579
ТОР'ы, РИП'ы, САР'ы, СПИК'и, ОЭЗ, а также свободный порт Владивосток - всё для инвесторов на Востоке и в Сибири. Справочник "Инвест Клуба" @PGInvestmentBot
Инвестиции за неделю №12
🔸Участники промышленных кластеров теперь могут подать заявление на вступление в налоговый мониторинг без соблюдения пороговых критериев. Новые правила вступают в силу с 1 янв. 2023 г.
🔸«Эксперт РА» обновил рейтинг инвестиционной привлекательности регионов РФ. В топ-5 вошли: Архангельская область, Москва, Краснодарский край, Республика Татарстан, Ямало-Ненецкий автономный округ.
⚖️ О применении резидентом льгот по страховым взносам в отношении выплат сотрудникам, фактически работающим за пределами ТОР
Серия дел АО "Восточная нефтехимическая компания" (2022-2023)
Общество, являясь резидентом ТОР, при выплате сотрудникам вознаграждений по трудовым договорам применило пониженные тарифы для целей исчисления страховых взносов.
👮🏻♀️ По результатам проверок инспекция сочла применение льготы необоснованным, так как обществом фактически новых рабочих мест не создано, работники осуществляют деятельность вне границ ТОР и осуществляемая ими трудовая деятельность не связана с реализацией соглашения.
💁🏻♂️ Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в суд, утверждая, что:
- налоговое законодательство не указывает в качестве препятствия для применения пониженных тарифов страховых взносов нахождение плательщика вне границ ТОР и не имеет правового значения в целях применения пониженных тарифов страховых взносов;
- всеми работниками были подписаны дополнительные соглашения к трудовым договорам, которыми установлено новое место работы, соответствующее новому адресу общества, и изменен статус работодателя на резидента ТОР, что повлекло создание для работников фактически новых рабочих мест.
🧑🏻⚖️ Суд с доводами налогоплательщика не согласился, указав следующее:
✔️ общество после заключения Соглашения об осуществлении деятельности провело масштабное сокращение рабочих мест и перераспределило функционал между оставшимися работниками (переименованы должности, расширен круг должностных обязанностей, внесены изменения в ранее заключенные трудовые договоры), что лишь создало видимость, но не привело к созданию новых рабочих мест;
✔️ изменение обществом адреса места нахождения (регистрация в ТОР), повлекшее создание для работников рабочих мест с иным, отличным от прежнего адресом места работы и статусом работодателя, не означает создание новых рабочих мест, поскольку трудовые функции работников не изменились, а рабочие места фактически располагались по прежнему адресу;
✔️ рабочие места сотрудников фактически находились вне границ ТОР, что не позволяет применять льготу. По мнению суда, особый правовой режим для резидентов ТОР установлен непосредственно для территории ТОР, поэтому, резидент не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых на рабочих местах, находящихся вне границ ТОР.
На этих основаниях суд пришел к выводу, что применение обществом льготы по страховым взносам не соответствует цели создания ТОР и не способствует экономической эффективности развития такой территории.
Суды уже не в первый раз приходят к таким выводам. Складывается судебная практика, не позволяющая применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат сотрудникам, фактически осуществляющими трудовую деятельность за пределами ТОР.
⚖️ О злоупотреблении льготой по страховым взносам
Дело ООО «Туристско-рекреационный кластер «Приморское кольцо» (постановление АС Дальневосточного округа от 07.03.2023 № Ф03-458/2023 по делу № А51-6202/2022)
Резидент свободного порта Владивосток осуществлял инвестиционный проект по строительству туристско-рекреационного кластера, включающего в себя спортивно-технический, выставочный, торговый и гостиничный комплексы.
По условиям соглашения об осуществлении деятельности общество обязалось создать 48 новых рабочих мест. В отношении выплат работникам, занятым на этих рабочих местах, резидент использовал льготу по страховым взносам.
👮🏻♀️ По результатам выездной налоговой проверки инспекция посчитала, что налогоплательщик неправомерно применил пониженные тарифы для исчисления страховых взносов в отношении ряда сотрудников, которые не заняты на новых рабочих местах.
Налоговым органом установлен формальный перевод работников из взаимозависимых организаций на общество. Такой перевод работников не сопровождался сменой нахождения рабочих мест и должностных обязанностей, что, по мнению инспекции, свидетельствовало о формальном трудоустройстве физических лиц в общество с единственной целью - применение льгот, предусмотренных для резидентов СПВ.
