14222
👩⚖️Судебная практика Верховного суда РФ 📹Прямые эфиры с юристами практиками 📢Анонсы мероприятий школы повышения квалификации и клуба процессуалистов ✍️Связаться с автором - @madina_legal
⚡️⚡️Узнайте все самое важное и получите полезные бонусы❗️
❓ЦБ не исключает очередное повышение ключевой ставки?
❓Сколько еще будут расти ипотечные ставки?
❓Что ждет рынок недвижимости и стоит ли юристам рассматривать его в качестве профессиональной деятельности?
🔥🔥🔥 Ответы на эти и многие другие вопросы получим сегодня в 18:00 на бесплатном вебинаре “Вызовы как возможности: работа юриста на шатком рынке недвижимости”.
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ:
1️⃣ На вебинаре мы с вами разберем новеллы законодательства в сфере недвижимости, которые полностью изменят судебную практику.
2️⃣ Узнаем, как влияет повышение ипотечных ставок на рынок заработка юриста.
3️⃣ Я расскажу о том, как не стать соучастником мошеннической схемы и заодно уберечь своего доверителя, как помочь доверителю не потерять свой земельный участок в связи с изменениями законодательства.
4️⃣ Ну, и напоследок, поделюсь с вами секретом. Вы узнаете, какими знаниями должен обладать юрист, чтобы стать высокооплачиваемым специалистом в области недвижимости.
Спикер вебинар я, адвокат Мадина Сюняева. Я участвовала в более 100 судебных спорах в области защиты прав владельцев жилой и нежилой недвижимости, сохранила доверителям около 1 млрд рублей.
Помимо адвокатской практики, я принимаю непосредственное участие в создании программ повышения квалификации для юристов. Разработала следующие обучающие курсы:
▪️“Как выиграть судебный процесс. Теория и реальность”,
▪️“Юрист по бракоразводным процессам”,
▪️“Юрист по потребительским спорам”,
▪️"Юрист по договорной работе”,
▪️“Юрист в сфере недвижимости ”.
Кроме того, я основатель Клуба процессуалистов России, в котором мы с коллегами обсуждаем все новости в юриспруденции и прорабатываем❗️ все изменения в законодательстве.
❗️На вебинаре я не только поделюсь с вами секретом, как стать высокооплачиваемым специалистом в сфере недвижимости, мы с вами разберем всю линейку юридических услуг в этой области.
🔥 В результате участия в вебинаре вы поймете, какие навыки помогут именно вам стать востребованным юристом на нестабильном рынке недвижимости.
Присоединяйтесь!
🎁🎁🎁 Кстати, о бонусах!
Всех, кто зарегистрируется, ждет подарок от Школы права - “Инструкция по самостоятельной продаже ипотечных квартир физлицами”.
А для тех, кто будет активничать и останется с нами до конца, целых 2 подарка:
🎁 Обзор основных изменений 214-ФЗ,
🎁 Памятка для доверителей “Красные флаги при совершении сделок с недвижимостью”.
✅ И, конечно, кто не сможет присутствовать на вебинаре, приобретайте его запись на 1 месяц всего за 990 рублей.
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ:
❗️ВНИМАНИЕ❗️ Информация для тех, кто хочет быть в курсе всех правовых новостей ❗️❗️
🗂 Одна папка – сто возможностей. 100 юридических каналов, которые всегда под рукой. Они помогут не терять время на поиск правовой информации.
Подписывайтесь на нашу ПАПКУ и расширяйте круг профессиональных знаний и знакомств!
➡️ Вот ссылка на папку:
/channel/addlist/j1eEBm0CNy82NjUy
Просто нажмите на неё и добавьте все нужные Вам каналы нажатием одной кнопки!
Распоряжение местного органа власти само по себе не лишает гражданина права на приобретение в собственность земельного участка, на котором расположены принадлежащие ему объекты недвижимости
Определение Верховного Суда РФ от 20 августа 2024 г. N 117-КГ24-5-К4
Решением суда от 25 июня 2011 г. за Ермолаевой признано право пользования земельным участком площадью 0,27 га в границах, определенных в кадастровом плане от 29 ноября 2010 года.
На основании этого решения Косаревы Дмитрий и Сергей зарегистрировали право общей долевой собственности на участок.
Как наследник Ермолаевой, на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 2015 г. и договора дарения доли, заключенного с другим наследником - Сергеем, Дмитрий стал собственником дома и надворных построек.
6 декабря 2022 года он обратился в Управление с заявлением о регистрации за ним прав в отношении участка. Но рассмотрение приостановили со ссылкой на решение суда от 1 февраля 2021 г., которым право собственности Косарева на участок прекращено. Основанием для решения суда послужило наложение земельных участков и отсутствие у участка Косарева определенных границ.
По заключению кадастрового инженера от 2 декабря 2022 г. по результатам натурных измерений, учитывая текущие сведения ЕГРН, площадь земельного участка Дмитрия составила 1 961 кв. м.
А еще раньше, 11 февраля 2022 года, Правительство города приняло решение об изъятии для государственных нужд города земельных участков и объектов недвижимого имущества в целях реализации проекта, в том числе участок и жилой дом с надворными постройками Косарева.
Дмитрий обратился с иском о признании права собственности на участок и установлении границ.
Суды 3 инстанций отказали.
Позиция судов:
▶️ Решением суда от 1 февраля 2021 г. право Косарева на участок признано отсутствующим.
▶️ Решением суда от 25 июня 2011 г. за Ермолаевой признавалось право пользования участком, а не право собственности на него.
Позиция Верховного Суда РФ:
1) Гражданин вправе приобрести бесплатно в собственность земельный участок, который находится в его пользовании, если на нем расположен жилой дом, право собственности на который возникло до дня введения в действие ЗК РФ, либо после дня введения его в действие, при условии, что право собственности на жилой дом перешло к гражданину в порядке наследования и право собственности наследодателя на жилой дом возникло до введения в действие ЗК РФ.
Регистрация прав собственности на указанные земельные участки осуществляется в соответствии со статьей 49 ФЗ от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ.
➡️ Принятие решений о предоставлении таких участков в собственность граждан не требуется (часть 9.1).
2) Из положений закона следует, что право собственности на участок возникает на основании права собственности на перешедшие по наследству здания, расположенные на этом участке, и решения государственного органа или органа местного самоуправления о предоставлении участка в собственность не требуется.
➡️ Из материалов дела следует, что право на жилой дом перешло к истцу в порядке наследования, право пользования участком за наследодателем признано судом.
➡️ При этом решение суда от 1 февраля 2021 г. принято в связи с наложением границ на соседский участок, что не препятствует приобретению истцом права собственности на спорный участок с соблюдением условий, не нарушающих этого решения.
➡️ Распоряжение Правительства города само по себе не лишает истца права на приобретение в собственность земельного участка, на котором расположены принадлежащие ему на праве собственности объекты недвижимости.
Дело направили на новое рассмотрение в суд первой инстанции, а я напоминаю:
🔥🔥🔥 9 октября в нашей Школе права состоится бесплатный вебинар на тему “Вызовы как возможности: работа юриста на шатком рынке недвижимости”.
Для всех, кто зарегистрируется на вебинар, мы приготовили подарок🎁 - “Инструкция по самостоятельной продаже ипотечных квартир физлицами”.
Присоединяйтесь!
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
Коллеги, для вас снова открыты двери Клуба процессуалистов России!
ПРИСОЕДИНЯЙТЕСЬ!
⚡️⚡️Спешу напомнить, что ровно месяц остается до самого значимого события в жизни Клуба процессуалистов России!
🔥🔥🔥 С 1 по 3 ноября в Сочи пройдет ежегодная онлайн-конференция “Практические проблемы судебного процесса в России и пути их решения”! И я с удовольствием приглашаю вас всех отпраздновать вместе с нами День рождения Клуба!
❗️Кстати, если вы присоединитесь к нам сегодня (или с 1 по 4 октября включительно), то сможете принять участие в Конференции совершенно бесплатно!
В программе вас ждут увлекательные игры и обсуждения:
✅️ хакатон - новый формат проведения деловой программы,
✅️ панельная дискуссия на злободневные темы,
✅️ мастер-класс и квиз,
✅️ КВН и гала-ужин.
⚡️Ну, а октябрь мы начинаем с открытия Магазина подарков!
Здесь вы можете на заработанные в Клубе бонусы приобрести удобные и практичные вещи с логотипом Клуба. Подарок можно купить один раз в месяц только на бонусы! А бонусы заработать просто: помогайте коллегам в чате, заполняйте анкеты, приводите в Клуб друзей. Даже за продление собственного членства в Клубе вам полагаются бонусы!
А теперь эфиры с экспертами в октябре:
⚡ 3 октября в 18:00
Евгений Комков, руководитель АНО “Центр сертификации и экспертной деятельности”.
Тема: “Назначение экспертизы в арбитражном, гражданском и уголовном процессе с учетом изменения законодательства”.
⚡ 10 октября 18:00 МСК
Адвокат Сергей Милютин, член Московской и Мюнхенской палаты адвокатов расскажет о том, как работают санкционные механизмы Европейского Союза.
⚡ 17 октября в 17:00 МСК
Дан Гайнанов - руководитель компании "СЧП", заместитель руководителя Дирекции по правовой поддержке МОО "Московская ассоциация предпринимателей"
Тема: “Как юристу продавать услуги по сопровождению исполнительного производства, увеличивая этим доход на 25%”
⚡22 октября в 17:00 МСК состоится эфир с резидентом Клуба по заранее выбранной теме в этом телеграм канале .
⚡ 24 октября 17:00 МСК
В гостях Клуба процессуалистов Спасов Максим - действующий судья с лекцией на тему “Особенности судопроизводства с участием присяжных заседателей”.
Коллеги, у нас всегда интересно и познавательно! Вступайте в Клуб процессуалистов и приобретайте новые знания и новых друзей и единомышленников!
Тем более, что Компания Аскон по-прежнему предоставляет резидентам Клуба процессуалистов специальные условия на приобретение правовой системы КонсультантПлюс.
