579
ТОР'ы, РИП'ы, САР'ы, СПИК'и, ОЭЗ, а также свободный порт Владивосток - всё для инвесторов на Востоке и в Сибири. Справочник "Инвест Клуба" @PGInvestmentBot
⚖️ Применение льготы по налогу на имущество участниками РИП (дело ООО "РУСАЛ Тайшетский алюминиевый завод")
Общество, реализуя инвестиционный проект по строительству пускового комплекса алюминиевого завода в Иркутской области, включено с 01.08.2020 в реестр участников региональных инвестиционных проектов (РИП).
👨💼 В налоговой декларации по налогу на имущество за 2020 год налогоплательщик применил пониженную ставку, предусмотренную региональным законом, - 50% от установленной налоговой ставки за весь налоговый период в отношении объектов основных средств, используемых в деятельности, осуществляемой при реализации РИП.
Согласно положениям регионального законодательства, такая ставка применяется в течение налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем инвестиций в основные средства в результате реализации РИП составил более 4 млрд рублей.
👮🏻 Однако налоговый орган по итогам камеральной проверки посчитал действия общества ошибочными и доначислил налог.
Основанием к доначислению, по мнению инспекции, послужило неправомерное применение льготы, поскольку налогоплательщиком применена пониженная ставка при исчислении налога за 2020 год в отношении инвестиций, направленных на создание объектов основных средств за предыдущий период (2019 год), то есть до даты включения организации в реестр участников РИП.
👩🏻⚖️ Рассматривая дело, суд согласился с тем, что в иных условиях при определении налоговой базы и использовании пониженной налоговой ставки за 2020 год должен был бы учитываться налоговый период, в котором объем инвестиций превысил установленные минимальные объемы, то есть налоговый период 2019 года.
Однако в рассматриваемом случае общество в 2019 году еще не являлось участником РИП, следовательно, не вправе применять пониженную ставку по налогу на имущество за 2020 год. При этом судом отмечено следующее:
▪️С учетом взаимосвязанных положений НК РФ и регионального закона налоговые льготы применяются к реестровым участникам РИП только после признания их таковыми, то есть с момента включения в реестр.
▪️В целях применения льготы по налогу на имущество федеральный закон и закон субъекта определяют момент начала учета инвестиционных вложений моментом включения организации в реестр участников РИП.
▪️Общество как хозяйствующий субъект, самостоятельно выбрало дату обращения в уполномоченный орган для включения его в реестр участников РИП и последствия такого выбора не могут быть возложены заявителем на налоговый орган или региональный бюджет.
По этим основаниям суд пришел к выводу, что налог на имущество за 2020 год должен исчисляться обществом по полной налоговой ставке.
Уважаемые коллеги, друзья!
🔸21 сентября в Московском офисе «Пепеляев Групп» состоялось очное заседание Инвест Клуба.
Участники встречи обсудили тенденции в практике применения налоговых преференций резидентами ТОР и СПВ.
📣Спикерами мероприятия выступили Андрей Микулин, руководитель Сахалинского офиса, и Егор Лысенко, руководитель Сибирского офиса.
🔸В этом ролике мы подвели итоги заседания и попросили участников поделиться своими впечатлениями от мероприятия!
Инвестиции за неделю №35
🔸Госдума приняла закон, совершенствующий порядок налогообложения резидентов OЭЗ, ТОР и СПВ (акты налогового законодательства могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это; исключены обязательные условия для проведения налогового мониторинга).
🔸Группа депутатов внесла в Госдуму законопроект, который позволит субъектам РФ снижать налоги для промышленных предприятий при условии роста объемов реализации продукции.
🔸Правительство обсудило итоги оценки внедрения регионального инвестиционного стандарта в субъектах РФ. Они составили в среднем от 80 до 90%.
Вместе с тем, на фоне санкций инвестиционная привлекательность российских регионов ослабла – к такому выводу пришли аналитики рейтингового агентства «Эксперт РА».
В пятерке лидеров остались Москва, Татарстан, Ямало-Ненецкий автономный округ и Краснодарский край, но появился и один новичок – Приморский край.
Инвестиции за неделю №34
🔸Правительство запустит вторую очередь ГИС «Капиталовложения». Это обеспечит мониторинг реализации СЗПК, возмещение инвесторам затрат и предоставление налоговых вычетов.
🔸Минфин разработал пакет поправок в НК РФ, которые снижают для компаний финансовые пороги входа в режим налогового мониторинга.
❗️В то же время Госдума уже рассматривает законопроект, упрощающий для резидентов преференциальных режимов Дальнего Востока и Арктики переход на систему налогового мониторинга. Речь об отмене для них суммового критерия в размере не менее 1 млрд руб. активов для перехода.
