579
ТОР'ы, РИП'ы, САР'ы, СПИК'и, ОЭЗ, а также свободный порт Владивосток - всё для инвесторов на Востоке и в Сибири. Справочник "Инвест Клуба" @PGInvestmentBot
Отмена обязательных суммовых критериев для резидентов ТОР, свободного порта Владивосток и Арктической зоны РФ при переходе на налоговый мониторинг
Общеизвестно, что одним из трендов в области налогового мониторинга является повышение его доступности для налогоплательщиков и, как следствие, расширение числа компаний-участников.
Так, 19 декабря 2023 года Президентом подписан Федеральный закон, отменяющий суммовые критерии для перехода на налоговый мониторинг организаций-резидентов:
🔹территории опережающего развития,
🔹свободного порта Владивосток,
🔹Арктической зоны РФ.
❗️Теперь такие организации вправе перейти на налоговый мониторинг независимо от объема доходов, совокупной суммы налогов и стоимости активов.
Мы наблюдаем тенденцию расширения участников налогового мониторинга на счёт субъектов, которые пользуются мерами государственной поддержки. На эту тенденцию обратил внимание еще в мае 2023 г. на Петербургском международном юридическом форуме Александр Молодцов, Директор департамента производительности труда, защиты и поощрения капиталовложений. По его мнению, субъекты, пользующиеся мерами государственной поддержки, должны эффективно проверяться налоговыми органами на предмет корректности уплаты налогов. В том числе благодаря такой проверке у государства есть уверенность в добросовестности льготируемого хозяйствующего субъекта.
❗️Напомним также о планах ФНС (законопроект 134916) по снижению пороговых значений для всех компаний, которые захотят перейти на НМ с 2025 года:
🔹 по выручке и активам - не менее 800 млн. (сейчас – 1 млрд.) руб.,
🔹по сумме уплаченных налогов - не менее 80 млн. (сейчас – 100 млн.) руб.
Этим же законопроектом предлагается освободить государственные (муниципальные) учреждения от необходимости соблюдения суммовых порогов. В настоящее время документ находится на этапе оценки регулирующего воздействия.
Авторы публикации: Наталья Коваленко, парнёр, Альберт Березин, младший юрист «Пепеляев Групп».
На прошлой неделе Совет Федерации одобрил поправки в НК РФ в части:
🔸повышения привлекательности САР для перевода бизнеса в российскую юрисдикцию;
🔸которые предусматривают возможность применения налогового мониторинга резидентами специнвестрежимов на Дальнем Востоке и в Арктической зоне (ст. 4 и 105.26 НК РФ).
@InvestmentLaw
Инвестиции за неделю №42
🔸Госдума приняла закон о расширении форм инвестирования для международных холдинговых компаний в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль (см. законопроект № 330129-8).
🔸Правительство расширило программу поддержки крупных инвестпроектов технологического суверенитета и структурной адаптации экономики РФ.
Она предполагает повышение доступности заемного финансирования на реализацию инициатив стоимостью от 1 до 20 млрд руб.
🔸ФНС актуализировала справочник видов документов для участников налогового мониторинга.
@InvestmentLaw
🏆 Руководитель Сахалинского офиса «Пепеляев Групп» в лидерах «Рейтинга юристов и их компаний»
Поздравляем Андрея Микулина, руководителя Сахалинского офиса «Пепеляев Групп» с прохождением в 3-ю группу рейтинга (номинация «Налоги»), впервые подготовленного «Российской газетой».
Учредители рейтинга отмечают, что он именной и не привязан к месту нахождения конкретного специалиста. В частности, в 3-ей группе представлены очень хорошие специалисты.
👉 Подробнее — по ссылке.
СпецИнвестРежимы
🎤 Андрей Микулин, руководитель Сахалинского офиса «Пепеляев Групп», принял участие в Строительном форуме, состоявшемся во Владивостоке 28 ноября и выступил с темой: «Тенденции развития практики применения налоговых льгот резидентами ТОР и СПВ».
🏗 С ноября прошлого года действует альтернативный способ приобретения застройщиками статуса резидента ТОР. Управляющие компании наделены правом объявлять конкурсы на право заключения соглашения об осуществлении деятельности.
