579
ТОР'ы, РИП'ы, САР'ы, СПИК'и, ОЭЗ, а также свободный порт Владивосток - всё для инвесторов на Востоке и в Сибири. Справочник "Инвест Клуба" @PGInvestmentBot
Как обычно, список обсуждаемых проблем открыт. Любые темы могут быть предложены участниками Инвест Клуба. Задать свои вопросы спикерам вы можете на странице регистрации. В нашем чате также можно предложить свою тему либо обратиться к спикерам напрямую с помощью справочника ИнвестКлуба.
Читать полностью…
Инвестиции за неделю №15
🔸Госдума приняла закон о продлении срока действия СПИК в автомобильной промышленности по 31.12.2033 (законопроект № 293482-8).
🔸Правительство расширило возможности заключения СПИК 2.0. для более быстрого серийного выпуска высокотехнологичных товаров (см. распоряжение).
Минэкономразвития:
🔸сообщило, что бизнес, заключивший с государством СЗПК, не будет платить разовый взнос в бюджет;
🔸заключило с бизнесом 19 новых СЗПК на 1,1 трлн руб. Большинство соглашений заключено в сфере добычи полезных ископаемых.
Всего объем обещанных бизнесом инвестиций в российскую экономику по уже заключенным СЗПК достиг 2,4 трлн руб. Государство и инвесторы договорились о 52 проектах, они обеспечат порядка 40 тыс. рабочих мест.
⚖️ О применении льгот по страховым взносам резидентами ТОР (дело ООО «Сибнефть-Чукотка»)
Общество, являясь резидентом ТОР, созданной на Чукотке, реализовывало инвестиционный проект по строительству и реконструкции газопроводов.
Согласно условий соглашения об осуществлении деятельности резидент принял обязательства по созданию 20 новых рабочих мест. Полагая обязательства выполненными, общество при выплате отдельным сотрудникам вознаграждений применило пониженные тарифы для целей исчисления страховых взносов, предусмотренные для резидентов.
👮🏻По результатам проверки инспекция сочла применение льготы необоснованным, так как, по мнению инспекции, обществом фактически новых рабочих мест не создано.
💁🏻 Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в суд, утверждая, что закон не называет в качестве условия применения льготы принятие на работу совсем нового сотрудника, ранее не работавшего на предприятии. По мнению общества, достаточно, что работник принят в соответствии со штатным расписанием резидента ТОР.
🤵🏼♀️ Суд с доводами общества не согласился. Подтверждая законность решения инспекции, суд исходил из следующего.
▫️виды экономической деятельности, осуществляемой обществом, до получения статуса резидента и после его приобретения не изменились;
▫️работники общества, заявленные для исчисления налоговой базы по пониженным тарифам в период действия Соглашения, и ранее являлись работниками общества с идентичными функциями, что подтверждается инструкциями, приказами, договорами, дополнительными соглашениями к ним и опросами этих лиц, списками штатных сотрудников;
▫️небольшие отличия в наименовании должностей не свидетельствуют ни об осуществлении обществом нового вида деятельности, ни о создании новых рабочих мест, а лишь подтверждают факт перевода сотрудников внутри организации с целью снижения ставки по страховым взносам.
⚖️ Применение льгот по страховым взносам резидентами ТОСЭР в моногородах (дело ООО «Легпром»)
Общество, являясь резидентом ТОСЭР, созданной на территории моногорода в Челябинской области, реализовывало инвестиционный проект по организации швейного производства.
👮🏻♀️ По результатам камеральной проверки налоговым органом сделан вывод о том, что обществом неправомерно применены пониженные тарифы страховых взносов в отношении ряда физических лиц.
🤵🏼♀️ Проверяя законность решения инспекции, суд согласился с обоснованностью выводов инспекции и посчитал, что применение пониженных тарифов при исчислении страховых взносов невозможно в отношении следующих категорий физических лиц.
🔹Лица, работающие по гражданско-правовым договорам
Как указал суд, резиденты ТОСЭР не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов к выплатам, начисляемым занятым в исполнение соглашения об осуществлении деятельности физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг.
🔹 Лица, чьи рабочие места располагались за пределами ТОСЭР
Судом выражена позиция, согласно которой, лицо, имеющее обособленные подразделения за пределами ТОСЭР, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых в его обособленных подразделениях, находящихся за пределами ТОСЭР.
