579
ТОР'ы, РИП'ы, САР'ы, СПИК'и, ОЭЗ, а также свободный порт Владивосток - всё для инвесторов на Востоке и в Сибири. Справочник "Инвест Клуба" @PGInvestmentBot
⚖️ Об оспаривании результатов проверки выполнения резидентом СПВ условий соглашения (Дело ООО «Пасифик Инвестмент»)
Между обществом и АО «КРДВ» (управляющая компания) заключено соглашение об осуществлении деятельности резидента свободного порта Владивостока (СПВ), в соответствии с условиями которого резидент реализует инвестиционный проект по строительству гостиницы.
В соглашении в качестве одного из существенных нарушений, которые могут послужить основанием для его расторжения, указано, в том числе, неосуществление инвестиций в форме капитальных вложений в объеме 5 млн. рублей в течение 3 лет со дня включения в реестр СПВ.
👀 Управляющая компания в рамках осуществления полномочий по контролю за выполнением резидентами соглашений провела выездную проверку (на основании ст. 8 ФЗ «О СПВ»).
По результатам проверки в адрес общества направлена справка, в которой установлено, что резидент начал осуществлять деятельность, направленную на реализацию инвестиционного проекта, но не осуществил капитальные вложения в размере 5 млн. рублей на момент истечения 3 лет с даты внесения в реестр, что свидетельствует о нарушении резидентом существенных условий соглашения.
🗣 Общество, не согласившись с результатами проведенной проверки, обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением, в котором просило признать недействительным результат проверки, оформленный справкой, и обязать пересмотреть результат проверки выполнения условий соглашения.
👩⚖️ Однако суд посчитал, что права общества не нарушены и отказал в удовлетворении заявленных им требований.
▫️ Как отмечено судом, правоотношения сторон по осуществлению управляющей компанией за выполнением резидентом условий соглашения регулируются нормами гражданского права. Подобный контроль и действия при его осуществлении не являются административной процедурой, в связи с чем результат проверки, оформленный справкой, не влечет негативные правовые последствия для истца.
▫️Избранный обществом способ защиты - предъявление требования о пресечении действий, - признается надлежащим лишь при установлении факта нарушения спорными действиями права истца либо создания вследствие совершения таких действий реальной угрозы нарушения соответствующего права. В рассматриваемом же случае, действия ответчика по составлению и направлению в адрес истца справки не носят властного характера и не связаны с реализацией публичных полномочий.
▫️Ссылка общества на возможность инициирования процедуры расторжения соглашения в связи с выявленными обстоятельствами, изложенными в справке, не принята судом во внимание, поскольку данный довод носит вероятностный характер, а процедура расторжения соглашения с резидентом не инициирована.
🔳 Таким образом, по мнению суда, резидент "поторопился" с защитой своих прав. Вместе с тем он не лишен возможности подтвердить факт осуществления капитальных вложений в большем объеме в случае инициирования управляющей компанией судебного разбирательства о расторжении соглашения.
Корпорация развития Сибири
Создание именно такой федеральной структуры предложил Александр Усс, сенатор РФ, представитель в Совете Федерации от законодательного органа государственной власти Красноярского края. С ее помощью можно будет достичь целей, заложенных в Стратегии социально-экономического развития Сибирского федерального округа.
"Надо решить одну из наших главных, по‑настоящему стратегических задач — развернуть работающие в Сибири крупнейшие сырьевые предприятия в сторону создания современных высокотехнологичных производств, развития машиностроения, собственного сервисного сопровождения, поддержки науки, укрепления социальной сферы" - заметил он.
И такая управленческая модель уже дала свои позитивные результаты на Дальнем Востоке – отметил сенатор.
Для реализации этого предложения потребуется передать Корпорации такие функции, как определение условий предоставления недр и преференций, мониторинг хода реализации проектов с правом уточнения их параметров. "Фактически речь идет о передаче ряду министерств своих полномочий на межрегиональной уровень" - пояснил А. Усс.
Сказано, сделано!
Тенденции в практике применения налоговых преференций резидентами ТОР и СПВ обсудим 21 сентября в Московском офисе «Пепеляев Групп» на встрече Инвест Клуба. Начало в 17:00.
В своей недавней статье наши коллеги по компании «Пепеляев Групп» - партнёр Наталья Коваленко и младший юрист Альберт Березин - описали наиболее популярные причины и последствия аннулирования IT-аккредитации.
Однако такие последствия не грозят тем IT-компаниям, которые... 🤔
Формат мероприятия:
🏢 очное, 🚥 закрытое мероприятие (только для бизнеса, необходимо зарегистрироваться),
🕙 начало в 17:00 мск,
⏳ длительность дискуссии 90 минут,
🗺 место проведения - Московский офис «Пепеляев Групп».