🧑🏻⚖️ В ходе проверки законности решения налогового органа судом были установлены следующие обстоятельства:
- переведенные сотрудники продолжали работать в интересах группы взаимозависимых компаний и выполнять те же функции на тех же рабочих местах, что и до перевода;
- площадь полученных от взаимозависимых организаций в аренду нежилых помещений явно недостаточна для оборудования рабочих мест сотрудников;
- общество не приобретало компьютерную и офисную технику для принятых работников, они продолжали пользоваться материально-технической базой организаций, из которых был осуществлен перевод.
На основании изложенного суд согласился с выводом инспекции о том, что налогоплательщик злоупотребил правом на применение льготы в виде пониженных тарифов страховых взносов вследствие формального перевода работников группы компаний на взаимозависимое лицо, что выразилось в создании схемы, целью которой являлось получение необоснованной налоговой экономии.
❔Когда инвестиционный климат в России становился непереносимым
325 лет назад, 3 марта 1698 года, Петр I подписал указ с подтверждением всех прежних льгот и привилегий, пожалованных предпринимателям и прочим «немцам» — иностранцам, живущим в России.
Однако в том же документе упоминались факты, абсолютно противоречившие бытующим до сих пор представлениям об идиллической жизни в московской Немецкой слободе; и даже это признание было лишь частью правды.
Фото: Wikipedia
@kommersant
Инвестиции за неделю №9
🔸Госдума рассмотрела во втором чтении законопроект об установлении пониженных ставок страховых взносов для участников промышленных кластеров.
🔸Минвостокразвития разработало пакет законопроектов о создании на территории Дальнего Востока международных территорий опережающего развития.
Резидентов обяжут выпускать только высокотехнологичную продукцию по определяемому Правительством перечню в обмен на налоговые льготы.
🔸УК «Алабуга» из Татарстана может заняться оперативным управлением создаваемой в Хакасии ОЭЗ.
🔹В Сибири планируется создать две ОЭЗ;
🔹Александр Усс призвал к решительности для движения Сибири на Восток;
🔹бизнесменов призвали вкладываться в Сибирь. Объем инвестиций может составить 7 трлн руб. к 2030 г. В Кузбасс будет вложено около 100 млрд руб.;
🔹Олег Дерипаска считает, что столица РФ будет в Сибири;
🔹«Северная звезда» начала поставлять уголь в КНР и занялась освоением месторождения антрацита на Таймыре;
🔹в аэропорту Красноярска создадут центр обслуживания отечественных самолетов. «Красавиа» и УЗГА уже подписали соглашение о поставке 20 самолетов «Ладога»;
🔹«Русгидро» подтвердило переезд в Красноярск исполнительного аппарата;
🔹власти Алтая планируют запустить аэротакси между сибирскими курортами;
🔹«Русал» и резиденты Красноярской долины вложат 7 млрд руб. в переработку алюминия;
🔹«Газпром» планирует строительство СПГ-завода для газификации Красноярского края;
🔹«Группа ГАЗ» выпустит до 300 электробусов за год. Всего на импортозамещение в машиностроении потребуется 1 трлн руб.
Применение льготы по налогу на имущество управляющими компаниями ОЭЗ
Комментарий от руководителя Сахалинского офиса Андрея Микулина в рубрике #СпецИнвестРежимы 👇🏻
В 2022 году в России было создано сразу семь новых Особых экономических зон (ОЭЗ). В настоящее время на рассмотрении Минэкономразвития России находится еще несколько заявок на создание ОЭЗ в различных субъектах РФ.
Примечательно, что в рамках режима ОЭЗ право на применение налоговых льгот предоставлено не только резидентам, но и организациям, обеспечивающим создание и функционирование объектов инфраструктуры ОЭЗ, - управляющим компаниям. Так, управляющие компании ОЭЗ освобождаются на 10 лет от уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимости, созданных в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ (далее – Соглашения).
В недавнем деле арбитражному суду пришлось разбираться с вопросом, к каким именно объектам недвижимости такая льгота может быть применена.
👮🏻♀️ Обществу, осуществляющему функции управляющей компании ОЭЗ, был доначислен налог на имущество. По мнению налогового органа, компания неправомерно применила льготу в виде освобождения от уплаты налога, поскольку предусмотренная п. 23 ст. 381 НК РФ льгота может быть предоставлена лишь в отношении вновь созданных объектов в целях реализации соглашения о создании ОЭЗ, тогда как спорные объекты недвижимости введены в эксплуатацию до создания ОЭЗ и работы по их созданию обществом не велись.
⛷ Общество не согласилось с инспекцией, указав, что в спорные объекты (отдельные объекты инфраструктуры горнолыжного курорта) в целях их дальнейшего использования были внесены денежные средства управляющей компании, в связи с чем данные объекты можно считать созданными в целях Соглашения.