Судом отклонен довод общества о том, что работники осуществляли трудовую функцию не на территории ТОСЭР в целях соблюдения социальной дистанции для защиты от распространения коронавирусной инфекции. По мнению суда, иной подход позволит неограниченному количеству резидентов ТОСЭР размещать на свое усмотрение рабочие места в любой точке России и применять в отношении таких работников пониженные страховые взносы только мотивируя тем, что такие работники осуществляют деятельность в интересах производства резидента ТОСЭР.
🔹 Лица, в отношении которых не были созданы новые рабочие места
Судом установлено, что ряд работников были переоформлены из взаимозависимой организации в общество, при этом новые рабочие места не созданы; фактически осуществлен перевод действующего бизнеса по пошиву одежды с подконтрольной организации на общество.
Данный вывод сделан судом на основании установленных фактов взаимозависимости учредителей и руководителей, совпадении круга поставщиков и покупателей, уменьшении выручки взаимозависимого лица после перевода бизнеса на общество, перевода работников из подконтрольной организации в общество.
На этом основании суд посчитал, что данные рабочие места существовали на территории монопрофильного муниципального образование и ранее, в связи с чем не могут считаться новыми рабочими местами. Факт перевода рабочих мест в общество не способствовал социально-экономическому росту и развитию моногорода, то есть не отвечал задачам развития территории.
Юбилейная конференция «Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации» началась! Принять участие приглашает Сергей Пепеляев.
https://zakon.ru/blog/2023/4/13/yubilejnaya_konferenciya_nalogovoe_pravo_v_resheniyah_konstitucionnogo_suda_rossijskoj_federacii_nac
Инвестиции за неделю №13
🔸В Госдуму внесен законопроект (№ 330129-8, инициатор - сенаторы), позволяющий компаниям, переезжающим в САР, сделать необходимые для получения налоговых льгот вложения не только в инфраструктурные объекты, но и в движимое имущество или же в форме денежного взноса. Есть и др. поправки.
🔸На встрече главы Правительства РФ М. Мишустина с депутатами Госдумы сообщено, что Правительство донастраивает налоговый инвестиционный вычет.
🔸Минэкономразвития поручило ускорить разработку и внедрение региональных правил возмещения затрат в рамках СЗПК.
Инвестиции за неделю №11
🔸Госдума в первом чтении одобрила законопроект о продлении срока действия СПИК в автомобильной промышленности до 31.12.2033.
🔸За 2022 год 83 международных компании с российским участием стали резидентами САР на островах Октябрьский и Русский - это в три раза больше, чем в предыдущий год.
Инвестиции за неделю №10
Президент РФ подписал законы:
🔸об установлении единого пониженного тарифа страховых взносов для компаний, заключивших СПИК и являющихся резидентами промышленных кластеров;
🔸о создании ОЭЗ на Курилах.
🔶Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 316707-8 с поправками в Закон об ОЭЗ в Калининградской области.
Предусматривается увеличение сроков уведомления заявителя о включении в единый реестр резидентов ОЭЗ с одного до трех рабочих дней, а также осуществления капитальных вложений для резидентов, включенных в реестр с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2021 г., с трех до шести лет.
🔶Минфин прогнозирует ставку разового сбора в бюджет порядка 5% от прибыли свыше 1 млрд руб. Исключение из облагаемой базы составят вложения по соглашениям о защите и поощрении капитальных вложений.
🔶Государство продолжит поддерживать инвесторов, реализующих проекты на Дальнем Востоке. В регион привлечено порядка 700 млрд руб. уже вложенных инвестиций, построено 140 предприятий.
🔶Перезапущенный в конце 2022 г. механизм СЗПК пока так и не заработал в полную силу.
Вопросы применения резидентами СПВ льготы по налогу на прибыль
⚖️ Дело ООО «Дальневосточный завод «Эколос» (постановление АС Дальневосточного округа от 14.03.2023 № Ф03-6839/2022)
Обществом, как резидентом свободного порта Владивосток, применена льготная ставка налога на прибыль в размере 0 процентов.
👮🏻♂️ По результатам проверки инспекция посчитала применение льготы неправомерным, поскольку общество в спорном периоде (6 месяцев 2021 года) не соответствовало предусмотренным ст. 284.4 НК РФ условиям применения пониженной ставки: оно имело в своем составе обособленное подразделение, расположенное за пределами территории СПВ. Общество было снято с налогового учета по месту нахождения обособленного подразделения только 06.07.2021.