🌤 Добрый день, коллеги! 21 сентября в 17:00 мск на очном заседании Инвест Клуба в Московском офисе «Пепеляев Групп» мы обсудим тенденции в практике применения налоговх преференций резидентами ТОР и СПВ:
🔸 налоговые последствия нарушения условий применения преференций по отдельным налогам;
🔸 нарушение общих требований к статусу резидента и правовые последствия;
🔸 новые тенденции в практике выявления необоснованного применения льгот;
🔸 вопросы злоупотребления правом на применение льгот;
🔸 разбор практических кейсов необоснованного применения льгот по страховым взносам, налогу на прибыль и другим налогам.
Этот список открытый. В чате вы можете предложить свою тему или задать вопрос спикерам.
В рубрике #CпецИнвестРежимы руководитель Сахалинского офиса Андрей Микулин делится мыслями в связи с отменой налоговой стабилизационной оговорки для резидентов особых экономических зон.
4 августа 2023 г. принят Федеральный закон от 04.08.2023 № 448-ФЗ, которым вносятся многочисленные изменения в регулирование особых экономических зон в Российской Федерации. Более подробно с основными поправками можно ознакомиться в нашем специальном алерте на эту тему.
К наиболее существенным изменениям в регулировании ОЭЗ можно отнести метаморфозы, произошедшие со стабилизационными гарантиями резидентам.
Закон об ОЭЗ дополнен новой нормой, предоставляющей резидентам гарантии от неблагоприятного изменения нормативных правовых актов в сфере земельного и градостроительного законодательства.
Установлено, что, начиная с 1 сентября 2023 г., в отношении резидентов ОЭЗ не будут применяться акты (решения), ухудшающие условия ведения деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности, по сравнению с условиями, определенными на момент заключения такого соглашения (например, увеличивающие сроки или количество процедур, необходимых для реализации инвестиционного проекта, размер платежей, уплачиваемых резидентом в целях реализации проекта и др.).
Мораторий на применение новых актов будет действовать в течение трех лет со дня их вступления в силу.
Вместе с тем уже с 1 января 2024 года прекращается действие налоговой стабилизации, предоставленной резидентам статьей 38 Закона об ОЭЗ. Текущая редакция предусматривает, что акты налогового законодательства, ухудшающие положение налогоплательщиков – резидентов ОЭЗ, не применяются в течение срока действия соглашения о ведении деятельности в такой зоне.
Отметим, что действие данной стабилизационной оговорки и ранее было сопряжено с определенными сложностями. Закон не уточняет критерии, из которых можно исходить, рассуждая «об ухудшении положения резидентов». У судов и налоговых органов на этот счет тоже нет единого мнения. Распространена также позиция, что стабилизационные положения в части сохранения условий налогообложения для резидентов, должны устанавливаться именно Налоговым кодексом РФ.
Начиная со следующего года, налоговая стабилизационная оговорка для резидентов ОЭЗ, закрепленная в отраслевом законе, прекращает свое действие вовсе.
Предусматривается, что положения актов налогового законодательства будут применяться в отношении таких налогоплательщиков с учетом особенностей, установленных НК РФ. Однако каких-либо стабилизационных гарантий для резидентов ОЭЗ Кодекс не предусматривает.
С учетом этого в августе Минфин России опубликовал письмо, которым разъяснил, что на резидентов ОЭЗ будут распространяться в том числе и положения Федерального закона «О налоге на сверхприбыль». Закон о разовом налоге вступает в силу с 1 января 2024 года, как раз в день, когда прекращается действие налоговой стабилизации. А поскольку в НК РФ положения о стабилизационной оговорке для резидентов ОЭЗ отсутствуют, резиденты ОЭЗ признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль на общих основаниях.
Не противоречит ли такой подход самому существу «дедушкиной» оговорки, цель которой как раз и заключается в защите инвестора от ужесточения налогового законодательства в течение конкретного периода?
Выходит, что до истечения срока стабилизации налогового регулирования можно изменить любые правила, неизменность которых была гарантирована государством, в частности в ст. 5 НК РФ. Для этого законодателю достаточно исключить само положение о стабилизационной оговорке, как будто ее и не было.
С нашими коллегами из компании «Пепеляев Групп» 🧐 мы поспорили о том, какими источниками профессиональной информации пользуются современные юристы, экономисты и финансисты 🤔. И нам нужна ваша помощь в разрешении этого спора ⚖️. Надеемся, что пара-тройка вопросов особо не займёт ваше время ⏱. Зато поможет понять ваши ожидания от канала и сделать его более насыщенным интересной и полезной для вас информацией 📚.