По условиям заключаемого по результатам конкурса соглашения резидент обязуется осуществлять деятельность по строительству жилья, а также коммунальной, транспортной и социальной инфраструктур, необходимых для обеспечения функционирования таких объектов капитального строительства.
В рамках своего выступления Андрей рассказал о том, с каким сложностями сталкиваются резиденты в ходе реализации инвестиционных проектов, обозначил наиболее распространенные претензии налоговых органов по вопросам применения налоговых льгот, предусмотренных для резидентов преференциальных территорий.
📕 О новых тенденциях практики применения резидентами ТОР и СПВ льготы по страховым взносам читайте статью Андрея в октябрьском номере журнала «Налоговед».
Инвестиции за неделю №39
Президент:
🔸поручил Правительству рассмотреть меры поддержки технологического развития ДФО, в том числе создание зон с особым статусом с упрощенным порядком привлечения инвестиций;
🔸встретился с крупным бизнесом. При формировании налоговой политики предприниматели предлагают учитывать «кросс-отраслевые инвестиции» - направление доходов от одних видов бизнеса в развитие других отраслей. Обсуждалась и донастройка режима САР.
🔸Минпромторг планирует продлить на 2025 год срок действия налоговых льгот для предприятий радиоэлектроники.
СпецИнвестРежимы
"Зыбкая почва ОЭЗ"
Если у вас не было возможности прочитать эту👆статью Сергея Геннадьевича Пепеляева («Налоговед» № 🔟), то самое время зарегистрироваться на очередную встречу Инвест Клуба, которая состоится 16 ноября.
Новые санкции за неисполнение соглашений об осуществлении деятельности 🤦♂️ и новая стабилизационная оговорка по налогам 😳, а также иные нововведения для резидентов ОЭЗ мы обсудим на этой встрече👇.
СпецИнвестРежимы
Инвестиции за неделю №37
🔸Президент поручил Правительству при доработке законопроекта о корректировке регулирования преференциальных режимов обеспечить неухудшение условий для инвесторов в ОЭЗ и ТОР.
Ранее инициативу Минфина раскритиковали Минэкономразвития, бизнес и руководители регионов. В частности, указано на риск оттока инвесторов в соседние страны ЕАЭС и на повышение административной нагрузки на действующих резидентов.
🔸Минэкономразвития прорабатывает механизм о праве резидентов САР продлить, но не более чем на пять лет, срок исключения компании из иностранного реестра.
Правительственная комиссия выдаст индивидуальное разрешение о продлении срока, если компания докажет невозможность выхода из иностранного реестра.
🔸РСПП предлагает сделать бессрочным введенный в 2018 г. сроком на десять лет инвестиционный налоговый вычет, по которому компания может уменьшить налог на прибыль на определенную сумму расходов на приобретение основных средств.
СпецИнвестРежимы
"Зыбкая почва ОЭЗ"
Под таким названием в десятом номере журнала «Налоговед» вышла редакционная статья Сергея Геннадьевича Пепеляева.
Вопросы, поднятые в этой статье - новые санкции за неисполнение соглашений об осуществлении деятельности 🤦♂️, отмена стабилизационной оговорки 😳, а также иные нововведения для резидентов ОЭЗ мы обсудим на ближайшей встрече Инвест Клуба 16 ноября 👇.
СпецИнвестРежимы
🔸Совет Федерации одобрил закон, совершенствующий порядок налогообложения резидентов ОЭЗ. Документ направлен на подпись Президенту.
🔸В числе других планируемых изменений: разработанный Минфином законопроект о налоговом регулировании преференциальных режимов, который предполагает ограничение для новых резидентов льгот с 1 января 2025 г. и делает их зависимыми от размеров расходов на капвложения и НИОКР. Также вводятся требования о сдаче резидентами отчетности в ФНС России.
В Совете Федерации обсудили инициативу Минфина и предложили снять этот законопроект с обсуждения. Нынешняя редакция допускает ухудшение условий для инвесторов.
В координации с предпринимателями и главами субъектов РФ ведомство должно разработать новый документ.