💁🏻♂️ Обратившись в суд, общество настаивало на том, что им обоснованно применена нулевая ставка налога, поскольку в соответствии с решением общего собрания участников общества, состоявшемся в 2019 году, обособленное подразделение прекратило свою деятельность еще 31.12.2019.
🤵🏼♀️ Однако указанный довод общества судом отклонен на том основании, что для целей налогообложения обособленное подразделение организации будет считаться ликвидированным с момента снятия общества с учета по месту нахождения его обособленного подразделения.
Дополнительно судом отмечено, что обособленное подразделение в спорный период являлось действующим, поскольку общество осуществляло уплату НДФЛ за работников обособленного подразделения в инспекцию по месту его расположения.
Жизнь инвесторов в России всегда была непростой.🧐 Делимся интересным материалом «Коммерсанта»!
Читать полностью…
Инвестиции за неделю №8
🔸Правительство реформирует механизм инвестиционных налоговых вычетов по региональной части налога на прибыль.
🔸Автопроизводители, заключившие специальные инвестиционные контракты, получили новую отсрочку по уплате утилизационного сбора.
🔸Запуск новых инвестпроектов требует территорий. Правительство уже расширило границы ТОР «Бурятия», а Минэкономразвития готово поддержать создание новой ОЭЗ на курорте Шерегеш.
В Кузбассе территория для строительства энергомоста к Новокузнецку, по которой будут проходить трубопроводы до Томь-Усинской ГРЭС, войдет в ТОСЭР.
🔸Редомициляция компаний в САР набирает популярность.
«Сбермаркет» перерегистрировал юрлицо с Кипра в САР на острове Октябрьский в Калининградской области, а VK ведет переговоры о регистрации в САРе с правительством Калининградской области. Холдинг может переехать с Британских Виргинских островов на остров Октябрьский.
CS Group – головная компания финансовой экосистемы, куда входят «Тинькофф банк», «Тинькофф страхование», брокер и проч., – также рассматривает вариант редомициляции с Кипра.
Инвестиции за неделю №7
🔸ИТ-компании, занимающиеся исследованиями и разработками в области естественных и технических наук, теперь могут получить государственную аккредитацию (принято соответствующее Постановление Правительства РФ).
🔸Минфин заявил, что взнос бизнеса в бюджет в 2023 г. будет обязательным и однократным. Возможно, будет предусмотрено исключение из облагаемой базы капитальных вложений бизнеса. Определят его в марте, когда будет готова итоговая отчетность компаний РФ за 2022 г.
🔸ОЭЗ: Госдума рассмотрит законопроект о создании ОЭЗ на Курилах; Минэкономразвития расширит преференции для туристических ОЭЗ; в 6 раз вырос спрос на развитие инфраструктуры ОЭЗ за счет господдержки.
🔸Около 160 компаний «переехали» в российские САРы.
⚓️ Возмещение НДС при нереализованном инвестпроекте (Дело ООО «Порт Дальний»)
💰 Общество планировало осуществить проект по строительству универсального перегрузочного комплекса «Морской терминал Порт Дальний», для чего получило статус резидента Свободного порта Владивосток. Однако по каким-то причинам (компания ссылалась на коронавирусные ограничения) проект реализован не был, статус резидента СПВ прекращен.
❌ Инспекция отказала обществу в возмещении НДС, посчитав неправомерным предъявление к вычету сумм налога по счетам-фактурам, выставленным в адрес общества, за выполнение проектных и проектно-изыскательских работ, за аренду помещения и парковочных мест, за услуги клининга, связи, за приобретение оргтехники, за доступ к системам СПАРК и Консультант Плюс.
Налоговый орган посчитал, что оказанные услуги и приобретенные ТМЦ не использованы в деятельности подлежащей обложению НДС и не имеют к ней отношения. Общехозяйственные расходы относились к офису, расположенному в Москве - вне места регистрации общества и осуществления им деятельности (Хабаровский край), а расходы на проектные и проектно-изыскательские работы не использованы в хозяйственной деятельности общества ввиду нереализации проекта.
👩⚖️ Как было установлено судом, на момент своего образования общество имело намерение реализовать проект по строительству морского терминала, для чего был произведен ряд подготовительных действий: получены земельные участки в аренду, разработана проектная документация, проведены проектно-изыскательские работы (обследование морского дна акватории).