Читать полностью…
⚖️ Применение резидентами ТОР льготы по страховым взносам в отношении дополнительно созданных рабочих мест (Дело ООО «Ремуниверсал»)
Общество, являясь резидентом ТОР «Невинномысск», реализовывало инвестиционный проект в Ставропольском крае.
👮🏻 В ходе камеральной проверки налоговый орган предъявил резиденту претензии в части использования льготы на выплаты в пользу ряда сотрудников.
Резидент применял льготу в отношении 31 работника, в то время как соглашение об осуществлении деятельности на ТОР, заключенное в 2018 году, предусматривало создание не менее 20 новых рабочих мест.
📄 Свою позицию налоговый орган мотивировал ссылкой на письмо Минфина России от 17.02.2020 № 03-15-06/10911, согласно которому в случае создания резидентом ТОР большего количества рабочих мест, используемых для исполнения соглашения, чем это запланировано при его заключении, применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат работникам, занятым исполнением соглашения на рабочих местах, не указанных в таком соглашении, возможно только после согласования нового перечня рабочих мест с органами управления ТОР и заключения дополнительного соглашения к соглашению об осуществлении деятельности.
То есть в данном случае, по мнению инспекции, численность физических лиц, занятых на новых рабочих местах общества, не должна превышать 20 единиц.
⚖️ Арбитражный суд с такой позицией не согласился, указав, что:
🔹во-первых, Обществом не нарушены условия Соглашения в части создания новых рабочих мест свыше 20 единиц, поскольку в его обязанности входило создание «не менее 20»;
🔹во-вторых, создание новых рабочих мест направлено на достижение целей, предусмотренных соглашением об осуществлении деятельности на ТОР, для реализации инвестиционного проекта.
Кроме того, судом отмечено, что налоговым органом не представлен полноценный и развернутый расчет, имеются расхождения по количеству фактических работников, занятых на новых рабочих местах, за спорный период.
Фактически суд повторил свою позицию, выраженную ранее в деле компании «ЕвроДом» (см. наш комментарий). Однако тогда резидент после проведения камеральной проверки успел заключить с уполномоченным органом дополнительное соглашение, которым увеличил количество создаваемых новых рабочих мест, доведя его до фактического.
В рамках же анализируемого дела количество новых рабочих мест в соглашении осталось неизменным. Однако данное обстоятельство не повлияло на решение суда, поскольку заключение дополнительного соглашения об осуществлении деятельности с согласованием количества вновь создаваемых рабочих мест не признано судом необходимым и обязательным условием для применения льготы.
Ещё больше интересных кейсов для подписчиков «Справочника Инвест Клуба».
Telegram
Cправочник «Инвест Клуба».
Проект Сибирского и Сахалинского офисов «Пепеляев Групп».
Инвестиции за неделю №27
Президент РФ подписал законы:
🔸о разовом налоге в 10% на сверхприбыль крупного бизнеса (№ 427-ФЗ).❗️Подробности – в алерте от экспертов «Пепеляев Групп»;
🔸которым устанавливается новый механизм перевода зарубежных активов в РФ (№ 452-ФЗ);
🔸с масштабными поправками в НК РФ, включая нормы о налогообложении доходов дистанционных сотрудников за рубежом и др. (№ 389-ФЗ).❗️Подробности – в алерте от экспертов «Пепеляев Групп».
ФНС в письме от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@ также сообщила об основных положениях Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ с масштабными поправками в НК РФ. В разъяснениях речь идет о поправках, связанных с уплатой транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций.
🔸Минэкономразвития поддержит создание ОЭЗ на территории курорта «Белокуриха Горная» на Алтае.
⚖️ Риски переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые при применении резидентами льготы по страховым взносам (Дело ООО «Машиностроительная компания»)
Общество, являясь резидентом ТОР «Новокузнецк», реализовывало инвестиционный проект в Кемеровской области.
Согласно условиям соглашения об осуществлении деятельности резидент принял обязательства по созданию 30 новых рабочих мест. Полагая обязательства выполненными, общество при выплате отдельным сотрудникам вознаграждений применило пониженные тарифы для целей исчисления страховых взносов, предусмотренные для резидентов.
👮🏻 В ходе налоговых проверок инспекция пришла к выводу, что общество неправомерно применило пониженные тарифы на суммы выплат, начисленных в пользу 10 физических лиц, которые являлись работниками общества до включения в реестр резидентов ТОР.