❗️Тарифы на вступление в Клуб:
▪️на 3 месяца - 8 тысяч рублей
▪️на 6 месяцев - 13 тысяч рублей.
ВСТУПИТЬ В КЛУБ
Коллеги, вчера провели прекрасный эфир с Натальей Вайнберг, постоянным резидентом нашего клуба, с профессиональным опытом более 10 лет, старшим юристом Адвокатского бюро SSP Legal, автором телеграм-канала Самый занятой @sam_zanyatoy.
Говорили на тему:
«На стыке семейного права и банкротства: как защитить семейные активы от кредиторов».
Кто не успел, посмотрите запись, многим будет полезно👇👇👇
СМОТРЕТЬ ЗАПИСЬ
🔥🔥🔥 Бесплатный вебинар для юристов “Вызовы как возможности: работа юриста на шатком рынке недвижимости”!
📅 9 октября в 18:00 мск
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ:
⚡️На вебинаре мы разберем самые актуальные изменения в законодательстве и поговорим о перспективах для юристов.
⚡️Я поделюсь с вами информацией о том, как не стать соучастником мошеннической схемы и уберечь от нее своего доверителя. Расскажу, как помочь ему не потерять свой земельный участок из-за изменений в законодательстве.
❗️Если вы только начинаете путь в сфере недвижимости и хотите понять, стоит ли заходить в эту нишу и можно ли тут заработать в текущих реалиях,
❗️если вы уже имеете опыт работы юристом по недвижимости и хотите разобраться в главных изменениях законодательства,
❗️а также если вы пока только в поиске новых практических навыков по работе и хотите на примерах узнать, как обезопасить доверителей, присоединяйтесь к нам!
Вместе мы обсудим, как ориентироваться юристу в новых реалиях и на понятных примерах разберем порядок действий.
Участие в вебинаре бесплатное.
В подарок каждому участнику мы подготовили приятные бонусы:
🎁 Для всех, кто зарегистрируется, - “Инструкция по самостоятельной продаже ипотечных квартир физлицами”.
А для тех, кто будет активничать и останется с нами до конца, целых 2 подарка:
🎁 Обзор основных изменений 214-ФЗ,
🎁 Памятка для доверителей “Красные флаги при совершении сделок с недвижимостью”.
Если по каким-либо причинам вы не сможете присутствовать на вебинаре, приобретайте его запись на 1 месяц всего за 990 рублей.
Основание для обращения в суд налоговой - образование задолженности налогоплательщика
В связи с неуплатой налогов Предпринимателем Инспекция выставила ему требование на 108 тыс рублей. Но судебный приказ от 21 апреля 2021 г., вынесенный мировым судьей по заявлению налоговой, был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Мировой судья 31 марта 2022 г. произвел поворот исполнения судебного приказа, и с инспекции в пользу Предпринимателя взысканы 108 тыс
5 августа 2022 года налоговая подала административный иск о взыскании с Предпринимателя недоимки по налогам в сумме 108 тыс.
Суд первой инстанции отказал.
Позиция суда:
▶️ Налоговой без уважительных причин пропущен установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок, поскольку обстоятельства, связанные с поворотом исполнения судебного приказа, объективно не препятствовали своевременному обращению в суд с требованиями о принудительном взыскании задолженности Предпринимателя.
Позиция апелляции:
▶️ Причины пропуска срока уважительные, поскольку срок был пропущен по причинам, не зависящим от налогового органа.
▶️ На основании судебного приказа должником была произведена полная оплата задолженности. В связи с этим, несмотря на отмену судебного приказа, задолженность у Предпринимателя отсутствовала до момента исполнения определения мирового судьи о повороте исполнения судебного приказа.
▶️ Основания для обращения в районный суд возникли у налогового органа только после образования у налогоплательщика задолженности в связи с возвратом ему денежных средств.
▶️ Денежные средства возвращены из бюджета Предпринимателю в июне 2022 г., административное исковое заявление направлено Инспекцией в суд 5 августа 2022 г., то есть в течение 6 месяцев после возобновления обязанности по уплате налоговой задолженности.
Кассационный суд отменил апелляционное определение и оставил в силе решение суда первой инстанции.
Позиция Верховного Суда:
1) В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
➡️ Поскольку процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, то данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.
2) Суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что причины, по которым налоговый орган не реализовал свои полномочия для взыскания задолженности в порядке искового производства после отмены судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок, являются уважительными.
Верховный Суд оставил в силе апелляционное определение.
🔥🔥🔥 Коллеги, 30 сентября стартует наш новый курс “Налоговое право для юристов.1.0”. У вас практически не осталось времени на раздумья!
Обучение длится две недели, образовательная программа рассчитана на 16 академических часов.
Если вы хотите понять нюансы работы с налоговым законодательством, чтобы эффективно консультировать доверителей, если вам важно знать особенности налогообложения по каждому налогу и научиться применять их на практике, приобретайте наш курс.
Его автор, адвокат Екатерина Болдинова освещает всю образовательную программу, отвечая на вопросы слушателей, возникающие в процессе просмотра прямых эфиров. Каждый слушатель на тарифе с обратной связью попадает в чат с Екатериной и может задавать вопросы на протяжении 3️⃣0️⃣ дней (просто невероятно❗️) с даты старта курса.
Программа курса по ссылке ➡️https://bit.ly/4ef9Nfm
ЗАПИСАТЬСЯ НА КУРС
Отказ налогоплательщика от участия в рассмотрении судебного спора по налогам ведет к неблагоприятным для него последствиям
Постановление Арбитражного Суда Западно-Сибирского округа от 24 июня 2024 г. по делу N А45-17504/2023
Общество на протяжении нескольких лет не платило налоговую задолженность. Налоговая неоднократно направляла ему требования, а в 2022 году вынесла постановление о наложении ареста на имущество, санкционированное прокурором. Согласно протоколу от 15.12.2022 арестован автомобиль грузовой ВОЛЬВО на сумму 820 тыс рублей.
Общая задолженность Общества по состоянию на 05.06.2023 составила 1 млн рублей. Инспекция подала иск с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество.
Суд первой инстанции и апелляция отказали.
Позиция судов:
▶️ Инспекцией нарушена процедура наложения ареста на имущество:
▪️нет доказательств извещения налогоплательщика о проведении ареста, месте и времени,
▪️арест проведен в отсутствие представителя Общества,
▪️осмотр транспортного средств не производился,
▪️понятым транспортное средство не предъявлено,
▪️оценка имущества осуществлена абстрактно без учета состояния автомобиля.
▶️ Кроме того, в состав обязательств, обеспеченных залогом, входят суммы штрафов, однако статья 73 НК РФ исключает возможность обращения взыскания на имущество для исполнения обязанности по штрафу.
Позиция кассационного суда:
1) Пунктом 2.1 статьи 73 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный способ обеспечения, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов (пункт 5 статьи 77 НК РФ).
2) Из материалов дела следует, что по юридическому адресу, указанному в ЕГРЮЛ, Общество не находится, вывески, рабочие места отсутствуют, исполнительный орган не обнаружен; телефоны ответчика или директора в базах данных отсутствуют.
В постановлениях о наложении ареста на имущество налогоплательщика отражено, что Общество не находится по адресу, указанному в ЕГРЮЛ.
➡️ С учетом этого из судебных актов не представляется возможным установить, в чем заключается недостаточность принятых налоговым органом мер с целью извещения налогоплательщика об аресте, в каких именно действиях налоговым органом допущена недобросовестность.
3) Общество не обеспечило явку своего представителя для участия в судебных заседаниях; не представило ни отзыв на исковое заявление (апелляционную жалобу), ни доказательства по делу.
➡️ То есть, Общество не ссылалось на нарушение процедуры проведения ареста, не отрицало принадлежность ему автомобиля на праве собственности, не возражало против рыночной стоимости автомобиля.
4) В абзаце четвертом пункта 2 Постановления Пленума ВС РФ от 23.12.2021 N 46 разъяснено, что отказ стороны от фактического участия в состязательном процессе, в том числе непредставление или несвоевременное представление отзыва на исковое заявление, доказательств, неявка в судебное заседание может влечь для стороны неблагоприятные последствия, заключающиеся, например, в рассмотрении дела по имеющимся в деле доказательствам.
Вопреки принципу состязательности и разъяснениям Пленума ВС РФ, суды приняли на себя выполнение процессуальных функций одной из сторон спора и безосновательно освободили Общество от доказывания возражений в отношении предъявленного к нему иска.
Дело вернули в суд первой инстанции.
⚡️⚡️Коллеги! Мы подготовили для вас новый курс!
🔥🔥🔥 30 сентября в Школе права Мадины Сюняевой стартует новая программа повышения квалификации - “Налоговое право для юристов.1.0”!
Содержание курса:
1️⃣ Понятие и виды налогов. Элементы налога. Особенности уплаты налогов в России
2️⃣ НДС (Налог на добавленную стоимость). Налоговые вычеты по НДС
3️⃣ Налог на прибыль
4️⃣ Налоги физических лиц
5️⃣ Региональные и местные налоги.
ПРИОБРЕСТИ ПРОГРАММУ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ:
Прослушав курс, вы узнаете, чем отличаются прямые налоги от косвенных. Подробно разберем условия освобождения от НДС и особенности применения налоговых вычетов по НДС, какие документы и почему являются важными для целей применения НДС.
Обязательно проработаем все нововведения по налогам, которые вступают в силу 01.01.2025 года. А еще вы узнаете, как квалифицируют доходы и расходы и зачем нужна амортизация, как она влияет на налогообложение прибыли и в чем сходство налога на прибыль и НДС.
Мы очень подробно остановимся на налогах, которые платят физические лица, но особенное внимание уделим и максимально тщательно, с примерами, рассмотрим НДФЛ физических лиц по сделкам с недвижимостью.
Обучение рассчитано на 16 образовательных часов и продлится две недели. На последней неделе обучения состоится аттестация, по итогам которой вы получите удостоверение о повышении квалификации.
❗️Автор курса Екатерина Болдинова.