🔸Международная ТОР может появиться в ближайшее время. Сенаторы рекомендовали Правительству уже в осеннюю сессию этого года внести в Госдуму законопроекты, регулирующие вопросы создания режима международной территории опережающего развития.
🔸Правительство утвердило план реализации стратегии социально-экономического развития СФО до 2035 г. В числе приоритетов: развитие кластеров для привлечения частных инвестиций в экономику регионов.
Инвестпроекты будут реализовываться предприятиями, входящими в состав восьми кластеров – «Лес, лесопереработка и лесохимия», «Переработка алюминия», «Драгоценные металлы», «Цветные и редкоземельные металлы», «Туризм», «Сельское хозяйство и пищевая промышленность», «Нефть и газ», «Уголь».
Напоминаем, что материалы этого мероприятия доступны зарегистрированным пользователям telegram-справочника Инвест Клуба📚!
Читать полностью…
Уважаемые коллеги, друзья!
🔹Информируем Вас об открытии регистрации на XVIII Сибирский Налоговый Форум, который пройдёт 23 ноября в Красноярске в очном формате!
🔹Местом проведения форума станет Научная библиотека Сибирского Федерального Университета!
В программе форума:
🔹Доказательства и доказывание в налоговых спорах
🔹Экоплатежи: критерии конституционности
🔹Уклонение от уплаты налогов и легализация имущества: периметр уголовной ответственности
Традиционно к участию в диалоге приглашены юристы и сотрудники компаний, судьи и сотрудники контролирующих органов, адвокаты и представители науки.
🔹Подробнее о программе и приглашенных спикерах – по ссылке!
В рубрике #CпецИнвестРежимы руководитель Сахалинского офиса Андрей Микулин напоминает о планах Минфина России изменить условия предоставления налоговых льгот резидентам преференциальных территорий.
Минфин России озвучил основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов (далее – Основные направления). Значительная часть документа в очередной раз посвящена вопросам «донастройки» ряда преференциальных налоговых режимов, что свидетельствует о серьезном настрое ведомства по вопросу уточнения условий предоставления налоговых льгот.
Напомним, что в целях проведения оценки эффективности действующих инвестиционных налоговых льгот в 2022 году была запущена специальная аналитическая система. В результате проведенного анализа Минфином России были подготовлены предложения по внесению изменений в Налоговый кодекс РФ, направленные на совершенствование налогового регулирования ряда преференциальных режимов, включающие:
🔹 введение ограничения суммы налоговых льгот суммой фактически осуществленных расходов на капитальные вложения и (или) НИОКР;
🔹 установление обязательного требования о формировании и сдаче годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в ФНС России в электронной форме для сохранения возможности применения налоговых льгот;
🔹 установление возможности применения резидентами (участниками) налоговых льгот только при выполнении «контролируемых показателей», установленных соглашением об осуществлении деятельности либо договором об условиях деятельности.
В июне соответствующий законопроект был размещен для публичного обсуждения. В нем предлагается установить особенности применения пониженных налоговых ставок (тарифов) и налоговых льгот для резидентов ТОР, СПВ, АЗ РФ, ОЭЗ (в том числе в Магаданской и Калининградской областях), СЭЗ на территориях Республики Крым и Севастополя.
Предполагается, что резиденты (участники) этих режимов вправе будут применять налоговые льготы лишь при условии, что они не привлекались к административной ответственности за непредставление в налоговый орган бухгалтерской (финансовой) отчетности и соблюдают обязательства, установленные соглашением об осуществлении деятельности (инвестиционной декларацией).
Кроме того, законопроектом ограничивается объем предоставленных налоговых льгот размером осуществленных инвестиций в основной капитал, НИОКР.
Как заявлено в Основных направлениях, предлагаемые изменения в НК РФ адресованы только новым резидентам (участникам), т.е. получившим соответствующий статус после 1 января 2024 года. Такой подход позволит исключить ситуацию, произошедшую с действующими участниками РИП, на которых неожиданно для них начиная с 2022 года были распространены схожие по сути изменения.
В то же время, с учетом озвученных Минфином России планов, инвесторам, рассматривающим возможность получения статуса резидента (участника) того или иного преференциального режима, стоит поторопиться, если они желают воспользоваться льготами на действующих пока условиях.