🧑🏻⚖️ Две инстанции встали на сторону налогоплательщика. Суды приняли во внимание, что объекты недвижимости являются технологически и экономически взаимосвязанными объектами, что не позволяет использовать их по отдельности; объекты приобретены налогоплательщиком в целях создания единого горнолыжного комплекса для развития ОЭЗ.
Судами отмечено, что в границах ОЭЗ на момент ее создания уже могут находиться здания и сооружения, которые в силу своего функционального назначения и территориального расположения могут быть приобретены управляющей компанией в целях обеспечения создания объектов инфраструктуры ОЭЗ и иных объектов, предназначенных для обеспечения функционирования ОЭЗ в соответствии с Соглашением.
⚖️ Однако суд кассационной инстанции с таким подходом не согласился. Отменяя акты нижестоящих судов и возвращая дело на новое рассмотрение, окружной суд указал, что судам следовало установить, когда спорные объекты были фактически созданы: если они были созданы и поставлены на учет до создания ОЭЗ, значит их создание не связано с целями реализации Соглашения.
👩⚖️ Суд первой инстанции, повторно рассматривая дело, исходил из буквального толкования положений НК РФ. Сославшись на значение слова «созданный» в «Толковом словаре русского языка», суд посчитал, что законодатель при определении льготы предусмотрел ее только по вновь изготовленному имуществу, а не модернизированному или приобретенному.
С учетом того, что три объекта (две лыжных трассы и гараж для гондол) были созданы еще до Соглашения и приобретены обществом у третьих лиц, суд пришел к выводу, что льгота по таким объектам предоставлена быть не может.
📌 Обратим внимание, что суд все же не ограничил возможность применения льготы только тем имуществом, которое создано (построено) самой управляющей компанией. Суд допустил возможность ее применения и в отношении приобретенной недвижимости, но при условии, что она была создана и поставлена на учет до создания ОЭЗ.
Инвестиции за неделю №6
Правительство:
🔸расширило границы ТОР в Еврейской автономной области для строительства транспортно-логистического центра и железнодорожного перевалочного комплекса;
🔸поручило начать разработку муниципального инвестиционного стандарта.
Инвестиции за неделю №4
Минэкономразвития:
🔸подготовило законопроект, ужесточающий регулирование инвестиций в водо- и теплоснабжении;
🔸предложило создать в Кемеровской области-Кузбассе туристическую ОЭЗ (11-ую в РФ) для развития спортивно-туристического комплекса Шерегеш.
🔸С 1 февраля началось тестирование сценариев информационного взаимодействия в рамках пилотного проекта ФНС России «Интеграция АИС «Налог-3» с информационными системами организаций - участников налогового мониторинга». В состав рабочей группы вошли 20 крупных компаний – действующих участников мониторинга.
Инвестиции за неделю №3
🔸В Счетной палате РФ считают, что нужно проводить оценку эффективности налоговых льгот на этапе внедрения. Из 25 проанализированных законопроектов, предусматривающих введение 56 льгот, только в 3 были обозначены соответствующие критерии оценки.
Предложено проработать вопрос о внесении в Регламент Госдумы требования отражать в материалах к законопроектам цели введения той или иной льготы, критерии оценки ее эффективности и влияния на достижение запланированных показателей социально-экономического развития государства.
🔸ФНС России предлагает в 2024 г. запустить в опытную эксплуатацию вторую очередь ГИС «Капиталовложения». Она необходима для работы СЗПК. Первая очередь ГИС запущена в июне 2022 г. с минимальным функционалом.
🔸В 2023 г. налоговый мониторинг будет проводиться в отношении 445 компаний из 18 различных отраслей экономики. С этого года к проекту присоединились 109 компаний. Ожидается, что в ближайшие годы их количество продолжит расти.
Инвестиции за неделю №2
🔸Госдума в первом чтении приняла законопроект (№ 260060-8, инициатор – Правительство РФ), которым предлагается расширить меры господдержки промышленных кластерах.
🔸Правительство РФ может обнулить НДС на судоремонтные работы. Условием станут инвестсоглашения, по которым судоремонтные предприятия обязуются вкладывать пятую часть годовой выручки в течение семи лет в собственное развитие.
🔸«Интеррос» редомицилировал еще одну кипрскую компанию в САР на острове Русский.
🎉 Встречайте! Впервые на экране - уникальный рецепт «Пепеляев Групп»
В этом году «Пепеляев Групп» исполнилось 20 лет. Мы давно хотели снять юбилейное видео о нашей компании и долго размышляли, как же за пару минут показать наши успехи, наработанный опыт и профессиональные возможности.