⭐️Екатерина - партнер и руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting,
▪️аттестованный налоговый консультант с 2006 года,
▪️преподаватель ВШЭ, школы права “Статут”,
▪️автор более 50 вебинаров по налоговым вопросам на различных платформах (CFO Cafe - InTaxTop, Клерк.ру, налоговые марафоны ЮФМ),
▪️отмечена всеми известными российскими и зарубежными рейтингами по налоговому праву (от Право.ру-300, Коммерсантъ и Российская газета до World Tax).
Екатерина Болдинова будет отвечать на вопросы слушателей, если они возникнут в процессе просмотра прямых эфиров. Эфиры пройдут 30 сентября, 2, 4, 7 и 10 октября. Каждый слушатель на тарифе с обратной связью попадает в чат с Екатериной и может задавать вопросы на протяжении 30(❗️) дней с даты старта курса.
Подробную программу и условия обучения читайте по ссылке➡️ https://bit.ly/4ef9Nfm
ЗАПИСАТЬСЯ НА КУРС
Налоговая реформа 24: на что обратить внимание и что обязательно надо сделать
❓Коллеги, хотите в копилку удобнейшую таблицу по всем видам налогов с указанием периодов и объектов налогообложения и дат подачи декларации?
Регистрируйтесь на вебинар по налогам!
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
🔥🔥🔥 Уже сегодня, в 18.00 мск мы с Екатериной Болдиновой проведем бесплатный вебинар “Налоговая реформа 24: чего ждать юристам”. Обязательно присоединяйтесь!
⭐️Екатерина - партнер и руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting,
▪️аттестованный налоговый консультант с 2006 года,
▪️преподаватель ВШЭ, школы права “Статут”,
▪️автор более 50 вебинаров по налоговым вопросам на различных платформах (CFO Cafe - InTaxTop, Клерк.ру, налоговые марафоны ЮФМ),
▪️отмечена всеми известными российскими и зарубежными рейтингами по налоговому праву (от Право.ру-300, Коммерсантъ и Российская газета до World Tax)
На вебинаре мы пройдемся в целом по налоговой системе в РФ, подробно разберем ЕНС, НДС и его элементы. Отдельно остановимся на вычетах по НДС - это сложная тема, и она требует глубокой проработки. Бонусом будет то, что вместе с вами мы разберем несколько интересных ситуаций по подтверждению вычетов по НДС.
Обязательно поговорим о нововведениях по налогу на прибыль, которые вступят в силу с 01.01.2025 года.
И, конечно, рассмотрим налогообложение физических лиц: какие платят налоги, резиденты и нерезиденты и НДФЛ применительно к ним. Вы узнаете о налоговых ставках НДФЛ (сейчас и с 01.01.2025), об основных налоговых вычетах физических лиц и практических проблемах, связанных с их получением.
Как видите, программа очень обширная, но у нас по-другому и не бывает.
❗️До окончания регистрации остается всего несколько часов, регистрируйтесь прямо сейчас!
🎁 Тем более, что мы приготовили для вас приятный бонус за регистрацию - стресс-тест: “Что вы знаете о налоговой реформе 2024?”.
🎁 А для самых активных, для тех, кто останется с нами до окончания вебинара, особенный подарок - чек-лист “Признаки дробления бизнеса”.
✅ И, конечно, кто не сможет присутствовать на вебинаре, приобретайте его запись на 1 месяц всего за 990 рублей.
До встречи в 18.00!
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
В НК нет запрета относительно правила о трехлетнем периоде вычетов по НДС, исчисленному с сумм предварительной оплаты
Постановление Арбитражного Суда Московского округа от 10 июня 2024 г. по делу N А40-130974/2023
Налоговая провела камеральную проверку налоговой декларации Общества по НДС за 3 квартал 2021 года, в которой было заявлено право на возмещение НДС в размере 32 млн. Инспекция удовлетворила заявление Общества, но потом, при более детальном рассмотрении материалов проверки, отменила свое решение и доначислила Общество 10 млн.
Общество обратилось в суд с заявлением об отмене решения налоговой.
Сославшись на подход Министерства финансов РФ, изложенный в письмах от 09.04.2015 N 03-07-11/20290, от 17.10.2017 N 03-07-11/67480 суд первой инстанции и апелляция отказали.
Позиция судов:
Общество заявило налоговый вычет по НДС с сумм предварительной оплаты не в том, периоде, когда у налогоплательщика возникло право на такой вычет, а позже.
Правило о трехлетнем периоде вычетов не применяется к НДС, исчисленному с сумм предварительной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров, имущественных прав, то есть перенос вычетов по "авансовому" НДС на последующие периоды не допускается.
Позиция кассации:
1) В силу пункта 2 статьи 173 Налогового Кодекса положительная разница, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммами налога, исчисленного по облагаемым операциям, подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета при условии подачи им налоговой декларации до истечения установленного данным пунктом трехлетнего срока (п.27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
2) В соответствии с правовой позицией, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 27.10.2015 N 2428-О, налогоплательщик вправе учесть суммы НДС, фактически уплаченные поставщиками товаров (работ, услуг), - суммы налоговых вычетов в течение установленного федеральным законодателем трехлетнего срока после окончания налогового периода, за который исчисляется к уплате налог на добавленную стоимость.
Таким образом, разрешение вопроса о правомерности предоставления налогоплательщику права на применение налогового вычета по НДС с учетом предусмотренного законодателем срока на его реализацию осуществляется правоприменительными органами исходя из фактических обстоятельств конкретного дела, позволяющих установить соответствующий налоговый период, с которым связано начало течения указанного срока, а также обстоятельств его соблюдения.
3) Нормы Налогового кодекса не содержат запрета относительно правила о трехлетнем периоде вычетов по НДС, исчисленному с сумм предварительной оплаты.
Делая ссылки на письма Минфина РФ, суды не учли, что письма не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативными правовыми актами.
4) Судами не было установлено, когда имела место реализация работ, по которым были осуществлены авансовые платежи. Это имеет существенное значение, поскольку по смыслу норм Налогового кодекса РФ заявление вычетов по авансовым платежам после реализации работ недопустимо.
Дело направили на новое рассмотрение в суд первой инстанции, а я напоминаю:
🔥🔥🔥16 сентября в 18.00 мск в Школе права состоится бесплатный вебинар на тему: “Налоговая реформа 24: чего ждать юристам”.
Вместе со мной вебинар проведет адвокат Екатерина Болдинова.
Екатерина - партнер и руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting,
аттестованный налоговый консультант с 2006 года,
преподаватель ВШЭ, школы права “Статут”, автор более 50❗️вебинаров по налоговым вопросам на различных платформах (CFO Cafe - InTaxTop, Клерк.ру, налоговые марафоны ЮФМ),
отмечена всеми известными российскими и зарубежными рейтингами по налоговому праву (от Право.ру-300, Коммерсантъ и Российская газета до World Tax).
Присоединяйтесь, коллеги! Будет интересно!
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
Необходимость ареста расчетных счетов счетов надо доказать
Постановление Арбитражного Суда Центрального округа от от 27 июня 2024 г. по делу N А36-2740/2023
В отношении Общества проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам. Обществу доначислили сумму налога на прибыль и НДС и оштрафовали. Общая сумма доначислений составила 45 млн.
Полагая, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения налоговой, а также то, что у Общества, по мнению налоговой, отсутствовало имущество, достаточное для реализации, налоговая вынесла решение о наложении ареста на счета Общества.
Общество обратилось в суд с иском о признании этого решения незаконным.
Суд первой инстанции отказал.
Позиция суда:
▶️ Налоговым органом доказана необходимость принятия обеспечительных мер в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ в виде приостановления операций по счетам в банках, исходя из тех сведений, которыми управление располагало на момент принятия оспариваемого решения.
Позиция апелляции:
▶️ Налоговым органом не доказано наличие совокупности оснований для принятия обеспечительных мер в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ в виде приостановлении операций по счетам общества в банке, а также переводов электронных денежных средств.
▶️ Правомерность сделанных налоговым органом выводов относительно применения Обществом схем ухода от налогообложения подлежит оценке в рамках рассмотрения спора N.
▶️ Деятельность Общества по взаимоотношениям с заказчиками носит долгосрочный и непрерывный характер. При этом приостановление операций по счетам Общества повлечет нарушение баланса частных и публичных интересов, существенно ограничив экономическую деятельность Общества при отсутствии подтвержденных сведений о его недобросовестности.
▶️ В то же время исполнение Обществом обязательств перед заказчиками позволит получить выручку, за счет которой могут быть удовлетворены требования налоговой в случае, если будет подтверждена правомерность произведенных управлением доначислений в судебном порядке.
Позиция кассации:
1) Как следует из абз. 3 п. 10 ст. 101 НК РФ обеспечительными мерами могут быть:
1️⃣ запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:
▪️недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (1 группа);
▪️транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений (2 группа);
▪️иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов (3 группа);
▪️готовой продукции, сырья и материалов (4 группа).
2️⃣ Приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном ст. 76 НК РФ.
➡️ Приостановление операций по счетам в банке может применяться только после наложения запрета на отчуждение имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки и доначислений.
Смысл обеспечительных мер по п. 10 ст. 101 НК РФ состоит в сохранении положения на то время, пока решение по результатам проверки не вступило в силу, но при этом не могли излишне ограничить деятельность проверенного налогоплательщика.
2) Сама по себе значительность доначисленных по результатам выездной налоговой проверки управлением сумм налогов, пеней и штрафов, равно как и недостаточность у Общества недвижимого и иного имущества в размере доначислений, а также отсутствие достаточного остатка денежных средств на расчетных счетах в данной конкретной ситуации не свидетельствуют о необходимости приостановления операций по счетам Общества.
3) Обязанность проверки наличия имущества и его стоимости возложена на налоговый орган, а не налогоплательщика.
➡️ Эту обязанность налоговый орган должен был исполнить самостоятельно до принятия обеспечительной меры по приостановлению операций по счетам в банках, в том числе и с учетом того, что у налогового органа имеется подобная информация из отчетности общества.
Жалоба оставлена без удовлетворения.