✨Лучшие посты сентября на канале!
Они набрали наибольшее количество просмотров в этом месяце и стали самыми интересными для нашей аудитории!
🔸Корпорация развития Сибири
🔸Итоги VIII Восточного экономического форума – 2023
🔸Инвестиции за неделю № 31
🔸Учет лизинговых платежей в составе капитальных вложений в рамках реализации региональных инвестиционных проектов
🔸Наиболее популярные причины и последствия аннулирования IT-аккредитации
⬆️Достаточно перейти по ссылке, чтобы вспомнить пост или прочитать материал, который пропустили!
🔔 5 октября эксперты Middle East Desk «Пепеляев Групп» проведут очную встречу в Дубае на тему: «Введение корпоративного налога в ОАЭ: последствия для бизнеса».
Программа встречи:
🖇 Подготовка к введению корпоративного налога и настройка системы
🖇 Корпоративный налог для резидентов свободных зон
🖇 Приостановка СИДН с недружественными государствами. Могут ли Эмираты стать новым Кипром для российского бизнеса?
👥 Спикеры «Пепеляев Групп»:
Андрей Никонов, старший партнер
Мария Никонова, партнер
Владимир Воинов, ведущий юрист
📍Место: ОАЭ, г. Дубай, д. Шейх Зайэд 133А, отель Address Sky View
🕞 Время: 14:30-17:30 (UAE), сбор участников в 14:00
❗️Регистрация обязательна. Участие бесплатное. Подробности по ссылке.
⚖️ О значении формулировок в инвестиционном соглашении (дело АО "Птицефабрика "Комсомольская")
В ходе реализации проекта, резидент фактически может создать большее количество рабочих мест, чем планировал при заключении соглашения об осуществлении деятельности на ТОР.
Минфин России неоднократно высказывал позицию, что в таком случае применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат работникам, занятым на рабочих местах, не указанных первоначально в соглашении, возможно только после согласования нового перечня с уполномоченным органом и заключения дополнительного соглашения к соглашению об осуществлении деятельности.
Резидент ТОР, следуя официальной позиции, согласовал с уполномоченным органом новый перечень рабочих мест, увеличив его до фактически созданного количества. С учетом того, что новые рабочие места создавались уже в ходе реализуемого проекта, количество новых рабочих мест было увеличено в том числе и за налоговые периоды, предшествующие дате подписания допсоглашения.
👮🏻 Однако по результатам налоговой проверки резиденту ТОР все равно были доначислены страховые взносы на том основании, что в рамках выполнения обязательств по соглашению резидент обязался создать 10 новых рабочих мест, в то время как пониженные тарифы применены при расчете страховых взносов в отношении 48 работников.
🤷🏻 Оспаривая решение инспекции, общество ссылалось на то, что в 2021 году им заключено дополнительное соглашение, которым предусмотрено, что в рамках реализации инвестиционного проекта резидент создает 74 новых рабочих места, а именно: в 2018 году - 48 мест, в 2019 году - 9 мест, в 2020 году - 17 мест.
👩🏻⚖️ Отклоняя позицию налогоплательщика, арбитражный суд указал, что, исходя из буквального смысла дополнительного соглашения и положений гражданского законодательства, соглашение не может распространяться на периоды, предшествующие дате его подписания - 24.02.2021.
Поскольку стороны не согласовали распространение действия дополнительного соглашения на предшествующие периоды, а лишь закрепили условие его действия – «в течение срока действия Соглашения», дополнительное соглашение не подлежит применению к правоотношениям по начислению и уплате страховых взносов за предыдущие налоговые периоды 2018 - 2020 годы.
📌 Таким образом, заключая дополнительное соглашение с целью увеличения количества рабочих мест, необходимо правильно формулировать его условия с тем, чтобы сохранилась возможность применения пониженных тарифов в том числе и за налоговые периоды, предшествующие дате его подписания.
Ещё больше интересных кейсов для подписчиков «Справочника Инвест Клуба».
PGInvestmentBot
Проект Сибирского и Сахалинского офисов «Пепеляев Групп».
✨Лучшие посты ноября на канале!