Однако намерения общества по строительству терминала не получили фактической реализации, иная финансово-хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли, отсутствовала. Соглашение об осуществлении деятельности резидента СПВ было расторгнуто, обществом заявлено о прекращении работ на месте реализации проекта. В целом деятельность общества ни в проверяемом периоде, ни в иных периодах деятельности не привела к возникновению хозяйственных операций, имеющих материальный результат, который можно оценить экономически. При этом общество заявило формальный объект налогообложения НДС в виде передачи товаров (работ, услуг), связанных с функционированием офиса в г. Москва.
⚖️ Судом отмечено, что поскольку в структуре расходов подавляющее количество расходов общехозяйственных, обеспечивающих условия труда, и не направленных на осуществление определенного вида предпринимательской деятельности, деятельность общества не давала права на применение налоговых вычетов. Применение вычетов ставится в зависимость от фактического ведения налогоплательщиком облагаемой НДС деятельности, а не от не реализованного в разумные сроки намерения ее осуществлять.
📌 При этом судом не приняты во внимание доводы общества о намерении далее осуществлять реализацию проекта, для чего обществом заключено новое Соглашение об осуществлении деятельности резидента СПВ, поскольку оно заключено после принятия налоговым органом оспариваемого решения и не может влиять на оценку принятых до наступившего события решений по результатам налогового контроля.
В связи с этим вспоминается дело, рассмотренное в прошлом году АС Восточно-Сибирского округа, где ставился вопрос о возможности применения вычетов сумм НДС, уплаченных в период до начала коммерческой деятельности (подготовки к ней). Инспекция настаивала на недопустимости применения вычетов по приобретенному оборудованию компанией, которая еще не начала коммерческую деятельность. Суд же пришел к выводу, что тот факт, что на момент применения вычета оборудование не используется в деятельности, облагаемой НДС, сам по себе не лишает налогоплательщика права на вычет.
Инвестиции за неделю №5
Правительство РФ:
🔸одобрило ряд законопроектов, среди которых продление действия СПИК в автомобильной сфере и др.;
🔸расширило границы ТОР в Мурманской области.
🔸Минэкономразвития запустило портал с мерами поддержки инвестпроектов.
🎉История «Пепеляев Групп»
Весь прошлый год мы праздновали 20-летие компании. Эти 20 лет были наполнены интересными событиями и неожиданными поворотами: мы вели сложнейшие проекты, развивались, оттачивали внутренние процессы, расширяли географию услуг и команду, вносили вклад в культуру и науку.
Вспомнив этот насыщенный путь, делимся им с вами - нашими друзьями.
🎉Мы собрали ключевые и уникальные события и запустили на сайте проект «История компании».
📊А еще - рассказали, к чему пришли, в цифрах и фактах. Например, Дальневосточный офис уже готовится к празднованию своего юбилея – 5-летию!
☕️Наливайте себе кружку согревающего чая и отправляйтесь в увлекательное путешествие по страницам истории «Пепеляев Групп»!
🌤 Уважаемые коллеги, 11 мая на выездном заседании Инвест Клуба в Кемеровском Госуниверситете мы обсудим налоговые меры поддержки инвестиционных проектов в Сибири:
📌 СЗПК, СПИК, ТОР, РИП, ОЭЗ, инвестиционный налоговый вычет.
📌 Сравнительный анализ специнвестрежимов в контексте соотношения публичного и частного интереса.
📌 Особенности специнвестрежимов, их плюсы и минусы, "подводные камни" правоприменения.
🚀 Объявляем о запуске нового telegram-канала "Пепеляев Групп" - PG ANTITRUST
Если вам важно следить за изменениями в антимонопольном регулировании, судебными делами, мероприятиями "Пепеляев Групп" и др. новостями – обязательно присоединяйтесь! Ведь за этим каналом стоит двойная сила: наша антимонопольная практика и журнал "Конкуренция и право".
👉 А это значит, что теперь самое главное из сферы конкурентного права и госзакупок можно найти на PG Antitrust.
Реклама. ID: LdtCKDwuD
Инвестиции за неделю №14
🔸В РФ может появиться новый механизм перевода зарубежных активов в страну.
В целях перевода в РФ активов иностранных компаний, редомициляция которых невозможна/затруднена в связи с санкциями, предложена процедура создания международных компаний в САР в порядке инкорпорации. Соответствующий законопроект внесен в Госдуму.