🤵🏼 Суд, соглашаясь с инспекцией в части неправомерности использования резидентом льготы, исходил из того, что после включения общества в реестр резидентов трудовые договоры с указанными лицами были перезаключены обществом, при этом доказательств того, что трудовая функция физических лиц после перезаключения с ними договоров изменилась, в частности, в связи с прохождением переобучения (переквалификации), обществом не представлено.
Кроме того, судом отмечено, что осуществляемая с момента образования обществом деятельность по производству машин и оборудования изначально предполагает наличие в штате определенных сотрудников (в том числе, токаря, фрезеровщика, сверловщика, водителя и др.). На этом основании суд пришел к выводу, что создание спорных рабочих мест было осуществлено обществом не в целях задействования в производственных процессах, связанных исключительно с реализацией инвестиционного проекта, а явилось следствием необходимости в штате сотрудников, от постоянного наличия которых напрямую зависит производственная деятельность общества.
Переквалификация гражданско-правовых отношений в трудовые
Интересным представляется то обстоятельство, что из десяти работников, в отношении которых налоговым органом применение льготы признано неправомерным, только трое ранее работали в обществе по трудовым договорам, остальные семеро сотрудников до получения обществом статуса резидента оказывали обществу услуги в соответствии с гражданско-правовыми соглашениями.
Налоговый орган переквалифицировал указанные гражданско-правовые договоры в трудовые. Суд с инспекцией согласился, исходя из следующего:
🔹 отношения сторон имели систематический и длящийся характер;
🔹 договоры заключались в целях обеспечения деятельности непрерывного производственного процесса;
🔹 прежним штатным расписанием предусмотрены штатные единицы (должности) на оказанные услуги по гражданско-правовым договорам.
На этом основании судом сделан вывод, что в рассматриваемом случае фактически между сторонами договоров существовали трудовые отношения, в силу чего рабочие места, которые занимали физические лица, нельзя считать вновь созданными.
В рубрике #CпецИнвестРежимы руководитель Сахалинского офиса Андрей Микулин анализирует последнюю практику применения резидентами ТОР и СПВ льготы по страховым взносам в отношении выплат "переведенным" сотрудникам.
Резиденты территорий опережающего развития (ТОР) и свободного порта Владивосток (СПВ) вправе применять пониженные тарифы страховых взносов исключительно к выплатам работникам, занятым на новых рабочих местах.
↔️ В последнее время налоговыми органами все чаще выявляются факты злоупотреблений правом на применение льготы, выраженные в создании видимости организации новых рабочих мест посредством внутреннего перевода сотрудников, уже работавших в компании до получения ею статуса резидента, с одной должности на другую. Нередко такие действия сопровождаются формальным переименованием отдельных должностей.
⚖️ С начала года судами рассмотрено уже несколько подобных дел. Соглашаясь с выводами налоговых органов о злоупотреблении льготой, суды принимают во внимание неизменность трудовых функций работников, сохранение положений трудовых договоров и должностных инструкций, сохранение за сотрудниками территориально прежнего места работы, факты массового перезаключения трудовых договоров, сокращение рабочих мест с перераспределением функционала между работниками и другие обстоятельства (дела ООО «Сибнефть-Чукотка», ООО «Машиностроительная компания», ЗАО «Восточная нефтехимическая компания») .
➡️ Специфическим случаем формального перевода работников в целях использования льготы по страховым взносам является перевод сотрудников из взаимозависимых организаций в штат резидента.
В отличие от простого перевода внутри одной организации, в случаях выявления такой «схемы» налоговые органы, как правило, фиксируют нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ, констатируя при этом наличие в действиях налогоплательщика умысла, направленного на получение необоснованной налоговой экономии путем применения пониженных тарифов, и, как следствие, принимают решение о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ.
⚖️ Вместе с тем, судебная практика исходит из того, что установление одного того обстоятельства, что работники были переведены в штат резидента из подконтрольной организации, недостаточно. Необходимо также установить, что перевод носил исключительно формальный характер, поскольку работники трудоустроены в штат резидента без изменения их трудовой функции и прежнего места осуществления трудовой деятельности (дела ООО «ТехСтройКорпорация», ООО «Туристско-рекреационный кластер «Приморское кольцо», ООО «Легпром») .
✉️ По мнению ФНС России, выраженном ведомством в недавнем письме, резидент вправе применять пониженные тарифы страховых взносов «в том числе в случае, когда физические лица работали у плательщика страховых взносов до получения им статуса резидента ТОР или СПВ, и их трудовая функция изменилась в связи с прохождением переобучения (переквалификации)» . То есть налоговая служба не отрицает возможности применения льготы в отношении выплат прежним работникам, однако связывает это право с прохождением переобучения (переквалификации).