В какой-то момент мы поняли, что единственный способ отразить то, кто мы есть на самом деле – это раскрыть наши ценности и секрет вдохновения. Всё то, что позволяет нам находить не только лучшие правовые решения, но и быть добрым партнером и надежной поддержкой.
Мы хотим поделиться с Вами уникальным рецептом «Пепеляев Групп».
Приятного просмотра!
Инвестиции за неделю №45
В Госдуму внесен законопроект № 260060-8 (инициатор – Правительство РФ) о расширении мер господдержки для осуществления деятельности в промышленных кластерах.
В частности:
🔸для участника промышленного кластера условия перехода на налоговый мониторинг (п. 3 ст. 105.26 НК РФ) станут необязательными;
🔸с 2023 г. предусмотрен пониженный тариф страховых взносов - 7,6% для участников промышленных кластеров, которые заключили СПИК, где стороной выступает РФ (определены условия применения тарифа).
Предполагается раздельный учет выплат в пользу работников, которые заняты в инвестпроекте, и выплат при осуществлении иной деятельности.
Правительство:
🔸выделило дотации регионам на компенсацию по инвестиционным вычетам;
🔸подвело итоги внедрения регионального инвестиционного стандарта в 2022 году. Цель стандарта - создать единые принципы и условия запуска новых инвестиционных проектов. За два года 45 регионов внедрили стандарт. В 2022 году в их число вошел Кузбасс.
🔸ФНС России провела оценку эффективности налогового контроля в форме налогового мониторинга за 2021 год. По ее результатам сформирован рейтинг налогоплательщиков.
Всего было проверено 209 организаций, использовано критериев для проверки – 21.
Среди наиболее частых недостатков отмечены: уменьшение налоговой нагрузки в сравнении со среднеотраслевыми показателями и отсутствие периодичности представления первичных учетных документов через информационные системы организаций.
В рубрике #питер_на_связи юристы Санкт-Петербургской налоговой практики Сергей Сосновский и Рустам Галияхметов (у него сегодня день рождения, поздравляем!) рассуждают на тему отмены региональных пониженных ставок по налогу на прибыль.
Глава 25 НК РФ издавна позволяла регионам по своему усмотрению снижать ставки налога на прибыль для отдельных категорий плательщиков (п. 1 ст. 284 НК РФ). Единственным ограничением было то, что ставка не должна быть менее, чем 13,5% (12,5% в 2017 - 2022 годах).
Но в определенный момент решили внести единообразие и стали на федеральном уровне вводить новые инструменты поддержки (разнообразные ТОР'ы, РИП'ы, САР'ы, СПИК'и, ОЭЗ – более подробную информацию можно получить в нашем специальном ТГ-канале «СпецИнвестРежимы. Поддержка» (@PGInvestmentBot) – подписывайтесь!
И с 01.01.2019 регионы были лишены права самостоятельно устанавливать такие льготные ставки. Для тех же льгот, которые уже были введены на региональном уровне до 31.12.2018 г., установили предельный срок действия – до 01.01.2023 года (п. 1 ст. 284 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ).
Но в этом году случилось то, что мы уже не раз видели с нормами, имеющими временный характер (так было с нулевой ставкой для сельхозпроизводителей, с запретом на перенос убытков etc) – говоря бюрократическим языком, «сроки сдвигаются вправо». Срок действия льгот продлили сначала до 01.01.2024 г. (Закон от 28.06.2022 г. № 211-ФЗ), а потом и до 01.01.2025 г. (Закон от 21.11.2022 г. № 443-ФЗ). Предел ли это - увидим в 2024 году.
Но произошел интересный казус, связанный с тем, что некоторые регионы поторопились отменить свои льготы с 2023 г.
Например, в Санкт-Петербурге в закон от 14.07.1995 г. № 81-11 «О налоговых льготах» внесли изменения о том, что нормы о льготных ставках утрачивают силу с 1 января 2023 г. (Закон Санкт-Петербурга от 23.03.2022 г. № 142-13). Сейчас все ждут и надеются, что сроки и тут перенесут, но интрига сохраняется.
Мораль – вспомним старую армейскую присказку: «Получив приказ, не торопись его исполнять. Может быть, еще отменят». Как оказалось, касается в том числе региональных законодателей.
Наталья Коваленко, партнёр, и Альберт Березин, помощник юриста «Пепеляев Групп» в рубрике #комментарий_эксперта рассказали о том, каковы особенности проведения налогового мониторинга для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), а также о том, для каких субъектов налоговый мониторинг может стать обязательным в ближайшем будущем.
Участники СЗПК стали первыми субъектами, для которых налоговый мониторинг стал обязательным на уровне федерального закона. Федеральный закон от 28.06.2022 № 226-ФЗ, закрепляющий обязательность налогового мониторинга для участников СЗПК, заключивших соглашения после 28 июня 2022 г., вступает в силу с 2023 г.