✔️Устанавливаются особенности формирования органов управления такой компании, определения их полномочий, объема прав и обязанностей акционеров разных категорий (типов) акций, а также правила их выпуска/размещения.
✔️Учредителем компании может выступить иностранное юрлицо (предусмотрены требования к нему). Условие – в течение года с даты регистрации ей нужно передать активы стоимостью не менее 800 млн руб.
✔️Такие международные компании смогут занять место иностранных холдинговых компаний в корпоративных бизнес-структурах и выступить в качестве держателя различных активов, в том числе акций/долей российских обществ.
🔸Правительство обсудило приоритетные направления работы Минфина и Минэкономразвития в 2023 г. В их числе: модификация инвестиционного налогового вычета и уточнение параметров преференциальных налоговых режимов.
❗️Прямо сейчас проходит вебинар по теме «Корпоративный налог в ОАЭ» от юристов «Пепеляев Групп», старшего партнера Андрея Никонова и партнера Марии Никоновой!
❗️Присоединяйтесь по ссылке!
В рубрике #CпецИнвестРежимы руководитель Сахалинского офиса Андрей Микулин анализирует последнюю практику применения льготы по налогу на прибыль резидентами особых экономических зон.
Пониженные налоговые ставки налога на прибыль для резидентов ОЭЗ применяются в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ. Распространенная претензия налоговых органов – заявление о том, что доходы получены налогоплательщиком за пределами такой территории.
Суды, отвечая на вопрос, получен ли резидентом доход на территории ОЭЗ или за ее границами, во главу угла ставят наличие объективной связи между осуществляемой инвестором деятельностью, от которой получена прибыль, и исполнением обязательств в рамках заключенного резидентом соглашения об осуществлении деятельности. В этой связи интерес представляют два дела, рассмотренных окружными судами в прошлом месяце.
⚖️ С вопросом правомерности применения льготы разбирался АС Северо-Западного округа в деле АО «Лазерные системы».
👮🏻♀️ Налоговый орган настаивал на том, что общество не вправе применять льготу, поскольку до момента ввода в эксплуатацию завода на территории ОЭЗ деятельность резидента фактически осуществлялась за ее пределами.
🤵🏼♀️ В ходе рассмотрения дела судом действительно было установлено, что отдельные операции осуществлялись обществом за пределами ОЭЗ на арендованных площадях.
Однако, вставая на сторону налогоплательщика, суд отметил, что такие операции носили вспомогательный (подчиненный) характер; имели неразрывную связь с деятельностью общества в ОЭЗ; были направлены на использование полученных доходов исключительно в целях, предусмотренных соглашением, прежде всего - для инвестирования.
Подобно тому как суды применяют принцип «объективной связи» в отношении полученных доходов, этот критерий используется судами и применительно к расходам. Расходы, понесенные в связи с деятельностью, осуществляемой в ОЭЗ, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ и облагаемую по общей ставке.
⚖️ АС Центрального округа рассмотрел дело ООО «Алтаир», предметом которого являлась оценка правомерности отнесения расходов на деятельность обособленного подразделения общества за пределами ОЭЗ.
💁🏻♂️ Отнеся проценты по привлеченным займам на деятельность, не связанную с реализацией инвестиционного проекта, налогоплательщик исходил из того, что в спорный период строительство завода еще не было завершено и доход от деятельности на территории ОЭЗ он не получил. В отсутствии деятельности по производству готовой продукции резидент полагал, что все расходы следовало относить на деятельность, осуществляемую за пределами ОЭЗ.
🤵🏼♀️ Суд с таким подходом не согласился, указав, что реализация инвестиционных проектов предполагает подготовительные этапы, когда налогоплательщик несет расходы на организацию будущей производственной деятельности. В этой связи отсутствие в конкретном налоговом периоде доходов от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ, не означает, что в данном налоговом периоде такая деятельность не велась.
Установив, что привлеченные денежные средства были направлены на исполнение обязательств общества как резидента, в частности, на выплату заработной платы сотрудникам, суд пришел к выводу, что расходы общества связаны с деятельностью налогоплательщика на территории ОЭЗ.