Трудовые отношения ограничены определенными рамками и не могут применяться к любым отношениям
Постановление Семнадцатого Апелляционного Арбитражного Суда от 15 июля 2024 г. N 17АП-6042/2024-АК
Общество заключило с тремя физическими лицами договоры аренды транспортного средства с экипажем. В соответствии с договором арендодатель обязывался:
предоставлять Арендатору автомобиль,
поддерживать надлежащее состояние автомобиля, включая осуществление текущего и капитального ремонта,
предоставлять Арендатору услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля с обеспечением его нормальной и безопасной эксплуатации,
страховать транспорт и ответственность за ущерб.
Арендатор обязан был платить арендную плату, услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля, оплачивать расходы на топливо. Что, собственно, арендатор и делал, выплачивая вознаграждение за оказанные услуги один раз в месяц.
ФСС провел выездную проверку Общества по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и сделал вывод о том, что Общество заключило не договоры аренды, а трудовые договоры, не заплатив при страховые взносы.
Общество подало иск о недействительности решения ФСС.
Суд первой инстанции удовлетворил требование Общества.
Позиция суда первой инстанции:
Представленные договоры аренды с экипажем являются гражданско-правовыми и не содержит признаки трудовых договоров по следующим основаниям:
в договорах не установлен трудовой распорядок: режим рабочего времени и отдыха;
в договорах отсутствует положения о должностной подчиненности физических лиц,
в договорах отсутствуют условия труда на рабочем месте, а также не определено само рабочее место физических лиц,
в договорах не определена их трудовая функция (не указана работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации).
Фонд социального страхования подал апелляционную жалобу.
Позиция апелляции:
1) В соответствии с положениями статьей 632 ГК по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
2) Основными признаками трудового договора являются:
личностный признак (выполнение работы личным трудом и включение работника в производственную деятельность предприятия),
организационный признак (подчинение работника внутреннему трудовому распорядку; его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность),
выполнение работ определенного рода, а не разового задания, гарантия социальной защищенности.
Таким образом, понятие трудовых отношений ограничено определенными рамками и не может применяться к любым отношениям, возникающим между организацией и лицом, с которым у организации заключен трудовой договор. Правоотношения, не соответствующие указанным признакам, не являются трудовыми, несмотря на то, что возникают между лицами, заключившими трудовой договор.
Заключенные Обществом с физическими лицами договоры не содержат признаков трудового договора, в том числе условий о соблюдении физическим лицом определенного режима работы и отдыха, не предусмотрена выплата сумм по временной нетрудоспособности и травматизму, предоставление физическим лицам иных гарантий социальной защищенности.
Жалоба ФСС оставлена без удовлетворения.
Наличие счетов-фактур для вычетов НДС обязательно, но формальный подход УФНС к этому вопросу недопустим
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 6 марта 2024 г. N Ф03-466/2024
В мае 2021 года Компания (покупатель) заключила с Обществом А договор поставки мороженой рыбопродукции. Точное количество и ассортимент товара указывалось в УПД поставщика, составляемых в течение срока действия договора при каждой поставке товара.
В ноябре Компания сообщила Обществу А о доставке в порт продукции, не получив при этом УПД от Общества. Компания перечислила в его адрес деньги, но банк их вернул, так как счет оказался закрытым. С целью оплаты поставленного в ноябре товара Компания внесла в депозит нотариуса деньги для передачи их Обществу А.
В 2022 году Общество А реорганизовали путем присоединения его к другому Обществу Б. Нотариус перечислил деньги Обществу Б по его заявлению как правопреемника.
Чтобы получить счета-фактуры Компания обратилась в суд к Обществу Б об истребовании этих документов. Суд отказал, сославшись на то, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления вычетов по НДС, вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату налога.
В отношении Общества Б проведена камеральная проверка налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2022 года, принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением установлено, что получив от Компании деньги в рамках договора от 11.05.2021 Общество Б не включило в налоговую базу по НДС за 1 квартал 2022 года сумму оплаты и неправомерно не исчислило и не уплатило в бюджет налог на добавленную стоимость в размере 19 млн. Указанная сумма налога за отчетный период 3 квартал 2022 года предложена к уплате в бюджет контрагенту Общества на основании решения УФНС.
Компания представила уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2022 года и заявила к возмещению из бюджета НДС в размере 19 млн. Проведя проверку Компании, УФНС отказала ей в возмещении вследствие необоснованного применения налоговых вычетов по НДС.
Компания обратилась в суд с иском о недействительности решения УФНС.
Суд первой инстанции удовлетворил требование.
Позиция суда:
▶️ Компанией соблюдены предусмотренные ст. 171 - 172 НК РФ условия для принятия к вычету сумм НДС. Экономический источник для вычета (возмещения) налога в бюджете создан. Эти обстоятельства в суде не опровергнуты.
▶️ По существу единственным основанием для отказа в применении налоговых вычетов является отсутствие счетов-фактур и УПД, которые должны быть составлены и переданы продавцом товара - Обществом А. Но Общество А прекратило свою деятельность, присоединившись к Обществу Б, и обязанность по выставлению этих документов выполнить не может.
▶️ Инспекция создала ситуацию, при которой подтвержденное право на вычеты по НДС добросовестным налогоплательщиком не может быть реализовано по формальным основаниям, что несовместимо с принципами добросовестности налогового администрирования и нарушает права и законные интересы Компании.
Апелляция согласилась с решением суда первой инстанции, а суд округа оставил жалобу инспекции без удовлетворения, указав:
1) Формальный подход, связанный с отказом в применении вычетов по НДС по мотиву одного лишь факта отсутствия счетов-фактур при осуществлении операций, подлежащих обложению НДС, без оценки действий налогоплательщика, недопустим.
2) В каждом конкретном случае при осуществлении мероприятий налогового контроля налоговые органы должны исследовать вопрос именно обоснованности получения налоговой выгоды проверяемым налогоплательщиком, в том числе с точки зрения реальности осуществленных налогоплательщиком финансово-хозяйственных операций.
Принимая во внимание конкретные обстоятельства данного спора, суды обоснованно указали на то, что предъявление Компанией к вычету налога в 1 квартале 2022 года не противоречит требованиям действующего законодательства.
🍁1 сентября - пора в Школу!
С праздником знаний, коллеги❗️
Включаемся в работу и вступаем в Клуб процессуалистов России!
ПРИСОЕДИНИТЬСЯ:
План выступлений экспертов на сентябрь:
⚡️5 сентября 17:00 МСК
Анна Войцехович - Патентный поверенный, директор Департамента управления правовыми рисками МТС, эксперт в области охраны и защиты объектов интеллектуальной собственности
Тема: “Актуальные проблемы защиты прав на объекты интеллектуальной собственности” Часть 2
⚡️12 сентября 17:00 МСК
Елена Часовских - директор по развитию ООО “УК Портфельные инвестиции”/ГК РЕГИОН, эксперт по созданию и управлению ЗПИФ, автор телеграмм-канала “Все о ПИФ”
Тема: "ЗПИФ для бизнеса и частного капитала: зачем и как это работает?"
⚡️19 сентября в 17:00 МСК
Инна Карташова - адвокат Московской коллегии адвокатов “Плесовских и партнёры” с юридическим стажем более 20 лет, куратор Юрклиники Университета им. Грибоедова А.С., в настоящее время Инна активно пишет диссертацию по теме “Компенсация как способ защиты авторских и смежных прав”
Тема эфира: “Уголовная ответственность в сфере IP и IT: судебная практика”
⚡️24 сентября в 17:00 МСК
Эфир с резидентом Клуба
⚡️26 сентября 17:00 МСК
Ольга Писанова - руководитель компании “Первый аджастер”, основатель платформы для оформления выплат “Мой аджастер”, эксперт по оформлению страховых выплат
Тема: “Как СРМ помогает отслеживать процессуальные сроки”.
❓Что нового в Клубе?
1️⃣ У нас появилась новая рубрика - ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ НОВОСТИ. Здесь мы публикуем важные для юристов процессуалистов новости, которые тут же в чате можно и обсудить.
2️⃣ Стремительно приближается день проведения ежегодной онлайн-конференции “Практические проблемы судебного процесса в России и пути их решения”. Конференция пройдет в Сочи, уверяю, будет жарко!
❗️Приглашаю всех, всех, всех!
🔥🔥 Постоянные резиденты (кто в Клубе более 6 месяцев по состоянию на 01.10.2024) поедут в Сочи бесплатно! А если они поселятся в забронированном нами отеле, то получат еще и специальный промокод на скидку в 20% на проживание.
Все остальные резиденты Клуба (кто в Клубе менее 6 месяцев), если захотят и будет свободное место, поедут в Сочи на 3 дня за 12 тысяч рублей!
3️⃣ Компания Аскон по-прежнему предоставляет резидентам Клуба процессуалистов спецусловия на приобретение правовой системы КонсультантПлюс. Реально, круто!
4️⃣ Мы продолжаем организовывать встречи с резидентами Клуба вживую. Резиденты Клуба уже встретились в Питере, Москве, Красноярске, Краснодаре, Омске, Екатеринбурге, Казани, Иркутске, Воронеже, Владивостоке, Самаре и Ростове.
Присоединяйтесь, коллеги! Вместе - мы сила!
ВСТУПИТЬ В КЛУБ
Приобретая земельный участок с многолетними насаждениями, убедитесь, не относится ли он к землям лесного фонда
Определение Верховного Суда РФ от 7 марта 2024 г. N 305-ЭС23-24873
В 1946 году Исполком оформил отвод земельного участка ДСК в новых границах в натуре с сохранением за ним 26,87 га из принадлежащего Кооперативу земельного массива в 78,87 га (пункт 1). От 52 га земли Кооператив отказался.
В 1988 году Кооперативу утвердили границы участка по фактическому пользованию, а в 1993 году передали в постоянное пользование еще 5 га.
Рослесхоз выявил наложение участка Кооператива на земли лесного фонда и обратился в суд с иском о признании отсутствующим зарегистрированного права Кооператива на участок в 5 га.
Суд первой инстанции удовлетворил требование.
Позиция суда:
▶️ Участок площадью 5 га не является землями общего пользования ДСК, а образован как отдельный незастроенный участок, покрытый лесом, и относится к землям лесного фонда, из собственности РФ не выбывал.