Такая формулировка может буквально восприниматься нижестоящими инспекциями, которые при оценке правомерности применения резидентом льготы, будут требовать формального подтверждения переобучения работника. Между тем, следует учитывать, что прохождение переобучения является лишь одним из обстоятельств, которые могут подтвердить изменение трудовой функции работника, в том числе в привязке к навыкам по эксплуатации объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности.
📎 Таким образом, во избежание претензий со стороны налоговых органов, перевод прежних работников на вновь созданные рабочие места должен сопровождаться изменением трудовой функции. При этом изменение должностных обязанностей в связи с исполнением соглашения об осуществлении деятельности целесообразно фиксировать в должностных инструкциях и трудовых договорах.
🔸Редомициляция: как быстро переехать на остров.
Директор департамента Корпорации развития Дальнего Востока и Арктики по сопровождению административного района, член Наблюдательного Совета «ТОР Курилы» Павел Шейка в интервью рассказал о том, кто и зачем меняет Кипр на остров Русский.
Напомним, что Павел Шейка принял участие в двух встречах Инвест Клуба.
❗️Подробности этих встреч доступны в нашем Telegram-боте @PGInvestmentBot.
Новая стабилизационная оговорка и новые налоги
В конце июня перечень стабилизационных оговорок, закрепленных Налоговым кодексом РФ применительно к различным специальным инвестиционным режимам, пополнился оговоркой для участников свободной экономической зоны, созданной на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (п. 4.5 ст. 5 НК РФ).
Стабилизация распространяется на законодательные акты в части страховых взносов, налога на прибыль, налога на имущество, земельного налога и применяется при условии указания в соответствующем договоре об условиях деятельности в СЭЗ ссылок на нормы налогового законодательства в части предоставления преференций.
Как и большинство стабилизационных оговорок, содержащихся в ст. 5 НК РФ, новая норма гарантирует неизменность актов налогового законодательства лишь в части увеличения и (или) отмены пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов, установленных для участников СЭЗ, и (или) в части отмены или изменения условий предоставления таким участникам налоговых льгот и иных преференций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налогов).
Вместе с тем такая оговорка не предоставляет инвестору защиты от введения новых налогов. К слову, подобная гарантия предоставлена Кодексом исключительно участникам СЗПК, в отношении которых не применяются положения законов, вступивших в силу после получения соответствующего статуса. Обязанность уплачивать новые налоги возникнет у участников СЗПК лишь при условии отмены прежнего налога, имевшего схожий объект обложения с новым (п. 4.4 ст. 5 НК РФ).
Так, например, на участников СЗПК не будет распространяться обязанность по уплате налога на сверхприбыль. Участники других специальных инвестиционных режимов от уплаты windfall tax могут быть освобождены лишь в случае прямого указания на это в законе. Пока же в законопроекте о налоге на сверхприбыль подобные положения отсутствуют.
Стоит отметить, что механизм СЗПК не исключает совмещения с другими преференциальными режимами, что позволяет рассматривать возможность его применения в том числе и инвесторам, уже использующим льготы в рамках иных специнвестрежимов.
⚡️Уважаемые коллеги,
Мы запустили новый Telegram-канал, посвященный актуальным вопросам земельного права, недвижимости и строительства - PG Real Estate!
Почему стоит подписаться на канал 👇
PG Real Estate - это:
📍Важнейшие новости в области земельного права, недвижимости и строительства с краткими комментариями экспертов практики.
📍Разбор значимых судебных кейсов, анализ трендов судебной практики по различным категориям споров в сфере недвижимости и строительства.
📍Видеоматериалы: ролики с участием наших ключевых специалистов, в которых они делятся значимыми правовыми новостями / рассматривают отдельные интересные правовые вопросы и ситуации, и многое другое.
☝️Никаких перепостов новостей - только оригинальный контент и высококачественная аналитика.
👉 Подписывайтесь на канал и присоединяйтесь к нашему сообществу профессионалов в сфере недвижимости и строительства!
В рубрике #CпецИнвестРежимы руководитель Сахалинского офиса Андрей Микулин анализирует последнюю практику применения пониженных ставок страховых взносов резидентами преференциальных территорий (ТОР, свободный порт Владивосток) в случае создания ими дополнительных рабочих мест.
Одним из критериев, по которым оценивается заявка претендента на заключение соглашения об осуществлении деятельности является количество создаваемых рабочих мест, связанных с реализацией инвестиционного проекта.
📄 Может так оказаться, что в ходе реализации проекта, резидент создаст большее количество рабочих мест, чем было запланировано при заключении Соглашения. Минфин России неоднократно высказывал позицию, что в таком случае применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат работникам, занятым на рабочих местах, не указанных первоначально в соглашении, возможно только после согласования нового перечня рабочих мест с уполномоченным органом и заключения дополнительного соглашения к соглашению об осуществлении деятельности. В апреле ФНС России подтвердила неизменность позиции по данному вопросу. Аналогичный подход распространен и в судебной практике.