📌 Приведенный подход выработан с учетом телеологического толкования, предполагающего учет целей поощрения и государственной поддержки инвестиций. Резидент ОЭЗ, прежде всего, осуществляет инвестиции и капитальные вложения, необходимые для ведения деятельности в рамках заключенного соглашения, что особо подчеркивал ВС РФ в Определении по делу ООО «Озон Фарм». Поэтому деятельность налогоплательщика, в результате осуществления которой им получен доход, в первую очередь, должна находиться в непосредственной связи с обязательствами резидента по соглашению и направлена на достижение соответствующих целей создания ОЭЗ.
Инвестиции за неделю №12
🔸Участники промышленных кластеров теперь могут подать заявление на вступление в налоговый мониторинг без соблюдения пороговых критериев. Новые правила вступают в силу с 1 янв. 2023 г.
🔸«Эксперт РА» обновил рейтинг инвестиционной привлекательности регионов РФ. В топ-5 вошли: Архангельская область, Москва, Краснодарский край, Республика Татарстан, Ямало-Ненецкий автономный округ.
⚖️ О применении резидентом льгот по страховым взносам в отношении выплат сотрудникам, фактически работающим за пределами ТОР
Серия дел АО "Восточная нефтехимическая компания" (2022-2023)
Общество, являясь резидентом ТОР, при выплате сотрудникам вознаграждений по трудовым договорам применило пониженные тарифы для целей исчисления страховых взносов.
👮🏻♀️ По результатам проверок инспекция сочла применение льготы необоснованным, так как обществом фактически новых рабочих мест не создано, работники осуществляют деятельность вне границ ТОР и осуществляемая ими трудовая деятельность не связана с реализацией соглашения.
💁🏻♂️ Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в суд, утверждая, что:
- налоговое законодательство не указывает в качестве препятствия для применения пониженных тарифов страховых взносов нахождение плательщика вне границ ТОР и не имеет правового значения в целях применения пониженных тарифов страховых взносов;
- всеми работниками были подписаны дополнительные соглашения к трудовым договорам, которыми установлено новое место работы, соответствующее новому адресу общества, и изменен статус работодателя на резидента ТОР, что повлекло создание для работников фактически новых рабочих мест.
🧑🏻⚖️ Суд с доводами налогоплательщика не согласился, указав следующее:
✔️ общество после заключения Соглашения об осуществлении деятельности провело масштабное сокращение рабочих мест и перераспределило функционал между оставшимися работниками (переименованы должности, расширен круг должностных обязанностей, внесены изменения в ранее заключенные трудовые договоры), что лишь создало видимость, но не привело к созданию новых рабочих мест;
✔️ изменение обществом адреса места нахождения (регистрация в ТОР), повлекшее создание для работников рабочих мест с иным, отличным от прежнего адресом места работы и статусом работодателя, не означает создание новых рабочих мест, поскольку трудовые функции работников не изменились, а рабочие места фактически располагались по прежнему адресу;
✔️ рабочие места сотрудников фактически находились вне границ ТОР, что не позволяет применять льготу. По мнению суда, особый правовой режим для резидентов ТОР установлен непосредственно для территории ТОР, поэтому, резидент не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых на рабочих местах, находящихся вне границ ТОР.
На этих основаниях суд пришел к выводу, что применение обществом льготы по страховым взносам не соответствует цели создания ТОР и не способствует экономической эффективности развития такой территории.
Суды уже не в первый раз приходят к таким выводам. Складывается судебная практика, не позволяющая применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат сотрудникам, фактически осуществляющими трудовую деятельность за пределами ТОР.
⚖️ О злоупотреблении льготой по страховым взносам
Дело ООО «Туристско-рекреационный кластер «Приморское кольцо» (постановление АС Дальневосточного округа от 07.03.2023 № Ф03-458/2023 по делу № А51-6202/2022)
Резидент свободного порта Владивосток осуществлял инвестиционный проект по строительству туристско-рекреационного кластера, включающего в себя спортивно-технический, выставочный, торговый и гостиничный комплексы.
По условиям соглашения об осуществлении деятельности общество обязалось создать 48 новых рабочих мест. В отношении выплат работникам, занятым на этих рабочих местах, резидент использовал льготу по страховым взносам.
👮🏻♀️ По результатам выездной налоговой проверки инспекция посчитала, что налогоплательщик неправомерно применил пониженные тарифы для исчисления страховых взносов в отношении ряда сотрудников, которые не заняты на новых рабочих местах.