🔸Губернатор Кемеровской области Сергей Цивилев утвердил проект нового туристического комплекса в Шерегеше.
Инвестиции за неделю №33
🔸Руководитель Сибирского офиса Егор Лысенко и руководитель Сахалинского офиса Андрей Микулин в этом ролике уже обсуждали предполагаемые изменения в механизме инвестиционного налогового вычета (ИНВ).
Речь шла о законопроекте, которым вводится новый вид ИНВ – 25% от расходов на проекты технологического суверенитета и структурной адаптации экономики. Сейчас инициатива уже рассмотрена Госдумой в первом чтении.
По решению субъекта РФ налогоплательщикам предоставят право на ИНВ по налогу на прибыль в виде расходов на капвложения, осуществленные в рамках соглашений о реализации инвестпроектов.
🔸В Минэкономразвития рассказали об изменениях механизма создания и управления ОЭЗ в РФ и новых требованиях, которые появятся к резидентам.
❗️Напоминаем, что 4 августа 2023 г. был подписан Президентом РФ и опубликован Федеральный закон с многочисленными изменениями в регулировании ОЭЗ в РФ. Подробности - в алерте.
🔸Вместе с тем, ведомство не поддержало законопроект Минфина о корректировке регулирования преференциальных режимов.
❗️Инициативой Минфина
предложено ограничить сумму налоговых льгот для резидентов, получивших статус после 01.01.2024, размером фактических расходов на капитальные вложения и НИОКР.
Предложения стали предметом возражений и в регионах.
🔸Минэкономразвития сообщило, что приоритетами развития ОЭЗ являются партнерство с дружественными странами и достижение технологического суверенитета.
В планах: создание туристической ОЭЗ в Шерегеше, а также запуск льготного кредитования для управляющих компаний в целях создания готовых производственных площадей.
🔸Интернет-холдинг VK завершил смену юрисдикции с Британских Виргинских островов в САР на острове Октябрьский (Калининградская обл.).
Инвестиции за неделю № 32
🔸Заместитель Председателя Совета Федерации Николай Журавлев: дорабатывается ко второму чтению законопроект, который предусматривает для САР «расширение возможностей по выбору формы осуществления инвестиций с целью применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль.
К уже действующим формам инвестиций… добавляются передача в собственность субъекта РФ или муниципалитета машин и оборудования, а также добровольные денежные взносы в специально созданный фонд».
🔸Госдума приняла в первом чтении законопроект из планируемого к принятию пакета по реформированию инвестиционного налогового вычета для компаний.
🔸Президент РФ заявил о необходимости рассмотреть вопрос о создании в России технологического офшора.
🔸Законопроект о международных территориях опережающего развития (МТОР), который разработан Минвостокразвития, может быть принят этой осенью, заявил вице-премьер - полпред Президента РФ в ДФО Юрий Трутнев.
Правительство:
🔸предложило скорректировать порядок заключения и изменения СПИК 1.0. в связи с риском невозможности исполнить обязательства. Также уточняется, что инвестором не может быть иностранное или российское юрлицо с долей участия офшорных компаний более 50%;
🔸расширило границы ТОР «Хабаровск» и «Забайкалье» для реализации новых инвестпроектов.
🔸Запланированный объем инвестиций в экономику по СЗПК превысил 3 трлн руб., уже вложено 929 млрд руб. Всего подписано 60 соглашений, которые обеспечат 54 тыс. рабочих мест.
В Правительстве готовы корректировать механизм с учетом меняющихся условий - кабмин уже проводит консультации по СЗПК с бизнесом и Госдумой.
Минэкономразвития:
🔸поручило создать центры по сбору обратной связи от инвесторов в субъектах страны в рамках регионального инвестиционного стандарта;
🔸обсудило перспективы ТОР и ОЭЗ для строительства модульных гостиниц.
🔸Генпрокуратура продолжит снижать избыточное регулирование на территориях с льготными экономическими режимами.
🔸В Новосибирской области появится первая ОЭЗ недалеко от международного аэропорта «Толмачево».
⚡️Уважаемые коллеги,
Мы запустили новый Telegram-канал, посвященный актуальным вопросам земельного права, недвижимости и строительства - PG Real Estate!
Почему стоит подписаться на канал 👇
PG Real Estate - это:
📍Важнейшие новости в области земельного права, недвижимости и строительства с краткими комментариями экспертов практики.
📍Разбор значимых судебных кейсов, анализ трендов судебной практики по различным категориям споров в сфере недвижимости и строительства.