Каковы особенности проведения налогового мониторинга для участников СЗПК?
⚡️ Наряду с правильностью исчисления налогов, сборов, страховых взносов, налоговым органом проверяются фактические затраты, по которым предусмотрено предоставление мер государственной поддержки (п. 1 ст. 105.26 НК РФ);
⚡️ Доступ налогового органа к информации о фактических затратах, а также к документам, пояснениям осуществляется налогоплательщиком в течение:
- срока проведения налогового мониторинга,
- первого года проведения НМ - по затратам, совершенным со дня заключения СЗПК до 1 января года вступления в НМ (пп. 3 п. 6 ст. 105.26 НК РФ);
⚡️ Мотивированное мнение составляется налоговым органом по факту искажения размеров фактических затрат, по которым предусмотрены меры государственной поддержки (абз. 3, 4 ст. 105.30 НК РФ);
⚡️ Заключение ФНС России - одно из условий возмещения участнику СЗПК понесенных затрат на реализацию инвестпроекта. В настоящее время разрабатывается Порядок взаимодействия налоговых органов по месту учета участника СЗПК и ЦА ФНС России по обмену информацией о выявленных нарушениях налогового законодательства, а также форма Заключения.
Возмещение участнику СЗПК фактических затрат осуществляется при одновременном соблюдении условий, в том числе (п. 2, п. 7.1 ст. 15 Закона № 69-ФЗ):
🖇 отсутствие задолженности по уплате обязательных платежей (налог на прибыль, НДС – за вычетом возмещенного, ввозные таможенные пошлины, земельный налог - если сторона соглашения – муниципальное образование);
🖇 наличие заключения ФНС о не выявленных (выявленных) фактах искажения размеров фактических затрат, а также об отсутствии (о наличии) неисполненных мотивированных мнений по вопросам правильности определения размеров фактических затрат.
Утрата статуса участника НМ связывается с прекращением действия СЗПК. Организация утрачивает статус участника СЗПК:
⛔️ с даты получения статуса участника СЗПК, если по истечении 3-х лет с даты вступления в силу СЗПК налоговый орган не вынес решение о проведении НМ;
⛔️ с даты, когда действие СЗПК прекращено или считается прекратившимся (налогоплательщик направил заявление об отказе в проведении НМ, налоговый орган вынес решение о досрочном прекращении НМ).
М.А. Крашенинникова, начальник Управления налогового мониторинга ФНС России, в рамках прошедшего форума по налоговому мониторингу обратила внимание участников СЗПК:
· на обязанность перейти на НМ в течение трех лет со дня заключения СЗПК (п. 7.1 ч. 8 ст. 10 Закона № 69-ФЗ). При этом выполнение «суммовых» критериев, установленных п. 3 ст. 105.26 НК РФ, не является обязательным;
· на то, что НМ будет проводится за период, начиная с момента заключения СЗПК, а не с начала срока проведения НМ.
Говоря о нововведениях, представитель ФНС России обратила внимание на законопроект о включении аналогичных участникам СЗПК изменений в отношении резидентов ТОЭР и организаций промышленного кластера. В проекте ФЗ (https://regulation.gov.ru/projects#npa=132211) определено, что для организаций, получивших статус резидента
📍 территории опережающего развития,
📍 свободного порта Владивосток
📍 Арктической зоны РФ,
выполнение суммовых критериев (по размеру выручки, налогов и активам) для вступления в налоговый мониторинг не является обязательным.
Инвестиции за неделю №11
🔸Госдума в первом чтении одобрила законопроект о продлении срока действия СПИК в автомобильной промышленности до 31.12.2033.
🔸За 2022 год 83 международных компании с российским участием стали резидентами САР на островах Октябрьский и Русский - это в три раза больше, чем в предыдущий год.
Инвестиции за неделю №10
Президент РФ подписал законы:
🔸об установлении единого пониженного тарифа страховых взносов для компаний, заключивших СПИК и являющихся резидентами промышленных кластеров;
🔸о создании ОЭЗ на Курилах.
🔶Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 316707-8 с поправками в Закон об ОЭЗ в Калининградской области.
Предусматривается увеличение сроков уведомления заявителя о включении в единый реестр резидентов ОЭЗ с одного до трех рабочих дней, а также осуществления капитальных вложений для резидентов, включенных в реестр с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2021 г., с трех до шести лет.
🔶Минфин прогнозирует ставку разового сбора в бюджет порядка 5% от прибыли свыше 1 млрд руб. Исключение из облагаемой базы составят вложения по соглашениям о защите и поощрении капитальных вложений.