Налоговым органом установлен формальный перевод работников из взаимозависимых организаций на общество. Такой перевод работников не сопровождался сменой нахождения рабочих мест и должностных обязанностей, что, по мнению инспекции, свидетельствовало о формальном трудоустройстве физических лиц в общество с единственной целью - применение льгот, предусмотренных для резидентов СПВ.
🧑🏻⚖️ В ходе проверки законности решения налогового органа судом были установлены следующие обстоятельства:
- переведенные сотрудники продолжали работать в интересах группы взаимозависимых компаний и выполнять те же функции на тех же рабочих местах, что и до перевода;
- площадь полученных от взаимозависимых организаций в аренду нежилых помещений явно недостаточна для оборудования рабочих мест сотрудников;
- общество не приобретало компьютерную и офисную технику для принятых работников, они продолжали пользоваться материально-технической базой организаций, из которых был осуществлен перевод.
На основании изложенного суд согласился с выводом инспекции о том, что налогоплательщик злоупотребил правом на применение льготы в виде пониженных тарифов страховых взносов вследствие формального перевода работников группы компаний на взаимозависимое лицо, что выразилось в создании схемы, целью которой являлось получение необоснованной налоговой экономии.
❔Когда инвестиционный климат в России становился непереносимым
325 лет назад, 3 марта 1698 года, Петр I подписал указ с подтверждением всех прежних льгот и привилегий, пожалованных предпринимателям и прочим «немцам» — иностранцам, живущим в России.
Однако в том же документе упоминались факты, абсолютно противоречившие бытующим до сих пор представлениям об идиллической жизни в московской Немецкой слободе; и даже это признание было лишь частью правды.
Фото: Wikipedia
@kommersant
Инвестиции за неделю №9
🔸Госдума рассмотрела во втором чтении законопроект об установлении пониженных ставок страховых взносов для участников промышленных кластеров.
🔸Минвостокразвития разработало пакет законопроектов о создании на территории Дальнего Востока международных территорий опережающего развития.
Резидентов обяжут выпускать только высокотехнологичную продукцию по определяемому Правительством перечню в обмен на налоговые льготы.
🔸УК «Алабуга» из Татарстана может заняться оперативным управлением создаваемой в Хакасии ОЭЗ.
🔹В Сибири планируется создать две ОЭЗ;
🔹Александр Усс призвал к решительности для движения Сибири на Восток;
🔹бизнесменов призвали вкладываться в Сибирь. Объем инвестиций может составить 7 трлн руб. к 2030 г. В Кузбасс будет вложено около 100 млрд руб.;
🔹Олег Дерипаска считает, что столица РФ будет в Сибири;
🔹«Северная звезда» начала поставлять уголь в КНР и занялась освоением месторождения антрацита на Таймыре;
🔹в аэропорту Красноярска создадут центр обслуживания отечественных самолетов. «Красавиа» и УЗГА уже подписали соглашение о поставке 20 самолетов «Ладога»;
🔹«Русгидро» подтвердило переезд в Красноярск исполнительного аппарата;
🔹власти Алтая планируют запустить аэротакси между сибирскими курортами;
🔹«Русал» и резиденты Красноярской долины вложат 7 млрд руб. в переработку алюминия;
🔹«Газпром» планирует строительство СПГ-завода для газификации Красноярского края;
🔹«Группа ГАЗ» выпустит до 300 электробусов за год. Всего на импортозамещение в машиностроении потребуется 1 трлн руб.
Применение льготы по налогу на имущество управляющими компаниями ОЭЗ
Комментарий от руководителя Сахалинского офиса Андрея Микулина в рубрике #СпецИнвестРежимы 👇🏻
В 2022 году в России было создано сразу семь новых Особых экономических зон (ОЭЗ). В настоящее время на рассмотрении Минэкономразвития России находится еще несколько заявок на создание ОЭЗ в различных субъектах РФ.
Примечательно, что в рамках режима ОЭЗ право на применение налоговых льгот предоставлено не только резидентам, но и организациям, обеспечивающим создание и функционирование объектов инфраструктуры ОЭЗ, - управляющим компаниям. Так, управляющие компании ОЭЗ освобождаются на 10 лет от уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимости, созданных в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ (далее – Соглашения).
В недавнем деле арбитражному суду пришлось разбираться с вопросом, к каким именно объектам недвижимости такая льгота может быть применена.