📍Видеоматериалы: ролики с участием наших ключевых специалистов, в которых они делятся значимыми правовыми новостями / рассматривают отдельные интересные правовые вопросы и ситуации, и многое другое.
☝️Никаких перепостов новостей - только оригинальный контент и высококачественная аналитика.
👉 Подписывайтесь на канал и присоединяйтесь к нашему сообществу профессионалов в сфере недвижимости и строительства!
В рубрике #CпецИнвестРежимы руководитель Сахалинского офиса Андрей Микулин анализирует последнюю практику применения пониженных ставок страховых взносов резидентами преференциальных территорий (ТОР, свободный порт Владивосток) в случае создания ими дополнительных рабочих мест.
Одним из критериев, по которым оценивается заявка претендента на заключение соглашения об осуществлении деятельности является количество создаваемых рабочих мест, связанных с реализацией инвестиционного проекта.
📄 Может так оказаться, что в ходе реализации проекта, резидент создаст большее количество рабочих мест, чем было запланировано при заключении Соглашения. Минфин России неоднократно высказывал позицию, что в таком случае применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат работникам, занятым на рабочих местах, не указанных первоначально в соглашении, возможно только после согласования нового перечня рабочих мест с уполномоченным органом и заключения дополнительного соглашения к соглашению об осуществлении деятельности. В апреле ФНС России подтвердила неизменность позиции по данному вопросу. Аналогичный подход распространен и в судебной практике.
👩🏼💼 Однако приведенная позиция не является устоявшейся. В некоторых случаях суды считают иначе. Абстрагируясь от ссылок налоговых органов на упомянутые письма Минфина России, суды отмечают, что заключение дополнительного соглашения с согласованием количества вновь создаваемых рабочих мест не является необходимым и обязательным условием, а создание рабочих мест в большем количестве направлено на достижение целей, предусмотренных соглашением (более подробно об этих делах - в наших комментариях здесь и здесь).
Очевидно, что с учетом противоречивости выводов судебных инстанций, а также официальной позиции финансового ведомства, применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат работникам, занятым на рабочих местах, не указанных первоначально в соглашении и не согласованных в дальнейшем с уполномоченным органом, чревато претензиями со стороны налоговых органов. Во избежание этого резидентам все же целесообразно своевременно обращаться к уполномоченным органам с заявлением о согласовании расширенного перечня создаваемых рабочих мест.
Однако неожиданно «возник» еще один момент, который следует принимать во внимание при подписании такого дополнительного соглашения.
⚖️ Так, один из резидентов ТОР, следуя разъяснениям Минфина России, в 2021 году согласовал с уполномоченным органом новый перечень рабочих мест, увеличив его до фактически созданного количества. С учетом того, что новые рабочие места создавались уже в ходе реализуемого проекта, количество новых рабочих мест было увеличено в том числе и за налоговые периоды, предшествующие дате подписания допсоглашения. При этом в тексте были четко обозначены и новое количество, и реальные периоды создания рабочих мест (2018 – 2020 гг.).
Вроде бы этого должно было быть достаточно, но только не инспекции. Оказалось, что стороны не согласовали распространение действия допсоглашения на предшествующие периоды. Удивительно, но с этим согласился и суд, указав, что в отсутствие прямого указания на обратную силу отдельных условий дополнительное соглашение, заключенное в 2021 году, подлежит применению именно с даты его подписания и не может применяться к правоотношениям за предыдущие налоговые периоды.
🔹 Дело в настоящее время пересматривается в апелляционной инстанции. Посмотрим, будет ли суд и дальше заниматься буквоедством или попробует выяснить действительную волю сторон при заключении дополнительного соглашения. Не ясно, зачем вообще резиденту и управляющей компании редактировать условие о количестве создаваемых новый рабочих мест "задним числом", не имея в виду при этом никаких правовых последствий.
В любом случае, вне зависимости от исхода этого конкретного спора, практика показывает, что резидентам следует с особым вниманием подходить к вопросу согласования перечня создаваемых новых рабочих мест как при подаче заявки, так и в процессе реализации инвестиционного проекта.
Инвестиции за неделю №31
🔸Минэкономразвития разработало проект постановления Правительства о проведении конкурса на заключение сделок ГЧП и концессий в электронном формате.
🔸В Забайкалье предложили создать международную ТОР «Великий путь» на границе с КНР. Резиденты смогут получить такие преференции, как безвизовый режим для инвесторов и работников, найм иностранных сотрудников без квот и налоговые льготы.
🔸Губернатор Кемеровской области Сергей Цивилев и основатель, генеральный директор Wildberries Татьяна Бакальчук подписали соглашение о строительстве в Кузбассе логистического центра Wildberries. Инвестпроект будет реализован на территории опережающего развития «Юрга».