Они набрали наибольшее количество просмотров в этом месяце и стали самыми интересными для нашей аудитории!
🔸Метаморфозы налоговой стабилизации для резидентов особых экономических зон
🔸«Зыбкая почва ОЭЗ»
🔸Инвестиции за неделю №38
⬆️Достаточно перейти по ссылке, чтобы вспомнить пост или прочитать материал, который пропустили!
@InvestmentLaw
⚖️ Нужно ли платить НДПИ при добыче нефти из ранее списанных, но восстановленных на государственном балансе запасов? (дело ООО «ЛюксНефтеТрансДобыча»)
В очередной раз Верховный Суд РФ обратил внимание на недопустимость толкования положений законодательства о налоговых льготах без учета действительных целей их предоставления. Если льгота установлена законодателем, то возможность ее применения должна быть обеспечена правоприменительными органами в той мере, в какой это не противоречит целям законодательного регулирования.
Судом рассмотрен спор касательно правомерности применения нулевой ставки НДПИ, предусмотренной при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов (подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ).
Как следует из текста определения, общество осуществляло добычу нефти на достаточно старом месторождении, которое было открыто еще в 1953 году. Долгое время оно находилось на консервации. Остаточные запасы месторождения неоднократно списывались с Государственного баланса запасов (ГБ) в связи с выработкой. Позднее по результатам проведенных испытаний запасы нефти и газа были подсчитаны и вновь поставлены на ГБ.
Общество посчитало, что постановка на ГБ ранее списанных запасов нефти, не препятствует применению льготы. Однако налоговый орган занял иную позицию и доначислил налог. По мнению инспекции, поскольку в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов, постановка этих запасов на ГБ в любом случае делает их новыми и, как следствие, не позволяет применить нулевую ставку.
Суды трех инстанций поддержали позицию налогового органа. Однако с этим не согласилась СКЭС Верховного Суда РФ, направив дело на новое рассмотрение.
Отменяя акты нижестоящих судов, ВС РФ отметил, что в данном случае целью льготы является создание благоприятных условий для инвестирования недропользователями средств в освоение нефтяных ресурсов в старых залежах, имея в виду, что условия добычи нефти в этом случае, как правило, являются более обременительными. Примененное же судами ограничительное толкование делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей.
При этом ВС РФ подчеркнул, что льгота применима к извлекаемым запасам, поставленным на ГБ, именно в пределах объемов ранее списанных запасов. Поэтому соотношение ранее списанных и вновь поставленных на ГБ полезных ископаемых имеет существенное значение для установления действительного размера налоговых обязательств. Следовательно, для применения льготы с учетом ее целевого назначения, важно установить, действительно ли извлекаемые недропользователем ископаемые можно отнести к ранее списанным запасам.
🔺 Отметим, что с 1 апреля 2024 года подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ будет действовать в новой редакции. Нулевая ставка будет применятся только в отношении некондиционных полезных ископаемых (остаточных запасов пониженного качества).
@InvestmentLaw
Инвестиции за неделю №41
🔸Президент поручил Правительству усовершенствовать механизм ГЧП в промышленности для малорентабельных проектов.
🔸Правительство расширило виды инфраструктурной поддержки для инвесторов на Дальнем Востоке. В частности, установлен приоритет для инвестпроектов, связанных с развитием туризма.
СпецИнвестРежимы
Инвестиции за неделю №40
🔸Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ прекращает действие инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ) с 01.01.2028.
Однако, учитывая актуальность этого механизма для бизнеса, налогоплательщики предлагают продлить его действие после 2027 г.
🔸Тренд на редомициляцию компаний в российскую юрисдикцию растет из-за усиления санкций и либерализации законов. По данным руководителя ФНС России Даниила Егорова, в этом году уже редомицилировался 141 холдинг.
СпецИнвестРежимы
Инвестиции за неделю №38
🔸Минвостокразвития заявило, что законопроект о международных ТОР прошел согласование.
🔸Президент поручил Правительству продлить до 31.12.2046 срок функционирования ОЭЗ на территории г. Магадана.
Заметим, что деятельность данной ОЭЗ регулируется специальным Федеральным законом от 31.05.1999 № 104-ФЗ.