🔶Государство продолжит поддерживать инвесторов, реализующих проекты на Дальнем Востоке. В регион привлечено порядка 700 млрд руб. уже вложенных инвестиций, построено 140 предприятий.
🔶Перезапущенный в конце 2022 г. механизм СЗПК пока так и не заработал в полную силу.
Вопросы применения резидентами СПВ льготы по налогу на прибыль
⚖️ Дело ООО «Дальневосточный завод «Эколос» (постановление АС Дальневосточного округа от 14.03.2023 № Ф03-6839/2022)
Обществом, как резидентом свободного порта Владивосток, применена льготная ставка налога на прибыль в размере 0 процентов.
👮🏻♂️ По результатам проверки инспекция посчитала применение льготы неправомерным, поскольку общество в спорном периоде (6 месяцев 2021 года) не соответствовало предусмотренным ст. 284.4 НК РФ условиям применения пониженной ставки: оно имело в своем составе обособленное подразделение, расположенное за пределами территории СПВ. Общество было снято с налогового учета по месту нахождения обособленного подразделения только 06.07.2021.
💁🏻♂️ Обратившись в суд, общество настаивало на том, что им обоснованно применена нулевая ставка налога, поскольку в соответствии с решением общего собрания участников общества, состоявшемся в 2019 году, обособленное подразделение прекратило свою деятельность еще 31.12.2019.
🤵🏼♀️ Однако указанный довод общества судом отклонен на том основании, что для целей налогообложения обособленное подразделение организации будет считаться ликвидированным с момента снятия общества с учета по месту нахождения его обособленного подразделения.
Дополнительно судом отмечено, что обособленное подразделение в спорный период являлось действующим, поскольку общество осуществляло уплату НДФЛ за работников обособленного подразделения в инспекцию по месту его расположения.
Жизнь инвесторов в России всегда была непростой.🧐 Делимся интересным материалом «Коммерсанта»!
Читать полностью…
Инвестиции за неделю №8
🔸Правительство реформирует механизм инвестиционных налоговых вычетов по региональной части налога на прибыль.
🔸Автопроизводители, заключившие специальные инвестиционные контракты, получили новую отсрочку по уплате утилизационного сбора.
🔸Запуск новых инвестпроектов требует территорий. Правительство уже расширило границы ТОР «Бурятия», а Минэкономразвития готово поддержать создание новой ОЭЗ на курорте Шерегеш.
В Кузбассе территория для строительства энергомоста к Новокузнецку, по которой будут проходить трубопроводы до Томь-Усинской ГРЭС, войдет в ТОСЭР.
🔸Редомициляция компаний в САР набирает популярность.
«Сбермаркет» перерегистрировал юрлицо с Кипра в САР на острове Октябрьский в Калининградской области, а VK ведет переговоры о регистрации в САРе с правительством Калининградской области. Холдинг может переехать с Британских Виргинских островов на остров Октябрьский.
CS Group – головная компания финансовой экосистемы, куда входят «Тинькофф банк», «Тинькофф страхование», брокер и проч., – также рассматривает вариант редомициляции с Кипра.
Инвестиции за неделю №7
🔸ИТ-компании, занимающиеся исследованиями и разработками в области естественных и технических наук, теперь могут получить государственную аккредитацию (принято соответствующее Постановление Правительства РФ).
🔸Минфин заявил, что взнос бизнеса в бюджет в 2023 г. будет обязательным и однократным. Возможно, будет предусмотрено исключение из облагаемой базы капитальных вложений бизнеса. Определят его в марте, когда будет готова итоговая отчетность компаний РФ за 2022 г.
🔸ОЭЗ: Госдума рассмотрит законопроект о создании ОЭЗ на Курилах; Минэкономразвития расширит преференции для туристических ОЭЗ; в 6 раз вырос спрос на развитие инфраструктуры ОЭЗ за счет господдержки.
🔸Около 160 компаний «переехали» в российские САРы.
⚓️ Возмещение НДС при нереализованном инвестпроекте (Дело ООО «Порт Дальний»)
💰 Общество планировало осуществить проект по строительству универсального перегрузочного комплекса «Морской терминал Порт Дальний», для чего получило статус резидента Свободного порта Владивосток. Однако по каким-то причинам (компания ссылалась на коронавирусные ограничения) проект реализован не был, статус резидента СПВ прекращен.
❌ Инспекция отказала обществу в возмещении НДС, посчитав неправомерным предъявление к вычету сумм налога по счетам-фактурам, выставленным в адрес общества, за выполнение проектных и проектно-изыскательских работ, за аренду помещения и парковочных мест, за услуги клининга, связи, за приобретение оргтехники, за доступ к системам СПАРК и Консультант Плюс.