▶️ Согласно генплану ДСК, согласованному администрацией, схема участка кооператива изменена. Данная схема отличается от схемы государственного акта на право пользования землей 1988 года, при этом усматривается, что на землях Гослесфонда дочерчены участки, в том числе спорный.
Апелляция вернула дело на новое рассмотрение, и при новом рассмотрении истцу отказали в удовлетворении иска.
Позиция апелляции:
▶️ Нет доказательств принадлежности спорного участка к землям лесного фонда. Истцом избран ненадлежащий способ защиты нарушенного права.
Позиция Верховного Суда:
1) В силу статьи 7 Лесного кодекса лесным участком является участок, который расположен в границах лесничеств и образован в соответствии с требованиями земельного законодательства и Лесного кодекса.
Разработанная в отношении лесного участка лесоустроительная документация, информация из Государственного лесного реестра (далее - ГЛР) в виде выписок из таксационных описаний, копий лесоустроительных планшетов, планов лесных насаждений, карт-схем лесничеств подтверждают отнесение лесного участка к землям лесного фонда.
Особенности учета участков в составе земель лесного фонда установлены ФЗ от 04.12.2006 N 201-ФЗ "О введении в действие Лесного кодекса Российской Федерации".
2) Положения Закона N 280-ФЗ, устанавливая прежде всего административную процедуру устранения противоречий между сведениями двух реестров (ЕГРН и ГЛР) и условия, при которых отдается приоритет сведениям ЕГРН, направлены на защиту добросовестных приобретателей участков, на которых расположены объекты недвижимости или осуществляется деятельность, не связанная с использованием лесов, полагавшихся на сведения ЕГРН.
➡️ Соответственно не может быть признано добросовестным поведение лица, приобретающего права на участок, состоящий преимущественно из многолетних лесных насаждений, что должно было быть очевидным при осмотре участка до совершения с ним сделок, которое не удостоверилось в том, что такой участок не может относиться к землям лесного фонда.
3) Судом первой инстанции установлено, что спорный участок полностью расположен внутри границ земель лесного фонда, является ранее учтенным объектом лесного фонда и из федеральной собственности в установленном порядке не выбывал.
В материалах дела имеется отзыв администрации, согласно которому орган местного самоуправления не предоставлял участок, находящийся за пределами территории ДСК. Границы участка 5 га органом местного самоуправления не согласовывались; утвержденный генплан застройки кооператива в материалах кадастрового дела и в архиве администрации отсутствует.
➡️ У суда апелляционной инстанции не было оснований руководствоваться только сведениями, содержащимися в ЕГРН, относительно категории участка со ссылкой на часть 3 статью 14 Закона N 172-ФЗ в редакции Закона N 280-ФЗ.
ВС оставил в силе решение первой инстанции.
🔥🔥🔥 9 октября, завтра, я в Школе права Мадины Сюняевой состоится бесплатный вебинар на тему “Вызовы как возможности: работа юриста на шатком рынке недвижимости”.
Присоединяйтесь!
Прекращение у арендодателя обязанности по уплате НДС не влечет изменение условия договора о цене
Определение Верховного Суда РФ от 6 сентября 2024 г. N 306-ЭС24-7343
Общество (арендодатель) и Компания заключили договор аренды недвижимости. Стоимость арендной платы включала в себя постоянную и переменную части с выделенным НДС в 20%. Изменение условий договора возможно по взаимному согласию сторон путем составления письменного документа, являющегося неотъемлемой частью договора.
Решением суда Общество признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство.
Полагая, что признание Общества банкротом прекратило обязанность должника по уплате НДС, а, следовательно, и право истца на получение в составе арендных платежей суммы НДС от контрагента, Компания стала оплачивать арендные платежи за вычетом суммы НДС.
Общество обратилось в суд с требованием о взыскании задолженности.
Суды 3 инстанций пришли к выводу о законности действий ответчика по внесению арендных платежей за вычетом суммы НДС.
Позиция Верховного Суда РФ:
1) Одностороннее изменение условий обязательства, связанного с осуществлением всеми его сторонами предпринимательской деятельности, или односторонний отказ от исполнения этого обязательства допускается в случаях, предусмотренных ГК, другими законами, иными правовыми актами или договором.
2) Согласно пункту 1 статьи 614 ГК арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом, порядок, условия и сроки внесения которой определяются договором аренды.
3) По общему правилу НДС является частью цены договора, подлежащей уплате налогоплательщику со стороны покупателей. Уплачиваемое покупателями встречное предоставление за реализованные им товары (работ, услуги) является экономическим источником для взимания данного налога.
➡️ Включение НДС в цену реализуемых товаров (работ, услуг) необходимо для того, чтобы обеспечить возможность переложения налога на покупателя в цене товаров (работ, услуг) и, тем самым, освободить продавца от бремени НДС, подлежащего уплате в бюджет в связи с исполнением договора (определение СКЭС ВС РФ от 04 апреля 2024 г. N 305-ЭС23-26201; определение СКЭС ВС РФ от 22 июля 2024 г. N 305-ЭС23-27635).
4) В силу подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством несостоятельными.
5) Публично-правовые отношения по уплате НДС в бюджет складываются между налогоплательщиком, то есть лицом, реализующим товары (работы, услуги), и государством, а покупатель товаров (работ, услуг) в данных отношениях не участвует (постановление Президиума ВАС РФ от 22 сентября 2009 г. N 5451/09).
➡️ Таким образом, при расчетах по договору необходимо различать гражданско-правовые и публично-правовые отношения. Уплата цены договора в полном объеме, включая ту ее часть, которую стороны учли как НДС, является гражданско-правовой обязанностью арендатора перед арендодателем по договору аренды.
В частности, вариативность цены сделки, связанной с режимом налогообложения контрагента, стороны могут специально оговорить в договоре, и в этом случае подлежащая внесению плата может включать в себя переменную величину, равную сумме НДС, в зависимости от обстоятельств, влияющих на налогообложение этого контрагента.
➡️ При отсутствии таких условий следует исходить из того, что цена сделки не подлежит пересмотру в одностороннем порядке.
6) Доводы Компании о том, что истец с момента признания его несостоятельным и открытием процедуры конкурсного производства не направляет ответчику счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС, поэтому у арендатора не возникает обязанности по уплате НДС, подлежат отклонению, поскольку прекращение у арендодателя обязанности по уплате НДС не влечет изменение условия договора о цене, а Компания выплачивает Обществу в структуре арендной платы не налог, а погашает гражданско-правовое обязательство.
Дело вернули в первую инстанцию
Договор о залоге недвижимого имущества должен заключаться своевременно
Определение Верховного Суда РФ от 13 февраля 2024 г. N 41-КГ23-81-К4
В 2019 году Банк заключил с Ивановой Ларисой кредитный договор на погашение рефинансируемого кредита на приобретение жилого дома с земельным участком.
Кредитным договором предусмотрено, что обеспечением исполнения обязательств заемщика является залог (ипотека) жилого дома с участком с даты государственной регистрации ипотеки.
Банк перечислил сумму кредита на счет заемщика, но Иванова ипотеку не заключила и не зарегистрировала, а в 2021 году ее, к тому же, признали банкротом. Требование Банка включили в реестр кредиторов.
В 2022 году Банк подал исковое заявление о понуждении Ивановой к заключению договора залога жилого дома и участка.
Суды 3 инстанций удовлетворили требование.
Позиция судов:
▶️ Иванова принятое в рамках кредитного договора обязательство по заключению договора ипотеки и оформлению закладной надлежащим образом не исполнила, от заключения договора ипотеки и его регистрации уклоняется.
Позиция Верховного Суда:
1) В соответствии с пунктом 4 статьи 445 ГК, если сторона, для которой заключение договора обязательно, уклоняется от его заключения, другая сторона вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор. В этом случае договор считается заключенным на условиях, указанных в решении суда, с момента вступления в законную силу решения суда.
Если заключенный договор подлежит государственной регистрации, то решение суда является основанием для его регистрации. При этом стороны считаются связанными обязательствами из такого договора с момента, указанного судом, а для третьих лиц договор считается заключенным с момента его регистрации.
2) Пунктом 8.1.1.1 Правил, являющихся неотъемлемой частью кредитного договора, предусмотрено, что в течение трех календарных дней с даты заключения договора заемщик обязуется обеспечить заключение договора об ипотеке и составление при участии кредитора надлежащим образом оформленной закладной и совместно с кредитором осуществить все последующие действия, необходимые для регистрации ипотеки в силу договора об ипотеке и выдачи закладной, в том числе подачу в регистрирующий орган договора об ипотеке.
➡️ Требование о заключении договора об ипотеке направлено банком Ивановой 4 апреля 2022 г., тогда как кредитный договор между сторонами заключен 5 июня 2019 г.
3) С даты принятия судом решения о признании должника банкротом и введении реализации имущества наступают последствия, установленные статьей 213.25 Закона о банкротстве, согласно которой все имущество гражданина, имеющееся на дату принятия решения суда о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества гражданина и выявленное или приобретенное после даты принятия указанного решения, составляет конкурсную массу, за исключением имущества, определенного пунктом 3 данной статьи (пункт 1).
➡️ С даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.
➡️ С даты признания гражданина банкротом регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего (пункт 7).
4) С 2019 года по 2022 год Банк не предпринимал никаких мер к понуждению ответчика заключить договор ипотеки и оформить закладную. Меры по реализации обременения в виде ипотеки предприняты Банком только после включения его требований в реестр требований кредиторов Ивановой.
Данные требования направлены на получение преимущества перед другими конкурсными кредиторами, которые к участию в деле не привлечены.
Дело вернули в первую инстанцию.
Налоговая не вольна в выборе способа направления требований налогоплательщикам
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 3 июля 2024 г. N Ф09-3422/24
В адрес Общества Инспекция выставила требование о представлении документов. Требование направила почтой. Адресат получил его, но не исполнил.
Инспекция оштрафовала за это Общество, требование о штрафе направила уже по ТКС.