🔸С 2024 г. на налоговый мониторинг перейдут 128 организаций (рост - 25%). Среди новых участников - 10 представителей среднего бизнеса, 7 участников СЗПК и 75 крупнейших налогоплательщиков. Среди представленных направлений деятельности участников преобладают нефтегазовая, энергетическая, пищевая, металлургическая и строительная отрасли.
Обращаем ваше внимание, что с 1 янв. 2024 г. для резидентов ОЭЗ отменен суммовой критерий для перехода на систему налогового мониторинга.
⚡️Эти и другие изменения в правовом положении резидентов ОЭЗ мы обсудим 16 ноября в 10:00 мск на очередном заседании Инвест Клуба.
СпецИнвестРежимы
✨Лучшие посты октября на канале!
Они набрали наибольшее количество просмотров в этом месяце и стали самыми интересными для нашей аудитории!
🔸 Итоги очного заседания Инвест Клуба в Московском офисе «Пепеляев Групп»
🔸 Инвестиции за неделю №33
🔸Приглашение на XVIII Сибирский Налоговый Форум
🔸Применение льготы по налогу на имущество участниками РИП (дело ООО «РУСАЛ Тайшетский алюминиевый завод»)
⬆️Достаточно перейти по ссылке, чтобы вспомнить пост или прочитать материал, который пропустили!
СпецИнвестРежимы
Метаморфозы налоговой стабилизации для резидентов особых экономических зон
В рубрике #СпецИнвестРежимы мы рассказываем об изменениях налоговых стабилизационных гарантий для резидентов ОЭЗ.
Закон «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» предоставляет резидентам гарантии от неблагоприятного изменения налогового законодательства в виде закрепления «дедушкиной оговорки». Предусматривается, что акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков – резидентов ОЭЗ, не применяются в течение срока действия соглашения о ведении деятельности в такой зоне (ст. 38 Закона № 116-ФЗ).
Ранее мы сообщали, что Федеральным законом от 04.08.2023 № 448-ФЗ в Закон об ОЭЗ были внесены значительные изменения, в том числе, предусмотрено, что ст. 38 Закона, предоставляющая резидентам ОЭЗ гарантии от неблагоприятного изменения законодательства о налогах и сборах, утрачивает силу с 1 января 2024 года.
Одновременно Закон об ОЭЗ дополнен частью 6 ст. 38.1, согласно которой положения актов налогового законодательства применяются в отношении резидента ОЭЗ с учетом особенностей, установленных НК РФ.
Заметим, что до принятия Закона № 448-ФЗ никаких стабилизационных гарантий для резидентов ОЭЗ Налоговый кодекс не предусматривал. Это давало основания предположить, что резиденты ОЭЗ и вовсе останутся без стабилизационных гарантий.
Однако 2 ноября 2023 г. подписан Президентом РФ и опубликован Федеральный закон, которым вносятся изменения в Налоговый кодекс РФ. Статья 5 НК РФ дополняется положениями, которые вновь вводят стабилизационную оговорку для резидентов ОЭЗ, однако в измененном виде.
Резиденты ОЭЗ с 1 января 2024 года вместо прежних получат новые стабилизационные гарантии, аналогичные тем, которые предоставлены резидентам территорий опережающего развития и свободного порта Владивосток.
О том, что изменится в связи с трансформацией дедушкиной оговорки для резидентов ОЭЗ, какие риски это повлечет и что можно предпринять для их минимизации, читайте в специальном алерте, подготовленном Андреем Микулиным и Егором Лысенко.
Эти и другие изменения в правовом положении резидентов ОЭЗ мы обсудим 16 ноября в 10:00 мск на очередном заседании Инвест Клуба.
🎉 Начинаем праздновать 10-летие Сибирского офиса «Пепеляев Групп» с интервью руководителя офиса Егора Лысенко в газете Коммерсантъ, в котором он рассказал о региональной специфике, значимых проектах и планах на будущее.
👉 Читать интервью
⚖️ Применение льготы по налогу на имущество участниками РИП (дело ООО "РУСАЛ Тайшетский алюминиевый завод")
Общество, реализуя инвестиционный проект по строительству пускового комплекса алюминиевого завода в Иркутской области, включено с 01.08.2020 в реестр участников региональных инвестиционных проектов (РИП).