🔸В ОЭЗ «Кузбасс» зарегистрировали первого резидента. Им стала компания «Азот-2».
Как всегда, материалы этого мероприятия будут доступны зарегистрированным пользователям telegram-справочника Инвест Клуба 📚.
Читать полностью…
Спикеры:
🧔 Андрей Микулин, руководитель Сахалинского офиса «Пепеляев Групп», к.ю.н.;
👨🦳 Егор Лысенко, руководитель Сибирского офиса «Пепеляев Групп».
К участию приглашены:
👮♂️ специалисты Правового управления ФНС России;
👨💼 руководство Департамента мониторинга правоприменения «Корпорации по развитию Дальнего Востока и Арктики».
Инвестиции за неделю №30
Правительство:
🔸утвердило перечень компаний, реализующих инвестпроекты на Дальнем Востоке, которым предоставят субсидии на создание необходимой инфраструктуры;
🔸определило условия господдержки технопаркам, работающим в сфере высоких технологий.
🔸В России пройдет первый международный форум ОЭЗ, в рамках которого состоятся переговоры с российскими и зарубежными инвесторами для реализации инвестпроектов.
⚖️ Учет лизинговых платежей в составе капитальных вложений в рамках реализации региональных инвестиционных проектов
Условием предоставления участникам РИП налоговых льгот является осуществление капитальных вложений в заявленном объеме. Недофинансирование проекта влечет отказ в применении преференций.
В связи с отсутствием возможности единовременного высвобождения из оборота собственных средств нередко инвесторы прибегают к лизинговым инструментам. Однако правомерно ли включать такие расходы в состав капитальных вложений, осуществленных в ходе реализации РИП? Недавно с этим вопросом разбирались суды на Дальнем Востоке в ходе рассмотрения дела ПАО «Прииск Дамбуки».
Большая часть инвестиций обеспечивалась обществом, реализующим РИП, за счет лизингового имущества с последующим выкупом. По условиям договоров финансовой аренды выкупная стоимость имущества не входила в состав лизинговых платежей, за исключением последнего месяца внесения платежа.
Полагая, что осуществленные лизинговые платежи являются капитальными вложениями в целях реализации РИП, общество представило заявление о применении налоговой льготы по НДПИ. Основная сумма, включенная налогоплательщиком в объем капитальных вложений для применения льготы, приходилась на имущество, приобретенное по договорам лизинга.
👮🏻 Инспекция с таким подходом не согласилась и в применении льготы отказала, посчитав, что обществом не осуществлены капитальные вложения в объеме, указанном в заявлении о применении льготы.
По мнению инспекции, поскольку лизинговые платежи не включали в себя выкупную стоимость приобретаемого имущества, выкупная цена складывается лишь из суммы последнего лизингового платежа. Учитывая, что фактический объем осуществленных обществом капитальных вложений (без учета лизинговых платежей) ниже объема инвестиций, указанных участником РИП в заявлении, применение налоговых льгот прекращено.
👲🏻Общество с решением инспекции не согласилось и, обращаясь в суд, настаивало на том, что целью договоров являлось именно приобретение предметов лизинга в собственность, а не его временное использование (аренда).
👩🏼💼 Суды первой и апелляционной инстанций поддержали выводы налогового органа, согласившись с тем, что лизинговые платежи, уплаченные обществом лизингодателям (за исключением последнего выкупного платежа), нельзя отнести к капитальным вложениям при реализации РИП.
⚖️ Однако окружной суд посчитал, что нижестоящими судами сделан преждевременный вывод об отсутствии факта осуществления инвестиций.
Судом округа отмечено, что в договоре выкупного лизинга имущественный интерес лизингодателя заключается в размещении и последующем возврате с прибылью денежных средств, а интерес лизингополучателя - в приобретении предмета лизинга в собственность за счет средств, предоставленных лизингодателем, и при его содействии.
Исходя из этого, возвращая дело на новое рассмотрение, кассационный суд указал, что нижестоящими судами не оценены условия передачи имущества обществу, изначально предполагавшие полное возмещение стоимости лизингодателю, а также действительная воля сторон при заключении договоров, что, по мнению окружного суда, повлияло на выводы об отсутствии капитальных вложений.
🔸 4 августа 2023 г. подписан Президентом РФ и опубликован Федеральный закон от 04.08.2023 № 448-ФЗ, которым вносятся многочисленные изменения в регулирование особых экономических зон в Российской Федерации.
Подробности - в подготовленном нашими коллегами алёрте.
🔸 Во исполнение этого закона Минэкономразвития РФ разработаны проекты двух постановлений Правительства РФ, которые в настоящее время проходят процедуру публичного обсуждения на Федеральном портале проектов НПА.