Через 6 дней Общество представило налоговой истребуемые ею документы по ТКС, а затем обратилось в суд с иском о признании решения налоговой о наложении штрафа недействительным.
Суд удовлетворил требование Общества.
Позиция суда:
▶️ Инспекцией нарушен порядок направления налогоплательщику требования о предоставлении документов.
▶️ Вина Общества во вмененном правонарушении отсутствует.
Позиция апелляции:
▶️ По смыслу абзаца 2 пункта 4 статьи 31 НК РФ инспекция вправе выбрать любой из перечисленных способов вручения требования.
▶️ Судом апелляционной инстанции принята во внимание представленная информация о произошедшем сбое в системе электронного обмена документами в соответствующий период, который не позволит направить требование Обществу по ТКС.
Общество обратилось с кассационной жалобой.
Позиция кассации:
1) Общество поставлено на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, имеет среднесписочную численность свыше 100 человек и является участником обязательного электронного документооборота.
2) Лицам, на которых Налоговым Кодексом возложена обязанность представлять налоговую
декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.
➡️ В силу ст. 80 НК РФ на Общество возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме:
"Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи следующими категориями налогоплательщиков:
▪️налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
3) Порядок направления и получения документов, предусмотренных Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ (далее - Порядок).
➡️ В силу пункта 20 Порядка если отправитель в соответствии с пунктом 18 настоящего Порядка не получил от получателя квитанцию о приеме электронного документа, он направляет получателю документ на бумажном носителе, за исключением случаев, указанных в настоящем пункте.
➡️ Вывод суда апелляционной инстанции о том, что инспекция вправе выбрать любой из перечисленных в абзаце 2 пункта 4 статьи 31 НК РФ способ вручения требования основан на неверном толковании вышеуказанных положений налогового законодательства.
Жалоба удовлетворена.
🔥🔥🔥 Коллеги, напоминаю, 30 сентября ( сегодня) стартует наш новый курс “Налоговое право для юристов.1.0”.
❗️Всего за 2 недели вы получите полное представление о налоговой системе России и разберете интересные кейсы по самому сложному налогу НДС!
❗️На протяжении целых 3️⃣0️⃣ дней вы сможете задавать вопросы авторы курса Екатерине Болдиновой.
ЗАПИСАТЬСЯ НА КУРС
⚡️Как защитить семейные активы от кредиторов в банкротстве❓
Коллеги! Сегодня в 17.00 МСК в моем телеграм канале эфир с резидентом Клуба.
Разговор планируется на злободневную тему как для нас, юристов, так и для наших доверителей. Именно поэтому большинство резидентов клуба процессуалистов проголосовали за тему :
На стыке семейного права и банкротства: как защитить семейные активы от кредиторов
А поговорим мы на эту тему с Натальей Вайнберг, постоянным резидентом нашего клуба, с профессиональным опытом более 10 лет, старшим юристом Адвокатского бюро SSP Legal, автором телеграм-канала Самый занятой @sam_zanyatoy.
На эфире Наталья Вайнберг поделится актуальный судебной практикой, а также расскажет:
✅ Как грамотно подготовиться к защите семейных активов,
✅ Что реально защитить от кредиторов в банкротстве,
✅ Какие способы защиты работают, а какие нет,
✅Как точно не нужно делать в попытке спасти имущество.
❗️Коллеги, не упускайте возможность перенять опыт своих коллег, Наши резиденты - это не только юристы с большим опытом работы, но и те, кто постоянно повышает свою квалификацию, а значит всегда владеет самый актуальной информацией в правовой сфере.
Если у вас есть вопросы к эфиру, задавайте под постом👇
ССЫЛКА НА ЭФИР
Компенсационные выплаты за вредность облагаются НДФЛ
Постановление Арбитражного Суда Волго-Вятского округа от 2 августа 2024 г. по делу N А43-11340/2023
Общество заключило с работниками коллективный договор, которым предусматривались компенсационные выплаты за работу во вредных условиях.
В приложении к соглашению по охране труда был определен перечень рабочих мест, на которых установлены повышенная оплата труда и дополнительные компенсации за работу во вредных условиях, а также рекомендованные минимальные размеры повышенной оплаты труда и максимальные размеры дополнительных компенсаций на 1 человека в зависимости от специальности. Были указаны профессии работников, которым выплачивались дополнительные компенсационные выплаты в размере от 6 процентов до 24 процентов.
Помимо этого, Общество заключило договор с Компанией, которая делала расчет максимальных сумм дополнительных компенсаций работникам Общества.
Проведя выездную проверку, Налоговая сделала вывод о том, что Общество осуществляло расчеты по оплате труда под видом дополнительных компенсационных выплат за вредные условия труда, которые исключались из налоговой базы по НДФЛ, что позволило Обществу получить налоговую экономию по НДФЛ.
Общество оштрафовали и доначислили НДФЛ.
Общество обратилось в суд, но суд первой инстанции и апелляция отказали.
Позиция судов:
▶️ Спорные выплаты не обладают признаками возмещения понесенных расходов, подтвержденных документально, входят в действующую в Обществе систему оплаты труда и, по существу, являлись выплатами заработной платы (статья 129 ТК РФ).
Позиция кассации:
1) ТК РФ выделяет два вида компенсационных выплат:
1️⃣ денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
2️⃣ Второй вид компенсационных выплат определен статьей 129 ТК РФ. Заработная плата работников состоит из двух основных частей: непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. При этом компенсации в смысле статьи 129 ТК РФ являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.
➡️ Определяющее значение для целей налогообложения имеет характер выплаты, позволяющий отнести ее к числу компенсаций, предусмотренных статьей 164 ТК РФ, а не наименование (надбавка, увеличение оклада, льгота и т.п.).
➡️ Таким образом, не подлежат обложению НДФЛ доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены им в связи с выполнением трудовых обязанностей.
2) Начисленные Обществом компенсационные выплаты не были призваны возместить работникам конкретные затраты, связанные с восстановлением здоровья, вред которому был причинен в связи с выполнением ими трудовых обязанностей во вредных, либо опасных условиях труда.
Общество не представило:
▪️документы, подтверждающие ознакомление работников с результатами проведения оценки условий труда на рабочих местах и порядком использования дополнительных компенсационных выплат за работу во вредных условиях труда,
▪️алгоритм или методику расчета сумм компенсации,
▪️информацию о том, какие показатели использовались при расчете сумм дополнительной компенсации за работу во вредных условиях труда.
3) О выплате компенсаций было известно только руководителям и сотрудникам бухгалтерий, которые начисляли заработную плату. Наличие вредных и (или) опасных производственных факторов не учитывалось, так как компенсационные выплаты, не облагаемые НДФЛ, выплачивались только на основании расчетов максимальных сумм выплат за вредные условия труда, подготовленные Компанией.
Жалоба осталась без удовлетворения.
⚡️⚡️Внимание юристов! Вебинар для тех, кто работает с недвижимостью!
11 сентября вступил в силу Федеральный закон 12.06.2024 N 140-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об ипотеке (залоге недвижимости)".
Но это только малая часть новшеств!
❓️Хотите разобраться в самых важных изменениях законодательства в недвижимости?
❓️Хотите научиться зарабатывать в этой сфере?
НАЖИМАЙТЕ КНОПКУ
🔥🔥🔥 09 октября в 18:00 мск в Школе права Мадины Сюняевой состоится бесплатный вебинар “Вызовы как возможности: работа юриста на шатком рынке недвижимости”.
Спикер я, адвокат московской и мюнхенской палаты адвокатов - Мадина Сюняева, основатель школы повышения квалификации для юристов и клуба процессуалистов России, автор курсов повышения квалификации:
▪️“Как выиграть судебный процесс. Теория и реальность”,
▪️“Юрист по бракоразводным процессам”,
▪️“Юрист по потребительским спорам”,
▪️Юрист по договорной работе”,
▪️Юрист в сфере недвижимости”,
❓️Для чего этот вебинар?
❗️Юристам, работающим в сфере недвижимости просто необходимо быть в курсе последних изменений в законах!
1️⃣ На вебинаре мы с вами разберем новеллы законодательства в сфере недвижимости, которые полностью изменят судебную практику.
2️⃣ Узнаем, как влияет повышение ипотечных ставок на рынок заработка юриста.
3️⃣ Я расскажу о том, как не стать соучастником мошеннической схемы и заодно уберечь своего доверителя, как помочь доверителю не потерять свой земельный участок в связи с изменениями законодательства.
4️⃣ Ну, и напоследок, поделюсь с вами секретом😉 Вы узнаете, какими знаниями должен обладать юрист, чтобы стать высокооплачиваемым специалистом в области недвижимости.
👍По окончании вебинара вы будете четко понимать, как в свете изменения 214-ФЗ следует изменить свой подход к судебным процессам.
Убедила?
🎁🎁🎁 Всех, кто зарегистрируется, как и всегда, ждет подарок от Школы права - “Инструкция по самостоятельной продаже ипотечных квартир физлицами”. А для тех, кто будет активничать и останется с нами до конца, целых 2 подарка:
🎁 Обзор основных изменений 214-ФЗ,
🎁 Памятка для доверителей “Красные флаги при совершении сделок с недвижимостью”.
✅️ И, конечно, кто не сможет присутствовать на вебинаре, приобретайте его запись на 1 месяц всего за 990 рублей.
Присоединяйтесь! Будет интересно!
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ НА ВЕБИНАР
Необходимость ареста расчетных счетов счетов надо доказать
Постановление Арбитражного Суда Центрального округа от от 27 июня 2024 г. по делу N А36-2740/2023
В отношении Общества проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам. Обществу доначислили сумму налога на прибыль и НДС и оштрафовали. Общая сумма доначислений составила 45 млн.
Полагая, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения налоговой, а также то, что у Общества, по мнению налоговой, отсутствовало имущество, достаточное для реализации, налоговая вынесла решение о наложении ареста на счета Общества.
Общество обратилось в суд с иском о признании этого решения незаконным.
Суд первой инстанции отказал.
