قابل انکار، امکان رسیدگی به اسناد و مدارک ابرازی  یا به دست آمده امکان پذیر نباشد، حسابرس موظف است مطابق بند (۱-۳) اقدام نماید.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

04 Mar 2021 20:30

🔘 واحد‌های صنعتی، معدنی و خدماتی شهرستان‌های سرایان و درمیان به مدت ۲۰ سال از پرداخت مالیات معاف شدند.

🔺به گزارش خبرگزاری فارس از بیرجند، جعفر احسانی‌مهر مدیرکل امور مالیاتی خراسان جنوبی صبح امروز در جمع خبرنگاران اظهار داشت: برای تسهیل و تشویق سرمایه‌گذاری صنعتی و معدنی کشور، شهرستان‌های درمیان و سرایان خراسان‌جنوبی به عنوان مناطق غیربرخوردار از اشتغال تعریف شده‌اند.

🔺بر این اساس واحد‌هایی که از ابتدای سال ۱۳۹۹ به بهره‌برداری رسیده و یا مجوز تأسیس گرفتند از مدت معافیت مالیاتی مناطق آزاد تجاری-صنعتی که در حال حاضر ۲۰ ساله است، بهره‌مند می‌شوند.

🔺این معافیت به نرخ صفر است و به همین سبب، داشتن سه شرط مجوز فعالیت، تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ارائه اسناد و مدارک مربوطه و فعالیت در محدوده این مناطق برای فعالان اقتصادی الزامی است.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

04 Mar 2021 10:39

🔘 شرایط مشمول مالیات شدن خانه های خالی

◾️به موجب ماده ۵۴ مکرر اصلاحی مصوب مورخ ۵/ ۹/ ۱۳۹۹ مجلس شورای اسلامی - منتشر شده در روزنامه رسمی به تاریخ ۷/ ۱۰/ ۱۳۹۹ - قابل اجرا ۱۵ روز پس از انتشار

🔹۱ . خانه خالی در شهر بالای یکصد هزار نفر جمعیت باشد

🔹۲ . باستناد سامانه ملی املاک و اسکان کشور به عنوان خانه خالی شناسایی شود

🔹۳ . در یک سال مالیاتی ( سال شمسی ) ۱۲۰ روز ساکن یا کاربر نداشته باشد

🔹۴ . محاسبه مالیات به ازای هر ماه ( بیش از زمان مذکور - ۱۲۰ روز ) خواهد بود.

🔹۵ . اگر خانه خالی نوساز باشد پس از ۱۲ ماه + ۱۲۰ روز و اگر از طرح ها و پروژه های انبوه سازی باشد پس از ۱۸ ماه + ۱۲۰ روز ، [ از زمان صدور گواهی اتمام عملیات ساختمانی ] مشمول مالیات خواهد بود .

🔹۶ . مبنای مالیات خانه خالی ، مالیات بر درآمد اجاره موضوع ماده ۵۴ ق.م.م خواهد بود.

🔹۷ . اشخاصی که دارای بیش از ۵ خانه خالی در یک سال مالیاتی ( سال شمسی ) باشند ، مشمول مالیات ۲ برابری خواهند بود

🔹۸ . در صورت تغییر مالکیت به صورت رسمی، مهلت ۱۲۰ روزه برای مالک جدید جاری خواهد بود.

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

03 Mar 2021 20:18

🔘 برابر دادنامه مورخ ۱۸/ ۱۱/ ۱۳۹۹ هیات عمومی دیوان عدالت اداری ،

◾️حکم مقرر در ماده ۸۰ قانون مالیات های مستقیم در خصوص تعیین تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیاتی مطابق شامل کلیه موارد مقرر در فصل اول از باب دوم قانون مذکور از جمله ماده ۵۷ این قانون بوده، فلذا عدم محدودیت زمانی تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده ۵۷ ق.م.م که مورد تاکید اظهارنظر مورخ ۱۰/ ۱۱/ ۱۳۹۶ دفتر فنی مالیاتی و نیز بخشنامه مالیاتی مورخ ۲۷/ ۷/ ۱۳۸۴ بوده است فاقد محمل قانونی می باشد و ابطال شده است.

✍علی ایحال همه مودیان مالیاتی املاک دارای ملک اجاری طی سال ۱۳۹۹ ، توجه داشته باشند، الزاما مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی تا پایان تیر ماه سال ۱۴۰۰ خواهند بود .
🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

02 Mar 2021 09:00

⭕️ ماده ۲۲ از قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان را بخوانیم ... مربوط به تخلفات و جرایم مالیاتی می باشد

🔘 بند الف این ماده جریمه ۱۰ درصدی را برای عدم صدور صورتحساب الکترونیکی از مجموع فروش انجام شده در سامانه مودیان در نظر گرفته ، یعنی اگر در یک سال یه مودی ۱۰۰ میلیون تومان فروش محرز داشته اگه صورتحساب الکترونیکی برابر آنچه در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان آمده صادر نکنه ، ده درصد اون یعنی ۱۰ میلیون تومان جریمه میشه ،

🔺🔺به یاد داشته باشیم به موجب تبصره ی ۲ این ماده ، سازمان امور مالیاتی فقط مجاز به بخشودگی تا ۵۰ درصد این جریمه رو داره که در مثال فوق اگر مودی خوش شانس باشه و ۵۰ درصد رو بخشودگی بگیره ، بازم باید ۵ میلیون تومان را به عنوان جریمه ی موضوع این بند پرداخت کنه ... خود دانید

🆔 @danestanihaiemalyati

دانستنی های مالیاتی 1

01 Mar 2021 12:12

🔘 پزشکان و قضات باید ۱۰ درصد مالیات پرداخت کنند

◾️ایرنا نوشته رییس مجلس شورای اسلامی در جریان بررسی لایحه بودجه تاکید کرد که قضات و پزشکان باید در سال ۱۴۰۰ به میزان ۱۰ درصد مالیات پرداخت کنند.

◾️قالیباف امروز دوشنبه و در سیزدهمین نشست بررسی لایحه بودجه ۱۴۰۰ اظهار داشت : در رسانه‌ها آمده است قضات و اعضای هیات علمی از پرداخت مالیات معاف شدند در حالی که چنین نیست. زیرا براساس مصوبه و قانون این افراد باید ۱۰ درصد مالیات پرداخت کنند.

✍ایراد اینه که چرا نرخ مالیات بر حقوق قضات و اعضای هیات علمی باید ۱۰ درصد باشه و نرخ مالیات بر حقوق سایرین ... تا ۳۵ درصد

🆔 @danestanihaiemalyati