1️⃣ Об утверждении Критериев создания ОЭЗ и Порядка создания ОЭЗ и изменения площади ОЭЗ;
2️⃣ Об утверждении порядка и критериев принятия решения о привлечении хозяйственного общества к управлению ОЭЗ.
Инвестиции за неделю №28
Продолжается редомициляция компаний.
🔸Polymetal завершила перерегистрацию с о. Джерси в международный финансовый центр «Астана» в Казахстане.
🔸Акционеры и совет директоров VK приняли решение о перерегистрации юрлица с Британских Виргинских островов в РФ.
🔸Совет директоров MD Medical Group Investments (MDMG, управляет сетью клиник «Мать и дитя») объявил о планах исключить компанию из реестра регистратора компаний на Кипре. Головной офис компании перенесут в САР о. Октябрьский в Калининградскую область.
Напоминаем, что материалы этого мероприятия доступны зарегистрированным пользователям telegram-справочника Инвест Клуба📚!
Читать полностью…
Уважаемые коллеги, друзья!
🔹Информируем Вас об открытии регистрации на XVIII Сибирский Налоговый Форум, который пройдёт 23 ноября в Красноярске в очном формате!
🔹Местом проведения форума станет Научная библиотека Сибирского Федерального Университета!
В программе форума:
🔹Доказательства и доказывание в налоговых спорах
🔹Экоплатежи: критерии конституционности
🔹Уклонение от уплаты налогов и легализация имущества: периметр уголовной ответственности
Традиционно к участию в диалоге приглашены юристы и сотрудники компаний, судьи и сотрудники контролирующих органов, адвокаты и представители науки.
🔹Подробнее о программе и приглашенных спикерах – по ссылке!
В рубрике #CпецИнвестРежимы руководитель Сахалинского офиса Андрей Микулин напоминает о планах Минфина России изменить условия предоставления налоговых льгот резидентам преференциальных территорий.
Минфин России озвучил основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов (далее – Основные направления). Значительная часть документа в очередной раз посвящена вопросам «донастройки» ряда преференциальных налоговых режимов, что свидетельствует о серьезном настрое ведомства по вопросу уточнения условий предоставления налоговых льгот.
Напомним, что в целях проведения оценки эффективности действующих инвестиционных налоговых льгот в 2022 году была запущена специальная аналитическая система. В результате проведенного анализа Минфином России были подготовлены предложения по внесению изменений в Налоговый кодекс РФ, направленные на совершенствование налогового регулирования ряда преференциальных режимов, включающие:
🔹 введение ограничения суммы налоговых льгот суммой фактически осуществленных расходов на капитальные вложения и (или) НИОКР;
🔹 установление обязательного требования о формировании и сдаче годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в ФНС России в электронной форме для сохранения возможности применения налоговых льгот;
🔹 установление возможности применения резидентами (участниками) налоговых льгот только при выполнении «контролируемых показателей», установленных соглашением об осуществлении деятельности либо договором об условиях деятельности.
В июне соответствующий законопроект был размещен для публичного обсуждения. В нем предлагается установить особенности применения пониженных налоговых ставок (тарифов) и налоговых льгот для резидентов ТОР, СПВ, АЗ РФ, ОЭЗ (в том числе в Магаданской и Калининградской областях), СЭЗ на территориях Республики Крым и Севастополя.
Предполагается, что резиденты (участники) этих режимов вправе будут применять налоговые льготы лишь при условии, что они не привлекались к административной ответственности за непредставление в налоговый орган бухгалтерской (финансовой) отчетности и соблюдают обязательства, установленные соглашением об осуществлении деятельности (инвестиционной декларацией).
Кроме того, законопроектом ограничивается объем предоставленных налоговых льгот размером осуществленных инвестиций в основной капитал, НИОКР.
Как заявлено в Основных направлениях, предлагаемые изменения в НК РФ адресованы только новым резидентам (участникам), т.е. получившим соответствующий статус после 1 января 2024 года. Такой подход позволит исключить ситуацию, произошедшую с действующими участниками РИП, на которых неожиданно для них начиная с 2022 года были распространены схожие по сути изменения.
В то же время, с учетом озвученных Минфином России планов, инвесторам, рассматривающим возможность получения статуса резидента (участника) того или иного преференциального режима, стоит поторопиться, если они желают воспользоваться льготами на действующих пока условиях.
✨Лучшие посты сентября на канале!
Они набрали наибольшее количество просмотров в этом месяце и стали самыми интересными для нашей аудитории!