👩🏼💼 Однако приведенная позиция не является устоявшейся. В некоторых случаях суды считают иначе. Абстрагируясь от ссылок налоговых органов на упомянутые письма Минфина России, суды отмечают, что заключение дополнительного соглашения с согласованием количества вновь создаваемых рабочих мест не является необходимым и обязательным условием, а создание рабочих мест в большем количестве направлено на достижение целей, предусмотренных соглашением (более подробно об этих делах - в наших комментариях здесь и здесь).
Очевидно, что с учетом противоречивости выводов судебных инстанций, а также официальной позиции финансового ведомства, применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат работникам, занятым на рабочих местах, не указанных первоначально в соглашении и не согласованных в дальнейшем с уполномоченным органом, чревато претензиями со стороны налоговых органов. Во избежание этого резидентам все же целесообразно своевременно обращаться к уполномоченным органам с заявлением о согласовании расширенного перечня создаваемых рабочих мест.
Однако неожиданно «возник» еще один момент, который следует принимать во внимание при подписании такого дополнительного соглашения.
⚖️ Так, один из резидентов ТОР, следуя разъяснениям Минфина России, в 2021 году согласовал с уполномоченным органом новый перечень рабочих мест, увеличив его до фактически созданного количества. С учетом того, что новые рабочие места создавались уже в ходе реализуемого проекта, количество новых рабочих мест было увеличено в том числе и за налоговые периоды, предшествующие дате подписания допсоглашения. При этом в тексте были четко обозначены и новое количество, и реальные периоды создания рабочих мест (2018 – 2020 гг.).
Вроде бы этого должно было быть достаточно, но только не инспекции. Оказалось, что стороны не согласовали распространение действия допсоглашения на предшествующие периоды. Удивительно, но с этим согласился и суд, указав, что в отсутствие прямого указания на обратную силу отдельных условий дополнительное соглашение, заключенное в 2021 году, подлежит применению именно с даты его подписания и не может применяться к правоотношениям за предыдущие налоговые периоды.
🔹 Дело в настоящее время пересматривается в апелляционной инстанции. Посмотрим, будет ли суд и дальше заниматься буквоедством или попробует выяснить действительную волю сторон при заключении дополнительного соглашения. Не ясно, зачем вообще резиденту и управляющей компании редактировать условие о количестве создаваемых новый рабочих мест "задним числом", не имея в виду при этом никаких правовых последствий.
В любом случае, вне зависимости от исхода этого конкретного спора, практика показывает, что резидентам следует с особым вниманием подходить к вопросу согласования перечня создаваемых новых рабочих мест как при подаче заявки, так и в процессе реализации инвестиционного проекта.
Инвестиции за неделю №31
🔸Минэкономразвития разработало проект постановления Правительства о проведении конкурса на заключение сделок ГЧП и концессий в электронном формате.
🔸В Забайкалье предложили создать международную ТОР «Великий путь» на границе с КНР. Резиденты смогут получить такие преференции, как безвизовый режим для инвесторов и работников, найм иностранных сотрудников без квот и налоговые льготы.
🔸Губернатор Кемеровской области Сергей Цивилев и основатель, генеральный директор Wildberries Татьяна Бакальчук подписали соглашение о строительстве в Кузбассе логистического центра Wildberries. Инвестпроект будет реализован на территории опережающего развития «Юрга».
🔸В ОЭЗ «Кузбасс» зарегистрировали первого резидента. Им стала компания «Азот-2».
Как всегда, материалы этого мероприятия будут доступны зарегистрированным пользователям telegram-справочника Инвест Клуба 📚.
Читать полностью…
Спикеры:
🧔 Андрей Микулин, руководитель Сахалинского офиса «Пепеляев Групп», к.ю.н.;
👨🦳 Егор Лысенко, руководитель Сибирского офиса «Пепеляев Групп».
К участию приглашены:
👮♂️ специалисты Правового управления ФНС России;
👨💼 руководство Департамента мониторинга правоприменения «Корпорации по развитию Дальнего Востока и Арктики».
Инвестиции за неделю №30
Правительство:
🔸утвердило перечень компаний, реализующих инвестпроекты на Дальнем Востоке, которым предоставят субсидии на создание необходимой инфраструктуры;
🔸определило условия господдержки технопаркам, работающим в сфере высоких технологий.