👮🏻♀️ Обществу, осуществляющему функции управляющей компании ОЭЗ, был доначислен налог на имущество. По мнению налогового органа, компания неправомерно применила льготу в виде освобождения от уплаты налога, поскольку предусмотренная п. 23 ст. 381 НК РФ льгота может быть предоставлена лишь в отношении вновь созданных объектов в целях реализации соглашения о создании ОЭЗ, тогда как спорные объекты недвижимости введены в эксплуатацию до создания ОЭЗ и работы по их созданию обществом не велись.
⛷ Общество не согласилось с инспекцией, указав, что в спорные объекты (отдельные объекты инфраструктуры горнолыжного курорта) в целях их дальнейшего использования были внесены денежные средства управляющей компании, в связи с чем данные объекты можно считать созданными в целях Соглашения.
🧑🏻⚖️ Две инстанции встали на сторону налогоплательщика. Суды приняли во внимание, что объекты недвижимости являются технологически и экономически взаимосвязанными объектами, что не позволяет использовать их по отдельности; объекты приобретены налогоплательщиком в целях создания единого горнолыжного комплекса для развития ОЭЗ.
Судами отмечено, что в границах ОЭЗ на момент ее создания уже могут находиться здания и сооружения, которые в силу своего функционального назначения и территориального расположения могут быть приобретены управляющей компанией в целях обеспечения создания объектов инфраструктуры ОЭЗ и иных объектов, предназначенных для обеспечения функционирования ОЭЗ в соответствии с Соглашением.
⚖️ Однако суд кассационной инстанции с таким подходом не согласился. Отменяя акты нижестоящих судов и возвращая дело на новое рассмотрение, окружной суд указал, что судам следовало установить, когда спорные объекты были фактически созданы: если они были созданы и поставлены на учет до создания ОЭЗ, значит их создание не связано с целями реализации Соглашения.
👩⚖️ Суд первой инстанции, повторно рассматривая дело, исходил из буквального толкования положений НК РФ. Сославшись на значение слова «созданный» в «Толковом словаре русского языка», суд посчитал, что законодатель при определении льготы предусмотрел ее только по вновь изготовленному имуществу, а не модернизированному или приобретенному.
С учетом того, что три объекта (две лыжных трассы и гараж для гондол) были созданы еще до Соглашения и приобретены обществом у третьих лиц, суд пришел к выводу, что льгота по таким объектам предоставлена быть не может.
📌 Обратим внимание, что суд все же не ограничил возможность применения льготы только тем имуществом, которое создано (построено) самой управляющей компанией. Суд допустил возможность ее применения и в отношении приобретенной недвижимости, но при условии, что она была создана и поставлена на учет до создания ОЭЗ.
Инвестиции за неделю №6
Правительство:
🔸расширило границы ТОР в Еврейской автономной области для строительства транспортно-логистического центра и железнодорожного перевалочного комплекса;
🔸поручило начать разработку муниципального инвестиционного стандарта.
Инвестиции за неделю №4
Минэкономразвития:
🔸подготовило законопроект, ужесточающий регулирование инвестиций в водо- и теплоснабжении;
🔸предложило создать в Кемеровской области-Кузбассе туристическую ОЭЗ (11-ую в РФ) для развития спортивно-туристического комплекса Шерегеш.
🔸С 1 февраля началось тестирование сценариев информационного взаимодействия в рамках пилотного проекта ФНС России «Интеграция АИС «Налог-3» с информационными системами организаций - участников налогового мониторинга». В состав рабочей группы вошли 20 крупных компаний – действующих участников мониторинга.
Инвестиции за неделю №3
🔸В Счетной палате РФ считают, что нужно проводить оценку эффективности налоговых льгот на этапе внедрения. Из 25 проанализированных законопроектов, предусматривающих введение 56 льгот, только в 3 были обозначены соответствующие критерии оценки.
Предложено проработать вопрос о внесении в Регламент Госдумы требования отражать в материалах к законопроектам цели введения той или иной льготы, критерии оценки ее эффективности и влияния на достижение запланированных показателей социально-экономического развития государства.
🔸ФНС России предлагает в 2024 г. запустить в опытную эксплуатацию вторую очередь ГИС «Капиталовложения». Она необходима для работы СЗПК. Первая очередь ГИС запущена в июне 2022 г. с минимальным функционалом.
🔸В 2023 г. налоговый мониторинг будет проводиться в отношении 445 компаний из 18 различных отраслей экономики. С этого года к проекту присоединились 109 компаний. Ожидается, что в ближайшие годы их количество продолжит расти.