👨💼 В налоговой декларации по налогу на имущество за 2020 год налогоплательщик применил пониженную ставку, предусмотренную региональным законом, - 50% от установленной налоговой ставки за весь налоговый период в отношении объектов основных средств, используемых в деятельности, осуществляемой при реализации РИП.
Согласно положениям регионального законодательства, такая ставка применяется в течение налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем инвестиций в основные средства в результате реализации РИП составил более 4 млрд рублей.
👮🏻 Однако налоговый орган по итогам камеральной проверки посчитал действия общества ошибочными и доначислил налог.
Основанием к доначислению, по мнению инспекции, послужило неправомерное применение льготы, поскольку налогоплательщиком применена пониженная ставка при исчислении налога за 2020 год в отношении инвестиций, направленных на создание объектов основных средств за предыдущий период (2019 год), то есть до даты включения организации в реестр участников РИП.
👩🏻⚖️ Рассматривая дело, суд согласился с тем, что в иных условиях при определении налоговой базы и использовании пониженной налоговой ставки за 2020 год должен был бы учитываться налоговый период, в котором объем инвестиций превысил установленные минимальные объемы, то есть налоговый период 2019 года.
Однако в рассматриваемом случае общество в 2019 году еще не являлось участником РИП, следовательно, не вправе применять пониженную ставку по налогу на имущество за 2020 год. При этом судом отмечено следующее:
▪️С учетом взаимосвязанных положений НК РФ и регионального закона налоговые льготы применяются к реестровым участникам РИП только после признания их таковыми, то есть с момента включения в реестр.
▪️В целях применения льготы по налогу на имущество федеральный закон и закон субъекта определяют момент начала учета инвестиционных вложений моментом включения организации в реестр участников РИП.
▪️Общество как хозяйствующий субъект, самостоятельно выбрало дату обращения в уполномоченный орган для включения его в реестр участников РИП и последствия такого выбора не могут быть возложены заявителем на налоговый орган или региональный бюджет.
По этим основаниям суд пришел к выводу, что налог на имущество за 2020 год должен исчисляться обществом по полной налоговой ставке.
Уважаемые коллеги, друзья!
🔸21 сентября в Московском офисе «Пепеляев Групп» состоялось очное заседание Инвест Клуба.
Участники встречи обсудили тенденции в практике применения налоговых преференций резидентами ТОР и СПВ.
📣Спикерами мероприятия выступили Андрей Микулин, руководитель Сахалинского офиса, и Егор Лысенко, руководитель Сибирского офиса.
🔸В этом ролике мы подвели итоги заседания и попросили участников поделиться своими впечатлениями от мероприятия!
Инвестиции за неделю №35
🔸Госдума приняла закон, совершенствующий порядок налогообложения резидентов OЭЗ, ТОР и СПВ (акты налогового законодательства могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это; исключены обязательные условия для проведения налогового мониторинга).
🔸Группа депутатов внесла в Госдуму законопроект, который позволит субъектам РФ снижать налоги для промышленных предприятий при условии роста объемов реализации продукции.
🔸Правительство обсудило итоги оценки внедрения регионального инвестиционного стандарта в субъектах РФ. Они составили в среднем от 80 до 90%.
Вместе с тем, на фоне санкций инвестиционная привлекательность российских регионов ослабла – к такому выводу пришли аналитики рейтингового агентства «Эксперт РА».
В пятерке лидеров остались Москва, Татарстан, Ямало-Ненецкий автономный округ и Краснодарский край, но появился и один новичок – Приморский край.
Инвестиции за неделю №34
🔸Правительство запустит вторую очередь ГИС «Капиталовложения». Это обеспечит мониторинг реализации СЗПК, возмещение инвесторам затрат и предоставление налоговых вычетов.
🔸Минфин разработал пакет поправок в НК РФ, которые снижают для компаний финансовые пороги входа в режим налогового мониторинга.
❗️В то же время Госдума уже рассматривает законопроект, упрощающий для резидентов преференциальных режимов Дальнего Востока и Арктики переход на систему налогового мониторинга. Речь об отмене для них суммового критерия в размере не менее 1 млрд руб. активов для перехода.