🔸В России пройдет первый международный форум ОЭЗ, в рамках которого состоятся переговоры с российскими и зарубежными инвесторами для реализации инвестпроектов.
⚖️ Учет лизинговых платежей в составе капитальных вложений в рамках реализации региональных инвестиционных проектов
Условием предоставления участникам РИП налоговых льгот является осуществление капитальных вложений в заявленном объеме. Недофинансирование проекта влечет отказ в применении преференций.
В связи с отсутствием возможности единовременного высвобождения из оборота собственных средств нередко инвесторы прибегают к лизинговым инструментам. Однако правомерно ли включать такие расходы в состав капитальных вложений, осуществленных в ходе реализации РИП? Недавно с этим вопросом разбирались суды на Дальнем Востоке в ходе рассмотрения дела ПАО «Прииск Дамбуки».
Большая часть инвестиций обеспечивалась обществом, реализующим РИП, за счет лизингового имущества с последующим выкупом. По условиям договоров финансовой аренды выкупная стоимость имущества не входила в состав лизинговых платежей, за исключением последнего месяца внесения платежа.
Полагая, что осуществленные лизинговые платежи являются капитальными вложениями в целях реализации РИП, общество представило заявление о применении налоговой льготы по НДПИ. Основная сумма, включенная налогоплательщиком в объем капитальных вложений для применения льготы, приходилась на имущество, приобретенное по договорам лизинга.
👮🏻 Инспекция с таким подходом не согласилась и в применении льготы отказала, посчитав, что обществом не осуществлены капитальные вложения в объеме, указанном в заявлении о применении льготы.
По мнению инспекции, поскольку лизинговые платежи не включали в себя выкупную стоимость приобретаемого имущества, выкупная цена складывается лишь из суммы последнего лизингового платежа. Учитывая, что фактический объем осуществленных обществом капитальных вложений (без учета лизинговых платежей) ниже объема инвестиций, указанных участником РИП в заявлении, применение налоговых льгот прекращено.
👲🏻Общество с решением инспекции не согласилось и, обращаясь в суд, настаивало на том, что целью договоров являлось именно приобретение предметов лизинга в собственность, а не его временное использование (аренда).
👩🏼💼 Суды первой и апелляционной инстанций поддержали выводы налогового органа, согласившись с тем, что лизинговые платежи, уплаченные обществом лизингодателям (за исключением последнего выкупного платежа), нельзя отнести к капитальным вложениям при реализации РИП.
⚖️ Однако окружной суд посчитал, что нижестоящими судами сделан преждевременный вывод об отсутствии факта осуществления инвестиций.
Судом округа отмечено, что в договоре выкупного лизинга имущественный интерес лизингодателя заключается в размещении и последующем возврате с прибылью денежных средств, а интерес лизингополучателя - в приобретении предмета лизинга в собственность за счет средств, предоставленных лизингодателем, и при его содействии.
Исходя из этого, возвращая дело на новое рассмотрение, кассационный суд указал, что нижестоящими судами не оценены условия передачи имущества обществу, изначально предполагавшие полное возмещение стоимости лизингодателю, а также действительная воля сторон при заключении договоров, что, по мнению окружного суда, повлияло на выводы об отсутствии капитальных вложений.
🔸 4 августа 2023 г. подписан Президентом РФ и опубликован Федеральный закон от 04.08.2023 № 448-ФЗ, которым вносятся многочисленные изменения в регулирование особых экономических зон в Российской Федерации.
Подробности - в подготовленном нашими коллегами алёрте.
🔸 Во исполнение этого закона Минэкономразвития РФ разработаны проекты двух постановлений Правительства РФ, которые в настоящее время проходят процедуру публичного обсуждения на Федеральном портале проектов НПА.
1️⃣ Об утверждении Критериев создания ОЭЗ и Порядка создания ОЭЗ и изменения площади ОЭЗ;
2️⃣ Об утверждении порядка и критериев принятия решения о привлечении хозяйственного общества к управлению ОЭЗ.
Инвестиции за неделю №28
Продолжается редомициляция компаний.
🔸Polymetal завершила перерегистрацию с о. Джерси в международный финансовый центр «Астана» в Казахстане.
🔸Акционеры и совет директоров VK приняли решение о перерегистрации юрлица с Британских Виргинских островов в РФ.
🔸Совет директоров MD Medical Group Investments (MDMG, управляет сетью клиник «Мать и дитя») объявил о планах исключить компанию из реестра регистратора компаний на Кипре. Головной офис компании перенесут в САР о. Октябрьский в Калининградскую область.
Ещё больше интересных кейсов для подписчиков «Справочника Инвест Клуба».