🔸Корпорация развития Сибири
🔸Итоги VIII Восточного экономического форума – 2023
🔸Инвестиции за неделю № 31
🔸Учет лизинговых платежей в составе капитальных вложений в рамках реализации региональных инвестиционных проектов
🔸Наиболее популярные причины и последствия аннулирования IT-аккредитации
⬆️Достаточно перейти по ссылке, чтобы вспомнить пост или прочитать материал, который пропустили!
🔔 5 октября эксперты Middle East Desk «Пепеляев Групп» проведут очную встречу в Дубае на тему: «Введение корпоративного налога в ОАЭ: последствия для бизнеса».
Программа встречи:
🖇 Подготовка к введению корпоративного налога и настройка системы
🖇 Корпоративный налог для резидентов свободных зон
🖇 Приостановка СИДН с недружественными государствами. Могут ли Эмираты стать новым Кипром для российского бизнеса?
👥 Спикеры «Пепеляев Групп»:
Андрей Никонов, старший партнер
Мария Никонова, партнер
Владимир Воинов, ведущий юрист
📍Место: ОАЭ, г. Дубай, д. Шейх Зайэд 133А, отель Address Sky View
🕞 Время: 14:30-17:30 (UAE), сбор участников в 14:00
❗️Регистрация обязательна. Участие бесплатное. Подробности по ссылке.
⚖️ Об оспаривании результатов проверки выполнения резидентом СПВ условий соглашения (Дело ООО «Пасифик Инвестмент»)
Между обществом и АО «КРДВ» (управляющая компания) заключено соглашение об осуществлении деятельности резидента свободного порта Владивостока (СПВ), в соответствии с условиями которого резидент реализует инвестиционный проект по строительству гостиницы.
В соглашении в качестве одного из существенных нарушений, которые могут послужить основанием для его расторжения, указано, в том числе, неосуществление инвестиций в форме капитальных вложений в объеме 5 млн. рублей в течение 3 лет со дня включения в реестр СПВ.
👀 Управляющая компания в рамках осуществления полномочий по контролю за выполнением резидентами соглашений провела выездную проверку (на основании ст. 8 ФЗ «О СПВ»).
По результатам проверки в адрес общества направлена справка, в которой установлено, что резидент начал осуществлять деятельность, направленную на реализацию инвестиционного проекта, но не осуществил капитальные вложения в размере 5 млн. рублей на момент истечения 3 лет с даты внесения в реестр, что свидетельствует о нарушении резидентом существенных условий соглашения.
🗣 Общество, не согласившись с результатами проведенной проверки, обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением, в котором просило признать недействительным результат проверки, оформленный справкой, и обязать пересмотреть результат проверки выполнения условий соглашения.
👩⚖️ Однако суд посчитал, что права общества не нарушены и отказал в удовлетворении заявленных им требований.
▫️ Как отмечено судом, правоотношения сторон по осуществлению управляющей компанией за выполнением резидентом условий соглашения регулируются нормами гражданского права. Подобный контроль и действия при его осуществлении не являются административной процедурой, в связи с чем результат проверки, оформленный справкой, не влечет негативные правовые последствия для истца.
▫️Избранный обществом способ защиты - предъявление требования о пресечении действий, - признается надлежащим лишь при установлении факта нарушения спорными действиями права истца либо создания вследствие совершения таких действий реальной угрозы нарушения соответствующего права. В рассматриваемом же случае, действия ответчика по составлению и направлению в адрес истца справки не носят властного характера и не связаны с реализацией публичных полномочий.
▫️Ссылка общества на возможность инициирования процедуры расторжения соглашения в связи с выявленными обстоятельствами, изложенными в справке, не принята судом во внимание, поскольку данный довод носит вероятностный характер, а процедура расторжения соглашения с резидентом не инициирована.
🔳 Таким образом, по мнению суда, резидент "поторопился" с защитой своих прав. Вместе с тем он не лишен возможности подтвердить факт осуществления капитальных вложений в большем объеме в случае инициирования управляющей компанией судебного разбирательства о расторжении соглашения.
Корпорация развития Сибири
Создание именно такой федеральной структуры предложил Александр Усс, сенатор РФ, представитель в Совете Федерации от законодательного органа государственной власти Красноярского края. С ее помощью можно будет достичь целей, заложенных в Стратегии социально-экономического развития Сибирского федерального округа.
"Надо решить одну из наших главных, по‑настоящему стратегических задач — развернуть работающие в Сибири крупнейшие сырьевые предприятия в сторону создания современных высокотехнологичных производств, развития машиностроения, собственного сервисного сопровождения, поддержки науки, укрепления социальной сферы" - заметил он.
И такая управленческая модель уже дала свои позитивные результаты на Дальнем Востоке – отметил сенатор.