Налоговый орган посчитал, что оказанные услуги и приобретенные ТМЦ не использованы в деятельности подлежащей обложению НДС и не имеют к ней отношения. Общехозяйственные расходы относились к офису, расположенному в Москве - вне места регистрации общества и осуществления им деятельности (Хабаровский край), а расходы на проектные и проектно-изыскательские работы не использованы в хозяйственной деятельности общества ввиду нереализации проекта.
👩⚖️ Как было установлено судом, на момент своего образования общество имело намерение реализовать проект по строительству морского терминала, для чего был произведен ряд подготовительных действий: получены земельные участки в аренду, разработана проектная документация, проведены проектно-изыскательские работы (обследование морского дна акватории).
Однако намерения общества по строительству терминала не получили фактической реализации, иная финансово-хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли, отсутствовала. Соглашение об осуществлении деятельности резидента СПВ было расторгнуто, обществом заявлено о прекращении работ на месте реализации проекта. В целом деятельность общества ни в проверяемом периоде, ни в иных периодах деятельности не привела к возникновению хозяйственных операций, имеющих материальный результат, который можно оценить экономически. При этом общество заявило формальный объект налогообложения НДС в виде передачи товаров (работ, услуг), связанных с функционированием офиса в г. Москва.
⚖️ Судом отмечено, что поскольку в структуре расходов подавляющее количество расходов общехозяйственных, обеспечивающих условия труда, и не направленных на осуществление определенного вида предпринимательской деятельности, деятельность общества не давала права на применение налоговых вычетов. Применение вычетов ставится в зависимость от фактического ведения налогоплательщиком облагаемой НДС деятельности, а не от не реализованного в разумные сроки намерения ее осуществлять.
📌 При этом судом не приняты во внимание доводы общества о намерении далее осуществлять реализацию проекта, для чего обществом заключено новое Соглашение об осуществлении деятельности резидента СПВ, поскольку оно заключено после принятия налоговым органом оспариваемого решения и не может влиять на оценку принятых до наступившего события решений по результатам налогового контроля.
В связи с этим вспоминается дело, рассмотренное в прошлом году АС Восточно-Сибирского округа, где ставился вопрос о возможности применения вычетов сумм НДС, уплаченных в период до начала коммерческой деятельности (подготовки к ней). Инспекция настаивала на недопустимости применения вычетов по приобретенному оборудованию компанией, которая еще не начала коммерческую деятельность. Суд же пришел к выводу, что тот факт, что на момент применения вычета оборудование не используется в деятельности, облагаемой НДС, сам по себе не лишает налогоплательщика права на вычет.
Инвестиции за неделю №5
Правительство РФ:
🔸одобрило ряд законопроектов, среди которых продление действия СПИК в автомобильной сфере и др.;
🔸расширило границы ТОР в Мурманской области.
🔸Минэкономразвития запустило портал с мерами поддержки инвестпроектов.
🎉История «Пепеляев Групп»
Весь прошлый год мы праздновали 20-летие компании. Эти 20 лет были наполнены интересными событиями и неожиданными поворотами: мы вели сложнейшие проекты, развивались, оттачивали внутренние процессы, расширяли географию услуг и команду, вносили вклад в культуру и науку.
Вспомнив этот насыщенный путь, делимся им с вами - нашими друзьями.
🎉Мы собрали ключевые и уникальные события и запустили на сайте проект «История компании».
📊А еще - рассказали, к чему пришли, в цифрах и фактах. Например, Дальневосточный офис уже готовится к празднованию своего юбилея – 5-летию!
☕️Наливайте себе кружку согревающего чая и отправляйтесь в увлекательное путешествие по страницам истории «Пепеляев Групп»!
Вопросы применения льготы по налогу на прибыль резидентами ТОР (дело ООО Рыбокомбинат «Островной»)
Рыбокомбинат, будучи резидентом ТОР «Курилы», применил ставку 0% по налогу на прибыль в отношении доходов от реализации крабовой продукции.
По результатам налоговой проверки инспекция посчитала, что у общества отсутствовали основания для применения льготы ввиду того, что доход от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОР (далее – Соглашение) составляет менее 90% суммы всех доходов.
💁🏻♂️ Согласно условиям Соглашения, заключенного между обществом и КРДВ, к льготируемым видам деятельности относилось морское рыболовство, а также переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков. Общество полагало, что доходы от реализованной на экспорт крабовой продукции получены именно от деятельности, связанной с переработкой, поскольку рыбокомбинат принимал непосредственное участие в производственном процессе, осуществляя технологический контроль за этапами процесса изготовления продукции.