Читать полностью…
Инвестиции за неделю №26
В Госдуме:
🔸принят закон о налоге на сверхприбыль (законопроекты № 379177-8, № 379248-8). Вложившимся в производство компаниям снизят налог;
🔸принят закон о продлении сроков инвестирования для резидентов Калининградской ОЭЗ (законопроект № 316707-8);
🔸приняты поправки, которые позволят регистрировать международные компании на территории САР путем инкорпорации.
В то же время Минэкономразвития оценит необходимость сохранения налоговых преференций для участников САР (проект приказа).
🔸Правительство расширило перечень видов экономической деятельности, доступных для инвесторов ТОСЭР в моногородах.
🔸Минфин предложил перечень налоговых изменений (законопроект № 330129-8), которые расширят возможности компаний при переезде в «русские офшоры».
🔸Инвесторы оценили инвестиционные декларации регионов. К наиболее значимым параметрам отнесены: закрепление персональной ответственности высших должностных лиц за соблюдение положений декларации, гарантии неухудшения условий реализации инвестпроектов и соблюдения сроков, доступность декларации.
🔸27-28 июля во Владивостоке состоится Международный банковский правовой форум
✔️ Наталья Присекина, партнер, руководитель Дальневосточного отделения «Пепеляев Групп» и старший юрист Виктория Крупина примут участие в Пленарной дискуссии «Поворот на Восток» в качестве модератора и спикера.
✔️ Также на форуме выступит партнер, руководитель практики банкротства и антикризисной защиты бизнеса Юлия Литовцева с темой «Банкротство иностранных компаний в России: новые возможности и риски».
Эксперты из разных областей права обсудят цифровизацию экономики, противодействие легализации доходов, а также обменяются практическим опытом с коллегами из КНР и Средней Азии.
По вопросам регистрации и за подробной информацией Вы можете обратиться к представителю организатора форума - Ольге Рудых rudykh-oa@sberbank.ru
📅 27-28 июля 2023 г.
📍 г. Владивосток, Дальневосточный Федеральный Университет
Инвестиции за неделю № 25
🔸Правительство РФ одобрило поправки в НК РФ, уточняющие перечень компаний, которые не будут уплачивать налог на сверхприбыль (см. законопроекты № 379177-8, № 379248-8).
Минэкономразвития:
🔸готово запустить вторую очередь ГИС «Капиталовложения». Это обеспечит мониторинг реализации СЗПК, возмещение инвесторам затрат и предоставление налоговых вычетов (см. проект постановления Правительства);
🔸разработало методики оценки эффективности налоговых расходов РФ, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ (см. проект приказа).
Инвестиции за неделю № 24
🔸В Госдуму внесен законопроект, которым определены параметры нового инвестиционного налогового вычета.
По решению субъекта РФ налогоплательщикам предоставят право на такой вычет по налогу на прибыль в виде расходов на капвложения, осуществленные в рамках соглашений о реализации инвестпроектов.
Речь идет о включенных в соответствующий реестр проектах (Приказ Казначейства России от 14.09.2022 № 26н).
Условие – заключение соглашения по их реализации.
Форму такого инвестиционного соглашения, его существенные условия, порядок заключения/изменения/расторжения установит Правительство.
Предусмотрено, что:
✔️в состав вычета включаются только капитальные затраты, но не более 25% от их общего объема. При этом регионы не вправе снижать этот объем;
✔️срок применения вычета – не более 5 лет;
✔️ставка налога на прибыль для применяющих вычет лиц – не более 10%;
✔️вычет не вправе применять организации, заключившие СЗПК.
Правительство:
🔸утвердило правила предоставления грантов на оказание господдержки создания и развития агропромышленных технопарков;
🔸определило требования к технопаркам в сфере высоких технологий (см. проект постановления);
🔸готовит очередные изменения в инвестиционное законодательство.
На портале проектов НПА появилось сообщение о начале работы над законопроектом о внесении изменений в НК РФ в части преференциальных налоговых режимов.
Поправки направлены на решение таких проблем как определение налоговых льгот в зависимости от объема капвложений и перенос действующих производств на территорию преференциальных налоговых режимов.
🔸Минэкономразвития опубликовало отчет о работе ОЭЗ за 2022 год.
Сводный показатель эффективности без учета туристического кластера составил 93,9%.
При этом самой результативной остается деятельность ОЭЗ технико-внедренческого типа, действующих в европейской части РФ.
🔸Компании Wildberries одобрен статус резидента ТОР «Юрга».
Инвестиции за неделю №23
🔸В Госдуме принят в первом чтении пакет законопроектов о налоге на сверхприбыль (№ 379177-8, № 379248-8).
🔸Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF) не стала включать Россию ни в черный, ни в серый список.