Для реализации этого предложения потребуется передать Корпорации такие функции, как определение условий предоставления недр и преференций, мониторинг хода реализации проектов с правом уточнения их параметров. "Фактически речь идет о передаче ряду министерств своих полномочий на межрегиональной уровень" - пояснил А. Усс.
Сказано, сделано!
Тенденции в практике применения налоговых преференций резидентами ТОР и СПВ обсудим 21 сентября в Московском офисе «Пепеляев Групп» на встрече Инвест Клуба. Начало в 17:00.
В своей недавней статье наши коллеги по компании «Пепеляев Групп» - партнёр Наталья Коваленко и младший юрист Альберт Березин - описали наиболее популярные причины и последствия аннулирования IT-аккредитации.
Однако такие последствия не грозят тем IT-компаниям, которые... 🤔
Формат мероприятия:
🏢 очное, 🚥 закрытое мероприятие (только для бизнеса, необходимо зарегистрироваться),
🕙 начало в 17:00 мск,
⏳ длительность дискуссии 90 минут,
🗺 место проведения - Московский офис «Пепеляев Групп».
🌤 Добрый день, коллеги! 21 сентября в 17:00 мск на очном заседании Инвест Клуба в Московском офисе «Пепеляев Групп» мы обсудим тенденции в практике применения налоговх преференций резидентами ТОР и СПВ:
🔸 налоговые последствия нарушения условий применения преференций по отдельным налогам;
🔸 нарушение общих требований к статусу резидента и правовые последствия;
🔸 новые тенденции в практике выявления необоснованного применения льгот;
🔸 вопросы злоупотребления правом на применение льгот;
🔸 разбор практических кейсов необоснованного применения льгот по страховым взносам, налогу на прибыль и другим налогам.
Этот список открытый. В чате вы можете предложить свою тему или задать вопрос спикерам.
В рубрике #CпецИнвестРежимы руководитель Сахалинского офиса Андрей Микулин делится мыслями в связи с отменой налоговой стабилизационной оговорки для резидентов особых экономических зон.
4 августа 2023 г. принят Федеральный закон от 04.08.2023 № 448-ФЗ, которым вносятся многочисленные изменения в регулирование особых экономических зон в Российской Федерации. Более подробно с основными поправками можно ознакомиться в нашем специальном алерте на эту тему.
К наиболее существенным изменениям в регулировании ОЭЗ можно отнести метаморфозы, произошедшие со стабилизационными гарантиями резидентам.
Закон об ОЭЗ дополнен новой нормой, предоставляющей резидентам гарантии от неблагоприятного изменения нормативных правовых актов в сфере земельного и градостроительного законодательства.
Установлено, что, начиная с 1 сентября 2023 г., в отношении резидентов ОЭЗ не будут применяться акты (решения), ухудшающие условия ведения деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности, по сравнению с условиями, определенными на момент заключения такого соглашения (например, увеличивающие сроки или количество процедур, необходимых для реализации инвестиционного проекта, размер платежей, уплачиваемых резидентом в целях реализации проекта и др.).
Мораторий на применение новых актов будет действовать в течение трех лет со дня их вступления в силу.
Вместе с тем уже с 1 января 2024 года прекращается действие налоговой стабилизации, предоставленной резидентам статьей 38 Закона об ОЭЗ. Текущая редакция предусматривает, что акты налогового законодательства, ухудшающие положение налогоплательщиков – резидентов ОЭЗ, не применяются в течение срока действия соглашения о ведении деятельности в такой зоне.
Отметим, что действие данной стабилизационной оговорки и ранее было сопряжено с определенными сложностями. Закон не уточняет критерии, из которых можно исходить, рассуждая «об ухудшении положения резидентов». У судов и налоговых органов на этот счет тоже нет единого мнения. Распространена также позиция, что стабилизационные положения в части сохранения условий налогообложения для резидентов, должны устанавливаться именно Налоговым кодексом РФ.
Начиная со следующего года, налоговая стабилизационная оговорка для резидентов ОЭЗ, закрепленная в отраслевом законе, прекращает свое действие вовсе.
Предусматривается, что положения актов налогового законодательства будут применяться в отношении таких налогоплательщиков с учетом особенностей, установленных НК РФ. Однако каких-либо стабилизационных гарантий для резидентов ОЭЗ Кодекс не предусматривает.
С учетом этого в августе Минфин России опубликовал письмо, которым разъяснил, что на резидентов ОЭЗ будут распространяться в том числе и положения Федерального закона «О налоге на сверхприбыль». Закон о разовом налоге вступает в силу с 1 января 2024 года, как раз в день, когда прекращается действие налоговой стабилизации. А поскольку в НК РФ положения о стабилизационной оговорке для резидентов ОЭЗ отсутствуют, резиденты ОЭЗ признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль на общих основаниях.