Позиция суда:
▶️ Налоговым органом доказана необходимость принятия обеспечительных мер в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ в виде приостановления операций по счетам в банках, исходя из тех сведений, которыми управление располагало на момент принятия оспариваемого решения.
Позиция апелляции:
▶️ Налоговым органом не доказано наличие совокупности оснований для принятия обеспечительных мер в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ в виде приостановлении операций по счетам общества в банке, а также переводов электронных денежных средств.
▶️ Правомерность сделанных налоговым органом выводов относительно применения Обществом схем ухода от налогообложения подлежит оценке в рамках рассмотрения спора N.
▶️ Деятельность Общества по взаимоотношениям с заказчиками носит долгосрочный и непрерывный характер. При этом приостановление операций по счетам Общества повлечет нарушение баланса частных и публичных интересов, существенно ограничив экономическую деятельность Общества при отсутствии подтвержденных сведений о его недобросовестности.
▶️ В то же время исполнение Обществом обязательств перед заказчиками позволит получить выручку, за счет которой могут быть удовлетворены требования налоговой в случае, если будет подтверждена правомерность произведенных управлением доначислений в судебном порядке.
Позиция кассации:
1) Как следует из абз. 3 п. 10 ст. 101 НК РФ обеспечительными мерами могут быть:
1️⃣ запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:
▪️недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (1 группа);
▪️транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений (2 группа);
▪️иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов (3 группа);
▪️готовой продукции, сырья и материалов (4 группа).
2️⃣ Приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном ст. 76 НК РФ.
➡️ Приостановление операций по счетам в банке может применяться только после наложения запрета на отчуждение имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки и доначислений.
Смысл обеспечительных мер по п. 10 ст. 101 НК РФ состоит в сохранении положения на то время, пока решение по результатам проверки не вступило в силу, но при этом не могли излишне ограничить деятельность проверенного налогоплательщика.
2) Сама по себе значительность доначисленных по результатам выездной налоговой проверки управлением сумм налогов, пеней и штрафов, равно как и недостаточность у Общества недвижимого и иного имущества в размере доначислений, а также отсутствие достаточного остатка денежных средств на расчетных счетах в данной конкретной ситуации не свидетельствуют о необходимости приостановления операций по счетам Общества.
3) Обязанность проверки наличия имущества и его стоимости возложена на налоговый орган, а не налогоплательщика.
➡️ Эту обязанность налоговый орган должен был исполнить самостоятельно до принятия обеспечительной меры по приостановлению операций по счетам в банках, в том числе и с учетом того, что у налогового органа имеется подобная информация из отчетности общества.
Жалоба оставлена без удовлетворения.
https://cours.madina-syunyaeva.ru/nlg2_enter_web
Читать полностью…
Когда совмещение работниками трудовой деятельности на двух предприятиях не является схемой минимизации
Постановление Арбитражного Суда Поволжского округа от 8 июля 2024 г. N Ф06-4074/2024
Между Обществом ТД и Обществом Плюс заключен договор на услуги переработки сырья, согласно которому Общество Плюс обязуется по заданию Общества ТД (заказчик) выполнить работы по переработке сырья и сдать его заказчику. Заказчик при этом обязуется поставить подрядчику необходимое сырье, принять сплавы и оплатить стоимость выполненных работ. Для работы может быть привлечено оборудование заказчика.
Проведя камеральную проверку Общества ТД по НДС за 4 квартал 2021 года, налоговый орган решил, что поставки Общества Плюс носят нереальный характер:
▪️отсутствие операций по р/счетам Общества Плюс,
▪️отсутствие Общества Плюс по адресу регистрации,
▪️отсутствие трудовых резервов,
▪️недостоверность сведений в ЕГРЮЛ,
▪️руководитель Общества Плюс по требованию Инспекции не явился для дачи свидетельских показаний, что приравнивается налоговым органом к отсутствию подтверждения хозяйственных взаимоотношений,
▪️характер деятельности обществ аналогичен, организации являются взаимозависимыми по признаку совпадения места производственной деятельности, штатных сотрудников, в связи с чем заключение договора переработки давальческого сырья не является целесообразным, а, следовательно, сделка совершена в целях минимизации налогообложения.
Суд первой инстанции и апелляция признали недействительным решение Инспекции в части отказа в возмещении суммы НДС за 4 квартал 2021 года в размере 3,5 млн.
Позиция судов:
▶️ В ходе налоговой проверки не установлено, каким образом обстоятельство взаимозависимости налогоплательщика с Обществом Плюс оказывает влияние на условия или экономические результаты деятельности между ними, как и не указано, чем обусловлены такие последствия взаимозависимости применительно к праву налогоплательщика на применение налоговых вычетов по НДС.
▶️ Инспекцией не доказано влияние факта взаимозависимости на получение необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком,
▪️не приведено норм законодательства, запрещающего работникам осуществлять трудовую деятельность по совместительству на ином предприятии и осуществлять аналогичные трудовые функции,
▪️не представлено доказательств наличия права у Общества ТД осуществлять лицензируемую производственную деятельность по переработке лома цветных металлов, стружки, шлаков самостоятельно в отсутствие специальных разрешений,
▪️отсутствие доказательств и фактов исполнения обязательств по сделкам иными лицами,
▪️участия налогоплательщика в схеме по выводу денежных средств, т.е. их "обналичиванию", что могло было бы говорить об использовании формального документооборота в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по спорной сделке.
Позиция кассации:
1) Вступившими в законную силу судебными актами установлено, что Общество ТД и Общество Плюс являются взаимозависимыми организациями, однако, ведут самостоятельную деятельность, факт взаимозависимости не влияет на налогооблагаемую базу, не влечет создание схемы минимизации налогов и получения неправомерных налоговых вычетов.
Материалами дела установлено осуществление производственной деятельности контрагентом Обществом Плюс в период оказания услуг по договору переработки сырья на производственном оборудовании Заказчика.
2) Производство и сбыт содержит по своему функционалу часто близких по профилю сотрудников, но производство не занимается маркетингом и сбытом продукции, что в данном случае входило в задачу именно Общества ТД, причем не обладающего самым основным - лицензией на производство вторичного сырья.
➡️ Само совмещение работниками трудовой деятельности на двух предприятиях не является схемой минимизации, поскольку оба юридических лица находятся на основной системе налогообложения, совмещение было обусловлено исключительно производственной необходимостью и не носило формального характера.
Кассационная жалоба оставлена без удовлетворения.
НЕОЖИДАННАЯ АКЦИЯ В КЛУБЕ ПРОЦЕССУАЛИСТОВ РОССИИ
Мы открываем двери Клуба для новых резидентов лишь на несколько дней в начале каждого месяца 😉
Но сентябрь🍁 – особенное время, полное ярких событий, новых начинаний и больших планов. Мы собираем детей в школу, возвращаемся к рабочим проектам.
Понимаем, насколько сложно всё успеть в этот напряжённый период. Поэтому рады объявить о нашем решении:
📣 мы открываем дополнительный набор в Клуб процессуалистов России!
🌟 Присоединяйтесь к нам с 11 по 15 сентября! 🌟
А чтобы у вас не осталось сомнений, мы приготовили два грандиозных предложения.
🚀 В качестве нового резидента вы сможете БЕСПЛАТНО принять участие в самом значимом событии Клуба этого года – Конференции «ПРАКТИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ СУДЕБНОГО ПРОЦЕССА В РОССИИ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ» 🤗 Раньше такая возможность была только у постоянных резидентов Клуба.
Мы соберёмся с 1 по 3 ноября в Сочи, чтобы ярко и с огромной пользой отпраздновать День рождения Клуба 🎉
🚀 Бесплатный доступ к Интенсиву по товарным знакам на тарифе «запись» сроком до 31 октября 2024 (при условии членства в Клубе). Эта программа даст вам необходимые инструменты для регистрации товарных знаков, защиты интересов доверителей в сфере продвижения их брендов, успешного участия в судебных разбирательствах. Автор интенсива – Кирилл Обедин, юрист, патентный поверенный, более 15 лет опыта в сфере защиты прав авторов и интеллектуальной собственности.
Осталось подать заявку в Клуб и оплатить участие!
❗️Тарифы для вступления в Клуб:
– на 3 месяца – 8 000 руб.;
– на 6 месяцев – 13 000 руб.
Заметьте, вступая в Клуб с 11 по 15 сентября, вы оплачиваете своё членство с октября, а весь сентябрь получаете в подарок 🎁.
Вот такой осенний листопад выгод и пользы! 🍂🍃
Сообщество единомышленников, где вы сможете общаться и обмениваться опытом с людьми, которые разделяют ваши интересы и цели, ждёт вас!
Вступайте в Клуб, и у вас непременно начнётся новый увлекательный этап вашей профессиональной жизни.
ВСТУПИТЬ В КЛУБ
⚡️⚡️Внимание! Внимание!
⚡️⚡️Советы юристам в связи с налоговой реформой 24!
1️⃣ Экспертное мнение по поводу амнистии за дробление бизнеса,
2️⃣ Обзор изменений по налогу на прибыль,
3️⃣ НДС для УСН или как оно на самом деле,
4️⃣ Новые госпошлины, ставки НДФЛ и многое другое на вебинаре “Налоговая реформа 24: чего ждать юристам”!
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
❗️Коллеги, на самом деле времени на раскачку нет - многие изменения уже вступили в силу и мы с вами должны быть во всеоружии. Бизнесу нужна юридическая поддержка!
🔥🔥🔥 Итак, 16 сентября в 18.00 мск мы проведем бесплатный вебинар на тему: “Налоговая реформа 24: чего ждать юристам”. Обязательно присоединяйтесь!
⭐️ Вместе со мной спикером вебинара будет адвокат Екатерина Болдинова.
Екатерина - партнер и руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting,
аттестованный налоговый консультант с 2006 года,
преподаватель ВШЭ, школы права “Статут”, автор более 50❗️вебинаров по налоговым вопросам на различных платформах (CFO Cafe - InTaxTop, Клерк.ру, налоговые марафоны ЮФМ),
отмечена всеми известными российскими и зарубежными рейтингами по налоговому праву (от Право.ру-300, Коммерсантъ и Российская газета до World Tax).