🔸Губернатор Кемеровской области Сергей Цивилев утвердил проект нового туристического комплекса в Шерегеше.
Инвестиции за неделю №33
🔸Руководитель Сибирского офиса Егор Лысенко и руководитель Сахалинского офиса Андрей Микулин в этом ролике уже обсуждали предполагаемые изменения в механизме инвестиционного налогового вычета (ИНВ).
Речь шла о законопроекте, которым вводится новый вид ИНВ – 25% от расходов на проекты технологического суверенитета и структурной адаптации экономики. Сейчас инициатива уже рассмотрена Госдумой в первом чтении.
По решению субъекта РФ налогоплательщикам предоставят право на ИНВ по налогу на прибыль в виде расходов на капвложения, осуществленные в рамках соглашений о реализации инвестпроектов.
🔸В Минэкономразвития рассказали об изменениях механизма создания и управления ОЭЗ в РФ и новых требованиях, которые появятся к резидентам.
❗️Напоминаем, что 4 августа 2023 г. был подписан Президентом РФ и опубликован Федеральный закон с многочисленными изменениями в регулировании ОЭЗ в РФ. Подробности - в алерте.
🔸Вместе с тем, ведомство не поддержало законопроект Минфина о корректировке регулирования преференциальных режимов.
❗️Инициативой Минфина
предложено ограничить сумму налоговых льгот для резидентов, получивших статус после 01.01.2024, размером фактических расходов на капитальные вложения и НИОКР.
Предложения стали предметом возражений и в регионах.
🔸Минэкономразвития сообщило, что приоритетами развития ОЭЗ являются партнерство с дружественными странами и достижение технологического суверенитета.
В планах: создание туристической ОЭЗ в Шерегеше, а также запуск льготного кредитования для управляющих компаний в целях создания готовых производственных площадей.
🔸Интернет-холдинг VK завершил смену юрисдикции с Британских Виргинских островов в САР на острове Октябрьский (Калининградская обл.).
Инвестиции за неделю № 32
🔸Заместитель Председателя Совета Федерации Николай Журавлев: дорабатывается ко второму чтению законопроект, который предусматривает для САР «расширение возможностей по выбору формы осуществления инвестиций с целью применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль.
К уже действующим формам инвестиций… добавляются передача в собственность субъекта РФ или муниципалитета машин и оборудования, а также добровольные денежные взносы в специально созданный фонд».
🔸Госдума приняла в первом чтении законопроект из планируемого к принятию пакета по реформированию инвестиционного налогового вычета для компаний.
🔸Президент РФ заявил о необходимости рассмотреть вопрос о создании в России технологического офшора.
🔸Законопроект о международных территориях опережающего развития (МТОР), который разработан Минвостокразвития, может быть принят этой осенью, заявил вице-премьер - полпред Президента РФ в ДФО Юрий Трутнев.
Правительство:
🔸предложило скорректировать порядок заключения и изменения СПИК 1.0. в связи с риском невозможности исполнить обязательства. Также уточняется, что инвестором не может быть иностранное или российское юрлицо с долей участия офшорных компаний более 50%;
🔸расширило границы ТОР «Хабаровск» и «Забайкалье» для реализации новых инвестпроектов.
🔸Запланированный объем инвестиций в экономику по СЗПК превысил 3 трлн руб., уже вложено 929 млрд руб. Всего подписано 60 соглашений, которые обеспечат 54 тыс. рабочих мест.
В Правительстве готовы корректировать механизм с учетом меняющихся условий - кабмин уже проводит консультации по СЗПК с бизнесом и Госдумой.
Минэкономразвития:
🔸поручило создать центры по сбору обратной связи от инвесторов в субъектах страны в рамках регионального инвестиционного стандарта;
🔸обсудило перспективы ТОР и ОЭЗ для строительства модульных гостиниц.
🔸Генпрокуратура продолжит снижать избыточное регулирование на территориях с льготными экономическими режимами.
🔸В Новосибирской области появится первая ОЭЗ недалеко от международного аэропорта «Толмачево».