👮🏻♀️ Однако инспекцией было установлено, что фактически рыбокомбинат приобретал краб-сырец у сторонних организаций и передавал его на переработку этим же организациям на тех же судах, на которых осуществлялся вылов, а впоследствии лишь выступал экспортером крабовой продукции, т.е. само общество переработкой краба не занималось. Соответственно, доходы от такой деятельности, по мнению налогового органа, не связаны с исполнением Соглашения и право на льготу у общества при таких обстоятельствах не возникает.
👩🎓 Суд, проанализировав технологический процесс производства продукции, с доводами инспекции согласился.
При этом судом отмечено, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства, подтверждающие фактическое осуществление переработки обществом, а технологический контроль за производством продукции, который обеспечивал рыбокомбинат, не входит в понятие «переработка» применительно к видам деятельности, установленным Соглашением.
⚖️ Дополнительно суд указал следующее:
▪️Для применения льготной ставки 0% по налогу на прибыль недостаточно наделения организации статусом резидента ТОР, применение такой ставки непосредственно связано с исполнением соглашения об осуществлении деятельности;
▪️Согласно Бизнес-плана, являющегося неотъемлемой частью Соглашения, сущностью инвестиционного проекта является строительство рыбоперерабатывающего комплекса. Между тем общество проект не реализовало, объект в эксплуатацию не введен и не функционирует;
▪️Обществом не созданы новые рабочие места, прибыль получена не от эксплуатации вновь созданных объектов основных средств и не является результатом функционирования рабочих мест на объекте, являющемся целью реализации инвестиционного проекта;
▪️Резидент должен осуществлять деятельность в границах ТОР, в то время как в данном случае приобретение и переработка краба осуществлялись в районе промысла за пределами территориальных вод РФ и, соответственно, за пределами ТОР;
▪️ Применение льготного налогообложения в отношении деятельности, не связанной с реализацией инвестиционного проекта, лишает налоговую льготу целевой направленности.
📌 Данное дело еще раз показывает, что инвесторам необходимо тщательно контролировать не только «буквально» прописанные условия применения налоговой льготы, но и учитывать цели реализации конкретного инвестиционного проекта, а также цели введения того или иного специального инвестиционного режима в целом.
Инвестиции за неделю №1
🔸Правительство расширило виды деятельности, которыми могут заниматься резиденты ТОР «Усолье-Сибирское».
В числе новых направлений работы – переработка отходов, организация услуг общественного питания, а также гостиничный бизнес (см. постановление).
🔸Работающие в Амурской области территории опережающего развития «Белогорск», «Приамурская» и «Свободный» преобразованы в единую ТОР «Амурская» (см. постановление).
⛄ Дорогие коллеги, друзья, поздравляем вас с наступающим Новым годом!
Желаем спокойствия, уюта и тепла в делах домашних, стабильности и надёжных партнёров - в делах рабочих!✨
Ваша команда «Пепеляев Групп» в Сибири и на Дальнем Востоке💜
Инвестиции за неделю №44
🔸Президент РФ подписал закон (от 19.12.2022 № 523-ФЗ) с многочисленными поправками в НК РФ. В частности, введена нулевая ставка по налогу на прибыль для участников СПИК, если другая сторона соглашения – РФ.
🔸Правительство РФ подготовило к внесению в Госдуму законопроект в части предоставления возможности проведения налогового мониторинга и применения единого пониженного тарифа страховых взносов организациями - участниками промышленных кластеров.
Инвестиции за неделю №43
🔸Президент поручил Правительству актуализировать перечень инвестпроектов, финансируемых в 2023–2025 гг., снизить минимальные требования к собственным средствам инвестора и др.
В отношении ОЭЗ предложено, в частности, сократить срок принятия решения о присвоении инвесторам статуса резидентов, разрешить им переходить на налоговый мониторинг.
🔸Правительство:
- расширило перечень современных технологий для заключения СПИК;
- актуализировало механизм предоставления субсидий по СЗПК.
Инвестиции за неделю №42
🔸Механизм распространения инвестиционного налогового вычета для производителей научных приборов и расходных материалов будет обсужден с Правительством РФ, заявил Президент РФ.
🔸Правительство РФ расширило границы ТОР («Хабаровск» и «Амуро-Хинганская») на Дальнем Востоке за счет включения дополнительных земельных участков для запуска новых инвестпроектов и одобрило расширение видов деятельности ТОР в Иркутской области.
🔸С использованием ГИС «Капиталовложения» после почти двухлетнего перерыва заключено первое СЗПК. По инвестпроекту в сфере обрабатывающего производства в рамках соглашения до 2026 г. будет построен завод и сопутствующая инфраструктура.