Не противоречит ли такой подход самому существу «дедушкиной» оговорки, цель которой как раз и заключается в защите инвестора от ужесточения налогового законодательства в течение конкретного периода?
Выходит, что до истечения срока стабилизации налогового регулирования можно изменить любые правила, неизменность которых была гарантирована государством, в частности в ст. 5 НК РФ. Для этого законодателю достаточно исключить само положение о стабилизационной оговорке, как будто ее и не было.
С нашими коллегами из компании «Пепеляев Групп» 🧐 мы поспорили о том, какими источниками профессиональной информации пользуются современные юристы, экономисты и финансисты 🤔. И нам нужна ваша помощь в разрешении этого спора ⚖️. Надеемся, что пара-тройка вопросов особо не займёт ваше время ⏱. Зато поможет понять ваши ожидания от канала и сделать его более насыщенным интересной и полезной для вас информацией 📚.
Читать полностью…
⚖️ Применение резидентами ТОР льготы по страховым взносам в отношении дополнительно созданных рабочих мест (Дело ООО «Ремуниверсал»)
Общество, являясь резидентом ТОР «Невинномысск», реализовывало инвестиционный проект в Ставропольском крае.
👮🏻 В ходе камеральной проверки налоговый орган предъявил резиденту претензии в части использования льготы на выплаты в пользу ряда сотрудников.
Резидент применял льготу в отношении 31 работника, в то время как соглашение об осуществлении деятельности на ТОР, заключенное в 2018 году, предусматривало создание не менее 20 новых рабочих мест.
📄 Свою позицию налоговый орган мотивировал ссылкой на письмо Минфина России от 17.02.2020 № 03-15-06/10911, согласно которому в случае создания резидентом ТОР большего количества рабочих мест, используемых для исполнения соглашения, чем это запланировано при его заключении, применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат работникам, занятым исполнением соглашения на рабочих местах, не указанных в таком соглашении, возможно только после согласования нового перечня рабочих мест с органами управления ТОР и заключения дополнительного соглашения к соглашению об осуществлении деятельности.
То есть в данном случае, по мнению инспекции, численность физических лиц, занятых на новых рабочих местах общества, не должна превышать 20 единиц.
⚖️ Арбитражный суд с такой позицией не согласился, указав, что:
🔹во-первых, Обществом не нарушены условия Соглашения в части создания новых рабочих мест свыше 20 единиц, поскольку в его обязанности входило создание «не менее 20»;
🔹во-вторых, создание новых рабочих мест направлено на достижение целей, предусмотренных соглашением об осуществлении деятельности на ТОР, для реализации инвестиционного проекта.
Кроме того, судом отмечено, что налоговым органом не представлен полноценный и развернутый расчет, имеются расхождения по количеству фактических работников, занятых на новых рабочих местах, за спорный период.
Фактически суд повторил свою позицию, выраженную ранее в деле компании «ЕвроДом» (см. наш комментарий). Однако тогда резидент после проведения камеральной проверки успел заключить с уполномоченным органом дополнительное соглашение, которым увеличил количество создаваемых новых рабочих мест, доведя его до фактического.
В рамках же анализируемого дела количество новых рабочих мест в соглашении осталось неизменным. Однако данное обстоятельство не повлияло на решение суда, поскольку заключение дополнительного соглашения об осуществлении деятельности с согласованием количества вновь создаваемых рабочих мест не признано судом необходимым и обязательным условием для применения льготы.
Ещё больше интересных кейсов для подписчиков «Справочника Инвест Клуба».
Telegram
Cправочник «Инвест Клуба».
Проект Сибирского и Сахалинского офисов «Пепеляев Групп».
Инвестиции за неделю №27
Президент РФ подписал законы:
🔸о разовом налоге в 10% на сверхприбыль крупного бизнеса (№ 427-ФЗ).❗️Подробности – в алерте от экспертов «Пепеляев Групп»;
🔸которым устанавливается новый механизм перевода зарубежных активов в РФ (№ 452-ФЗ);
🔸с масштабными поправками в НК РФ, включая нормы о налогообложении доходов дистанционных сотрудников за рубежом и др. (№ 389-ФЗ).❗️Подробности – в алерте от экспертов «Пепеляев Групп».
ФНС в письме от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@ также сообщила об основных положениях Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ с масштабными поправками в НК РФ. В разъяснениях речь идет о поправках, связанных с уплатой транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций.
🔸Минэкономразвития поддержит создание ОЭЗ на территории курорта «Белокуриха Горная» на Алтае.