На вебинаре мы поговорим о налоговых режимах, действующих в РФ. Разберем, в чем отличие прямых налогов от косвенных. Особое внимание уделим НДС, так как это самый сложный налог (мы даже рассмотрим несколько ситуаций по подтверждению налогового вычета). Вы узнаете, в чем сходство налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, для чего нужна амортизация и как она влияет на прибыль. Особое место в налоговой системе занимает налогообложение физических лиц, и мы тоже уделим ему внимание, особенно вопросу о том, как работать с налоговой декларацией НДФЛ.
❗️Прослушав вебинар, вы получите полное представление о налоговой системе в Российской Федерации. Присоединяйтесь, коллеги!
🎁 По традиции, мы приготовили для вас приятный бонус за регистрацию - стресс-тест: “Что вы знаете о налоговой реформе 2024?”.
Бонусы всегда приятно получать, поэтому для тех, кто останется с нами до окончания вебинара, особенный подарок - чек-лист “Признаки дробления бизнеса”.
И, конечно, для тех, кто не сможет присутствовать на вебинаре, мы, как и всегда, предлагаем приобрести его запись на 1 месяц всего за 990 рублей.
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
Налоговая выгода не может быть обоснованной, если получена вне связи с реальной предпринимательской или иной экономической деятельностью
Постановление Десятого Арбитражного Апелляционного Суда от 1 июля 2024 г. N 10АП-6555/2024
Налоговая инспекция провела выездную проверку Общества, по результатам которой последнему предъявлен штраф на 4 млн, доначислен налог на прибыль, НДС, НДФЛ и страховые взносы.
Позиция УФНС:
Общество умышленно применяло схему по искусственному созданию налоговых вычетов по НДС, завышению расходов по налогу на прибыль по взаимоотношениям со спорными контрагентами путем формирования фиктивного документооборота, Общество умышленно занизило налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам.
Общество попыталось оспорить решение налогового органа в суде, и суд удовлетворил его требования, но лишь частично.
Позиция суда:
В ходе проверки не установлены параметры исполнения спорных операций с учетом времени и места осуществления, практическая возможность оказания услуг в заявленных руководителем Общества параметрах не подтверждается.
Не установлены лица, выполняющие спорные работы.
Заявленные контрагенты характеризуются признаками присущими "техническим" организациям, фактической деятельности не осуществляют, а численность работников отражают номинально.
Согласно данным банковских выписок Компания, с которой у Общества якобы были экономические связи, и контрагенты последующих звеньев не осуществляет затрат, характерных для заявленной деятельности.
Документооборот налогоплательщика не содержит полных и исчерпывающих данных, позволяющих установить реальные параметры сделок, характеризуются недочетами, ошибками при оформлении.
Таким образом, основной целью формального заключения договоров с контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии в виде искусственного завышения расходов и вычетов по НДС в нарушении пункта 1 статьи 54.1 НК РФ, связанных с увеличением затрат на продажу товаров и уменьшением налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль.
Общество подало апелляционную жалобу.
Позиция апелляции:
1) Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
При рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды.
Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (пункт 4 Постановления N 53).
2) О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:
невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;
отсутствие необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.
Обществом не представлены какие-либо доказательства, свидетельствующие о реальной деятельности и отражающие фактическое взаимодействие сторон при осуществлении производственных процессов (деловая переписка, дефектные ведомости, отчеты по использованию расходных материалов.
В удовлетворении жалобы отказано.
Арбитражный Суд Московского округа поддержал решение нижестоящих инстанций о возникших вследствие уточнения налоговой декларации убытках
Постановление Арбитражного Суда Московского округа от 10 июля 2024 г. по делу N А40-115472/23
Заказчик заключил с Подрядчиком договор на выполнение работ по разработке проектной и рабочей документации. Через полгода стороны расторгли договор, подписав при этом акт сдачи-приемки выполненных работ, в котором указали, что обязательства Подрядчика выполнены на общую сумму 58 млн рублей, в том числе НДС 20% в размере 9,7 млн.
К акту Подрядчик выставил счет-фактуру, НДС по которой был заявлен Заказчиком к вычету в 4 квартале 2022 в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от 23 января 2023 года.
Но Подрядчик аннулировал налоговую отчетность за 2022 год в связи с тем, что она была подписана неуполномоченным лицом и со стороны налоговой появились вопросы.
Вскоре Заказчик узнал о том, что Подрядчик фактически является технической организацией (т.е.фактически не ведет деятельность и не платит налоги, но оформляет фиктивные документы по сделкам, которых на самом деле не было).
В целях исключения негативных последствий Заказчик добровольно подал уточненную налоговую декларацию, исключив счет-фактуру от 19 октября 2022 года из книги покупок, произвел восстановление НДС, уплатил 9,7 млн в бюджет и обратился в суд.
Заказчик посчитал, что так как ответчиком не был отражен "входящий" НДС при реализации, истец утратил возможность принять сумму уплаченного НДС к вычету, что является ущербом Заказчика вследствие ненадлежащего исполнения обязательств исполнителем.
Суд первой инстанции удовлетворил иск.
Позиция суда:
▶️ Допущенные ответчиком нарушения при исполнении договора обусловили невозможность реализации права на вычет НДС у истца, что указывает на причинно-следственную связь между недобросовестным поведением ответчика и причинением ущерба истцу в размере уплаченного НДС в сумме 9,7 млн рублей.
Апелляция добавила:
▶️ Истец в связи с действиями ответчика лишен возможности получить налоговой вычет по НДС.
Не согласившись с такими выводами, временный управляющий Подрядчика подал кассационную жалобу.
Позиция кассации:
1) По делам о возмещении убытков истец обязан доказать, что ответчик является лицом, в результате действий (бездействия) которого возник ущерб, а также факты нарушения обязательства или причинения вреда, наличие убытков (пункт 12 постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 года N 25).
2) В силу пункта 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
3) С учетом пункта 1 статьи 172 НК для применения налоговых вычетов по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ необходимо:
▪️наличие счета-фактуры, выставленного продавцом (поставщиком) при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг);
▪️принятие на учет (оприходование) этих товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, для реализации права на применение налоговых вычетов (возмещение) НДС необходимо наличие в совокупности следующих обстоятельств:
▪️приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС
▪️принятие товаров на учет при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры контрагента.
➡️ Доводы временного управляющего ответчика о том, что причинно-следственная связь между действиями ответчика и последствиями в виде добровольной уплаты НДС в бюджет РФ, отклоняются - ответчиком была аннулирована налоговая декларация 14 марта 2023 года, что послужило причиной в корректировке отчетной документации и восстановлении НДС в целях уменьшения размера убытков.
Жалоба оставлена без удовлетворения.
Одними кассовыми чеками затраты не подтвердить
Постановление Четырнадцатого Апелляционного Суда от 3 июля 2024 г. по делу N А66-15/2024
Коллеги, в сентябре вступают в силу многие изменения в законодательстве, в том числе в налоговом. Мы начинаем разбирать судебную практику по налоговым проверкам и не только и надеемся, что вам это будет интересно.
В Обществе прошла камеральная проверка за 2021 год, доначислили налог в сумму 1,6 млн и штраф 42 тыс. Основание - занижение Обществом суммы налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая не приняла часть расходов, отраженных в Книге учета доходов и расходов, так как расходы на дизтопливо и автомобильные запчасти не подтверждены первичными документами.
Общество обратилось в суд с иском о признании решения недействительным, но суд отказал, согласившись с выводами налоговой.
Общество подало апелляционную жалобу.
Позиция апелляционного суда:
1) Основанием для непринятия части чеков в качестве подтверждающих документов явилось то, что по представленным в качестве подтверждения расходов чекам невозможно понять, кем именно понесены расходы.
2) Перечень обязательных реквизитов кассового чека и бланка строгой отчетности закреплен в статье 4.7 Закона N 54-ФЗ:
▪️Наименование документа;
▪️Порядковый номер за смену;
▪️Дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
▪️Наименование организации-пользователя или фио (при наличии) ип - пользователя;
▪️QR-код и другие реквизиты, установленные пунктом 1 статьи 4.7 Закона N 54-ФЗ.
Согласно пункту 6.1 статьи 4.7 названного Закона кассовый чек должен содержать реквизиты:
▪️Наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фио (при наличии) ип,
▪️Идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента)
▪️Сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар)
▪️Сумма акциза (если применимо)
▪️Регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении расчетов за товар).
➡️ При этом обоснованность расходов, произведенных за счет денежных средств, выданных в подотчет, не может подтверждаться только наличием кассового чека.
3) Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
➡️ Для учета таких расходов помимо кассового чека необходимы первичные документы, отвечающие требованиям статьи 9 Закона N 402-ФЗ, свидетельствующие в силу пункта 1 статьи 252 НК РФ о связи понесенных расходов с деятельностью организации, направленной на получение дохода.
Первичными документами могут являться товарные накладные, акты, товарные чеки и другие документы.
В кассовых чеках, представленных налогоплательщиком, отсутствуют обязательные реквизиты, требования к которым предусмотрены статьей 9 Закона N 402-ФЗ.
4) Налогоплательщиком представлен договор аренды транспортного средства (без экипажа), заключенный обществом в лице директора Иванова с Ивановым как физическим лицом. Арендная плата -1 тыс ежемесячно.
Также налогоплательщиком представлен договор аренды транспортного средства (без экипажа), заключенный обществом в лице директора Иванова с Ивановой Мариной - супругой руководителя и бухгалтером общества.
Однако согласно данным банковской выписки оплата аренды не производилась.
5) Кроме того, документами, подтверждающими использование арендованного транспортного средства в производственной деятельности организации-арендатора являются:
▪️приказ руководителя о закреплении арендованных автомобилей за сотрудниками;
▪️заявки на использование арендованных автомобилей;
▪️копии путевых листов.
➡️ Кассовые чеки по оплате проезда по скоростной автомобильной дороге не могут быть отнесены в расходы, поскольку не подтверждают, что данные затраты произведены для осуществления обществом именно деятельности, направленной на получение дохода.
В удовлетворении жалобы отказано.