2756
Для связи: https://t.me/Adv_kontora_Nomen +7(499)390-62-78 https://nomen-service.ru/info_consultation
Единый налоговый счет.
Войдет ли Даниил Егоров в Историю как человек, проваливший налоговую реформу?
В начале второго квартала единый налоговый счет не заработал, реформа попала на контроль в Совет Федерации и к Президенту РФ. Решения будут приняты к 15 апреля.
То, что январе-феврале казалось трудностями переходного периода, сегодня все больше походит на непреодолимое препятствие.
Цель реформы – оптимизировать сверку задолженности с бюджетом по всем налогам в нарративе «ФНС –сервисная служба» - не достигнута.
На наших глазах происходила другая стратегическая реформа налоговой службы – внедрение АСК НДС. Мы помним, что и эта реформа столкнулась с трудностями: в территориальных инспекциях программа не получала и не передавала информацию, в системе АСК НДС было много багов, которые очень быстро научились обходить. Сама система АСК НДС породила новый вид уклонения от уплаты налогов – бумажный НДС. При всех проблемах АСК НДС работает, что мы видим по статистике добровольно-принудительных доплат НДС в бюджет.
Однако мы видим и отличия реформ.
Во-первых, не было большого количества жалоб от налогоплательщиков: переход на электронную отчетность произошел постепенно и гладко. Не было проблем со сверками расчетов, неожиданных недоплат и переплат по НДС.
Во-вторых, АСК НДС не была абсолютно новой программой. Чуть ранее она была разработана, внедрена и обкатана в Казахстане. В России АСК НДС внедряла та же команда, которую возглавлял М.В. Мишустин. Налоговый адвокат лично знаком с программистом, который придумал, внедрил АСК НДС в Казахстане и в России. При реформе Единого налогового счета он оказался не востребован, внедряет ЕНС новая молодая команда.
В-третьих, в те годы ФНС не тратила основные ресурсы на сочинение литературных Манифестов и написание хвалебных од руководству.
В-четвертых, внедрению АСК НДС предшествовал длительный экспериментальный период.
В-пятых, реформа АСК НДС не попадала на контроль в Совфед и к Президенту. Даже сейчас обсуждение АСК НДС не выходит за круг общения налоговых специалистов.
Ничего из приведенного при реформе ЕНС мы не видим. Поэтому мы не уверены, что у налоговиков получится устранить проблемы. Поэтому мы переживаем, что действующий руководитель ФНС Даниил Егоров может войти в Историю как человек, проваливший налоговую реформу.
Отмена выездной налоговой проверки Налоговым адвокатом и консультантами Номен.
В решении о привлечении к налоговой ответственности сумма начислений снижена с 678 млн руб до 53 млн руб в сравнении с актом налоговой проверки.
Срок на возврат переплаты по налогу.
Переплаты со сроком свыше трех лет не были перенесены на единый налоговый счет и больше нигде не отражаются.
Однако правило судебного определения срока на возврат переплаты с момента, когда узнал или должен был узнать о переплате, не прекратило существование.
С какого момента можно считать трехлетний срок на возврат переплаты по налогам? Отвечает Верховный Суд РФ: со дня посещения налоговой инспекции для консультации по налогам и сборам, на которой налогоплательщика – физлица – не только проконсультировали, но и обрадовали сведениями о давнишней переплате 2014 года.
300 тыс. рублей - добавочка к пенсии.
Кассационное определение Верховного Суда РФ от 01.03.2023 № 18-КАД22-55-К4.
Регулятивная функция налогов.
Действительно, среди предпринимателей производственников - единицы, при том количество предпринимателей неуклонно растет, однако блогеров немного, не упоминаются услуги:
"Число ИП в столице планомерно растет благодаря городским программам поддержки, удобной регистрации, специальным налоговым режимам и упрощенному документообороту.
Самая популярная у москвичей сфера занятости – торговля, в ней работают больше 30% индивидуальных предпринимателей. Дальше идут строительство и операции с недвижимостью – больше 15%, профессиональная, техническая и научная деятельность – свыше 13%".
Налоговая оптимизация cum-cum.
Разборки французской налоговой с французскими банками лишний раз напоминают о том, что налоговая оптимизация любит тишину.
Как только придумывают маркетинговые термины, особенно для идиотов массового покупателя cum-cum, ex-cum, cumshot, налоговой службе не остается иного выхода, кроме как наказывать всех.
Двадцать лет схема работала, пока не опошлилась.
Получить по акциям право на вычет в размере дивидендов, в конце налогового периода сдать акции банку, в новом периоде снова акции забрать, получить право на вычеты в размере дивидендов. Гениально.
Регулятивная функция налогов.
В канале мы иногда публиковали мнение Анастасии Татуловой. Вкратце: крупный бизнес имеет максимальные налоговые преимущества, налоговая мешает развитию малого и среднего бизнеса и тормозит экономику в стране.
В этот раз мы изложим позицию владельца группы компаний по производству и продаже обуви Zenden Group Андрея Павлова.
А. Павлов о налогообложении малого бизнеса:
"В Российской Федерации вы можете купить патент за 20–30 тысяч рублей на оказание каких-нибудь образовательных или спортивных услуг — допустим, фитнес-марафонов, которые ведут различные блогеры. Получается, вы можете купить патент за 15–20 тысяч рублей в зависимости от региона (в Москве, по-моему, 36 тысяч рублей) и спокойно зарабатывать на этом 60 миллионов рублей. Заплатив 30 тысяч в бюджет! Вы вдумайтесь вообще в эту цифру!
Это вопрос к налоговому законодательству. А именно налоговое законодательство определяет вектор развития экономики. Если вы десятки лет создавали максимальные льготы в сфере торговли и услуг (а как раз наши блогеры оказывают услуги), вы и получили такую экономику — экономику блогеров, самозанятых, коих у нас уже больше 7 миллионов и каждый месяц по 200 тысяч добавляется. А как же вы хотите получить экономику инженеров, экономику ученых? Как мы будем строить научно-производственные предприятия, если молодежь не хочет идти ни на фабрики, ни на заводы, ни на научно-производственные предприятия. Они прекрасно видят, как их кумиры зарабатывают сотни миллионов, покупают себе люксовые автомобили, не вылезают из ночных клубов, салонов красоты и пропагандируют эту жизнь".
Предложения А. Павлова:
"Нужно менять налоговое законодательство. Все предприниматели, включая индивидуальных, обязаны платить НДФЛ. Я бы запретил все эти патенты, льготные налоговые режимы. У меня вся страна бы работала в одной системе координат. Все должны работать с НДС. Тогда будет строиться нормальная экономика.
У нас из каждого утюга только и слышится: «Поддержка малого и среднего бизнеса». А в итоге малый и средний бизнес загибается. Зато прекрасно задачи поддержки МСП выполняют за счет самозанятых и микробизнеса. Работают парикмахерские, кафешки, рестораны — все это очень важно. Но все это хорошо работало когда? Когда у страны были огромные сырьевые доходы. Стоило поджать наши доходы сырьевые, у нас резко сформировался дефицит бюджетам".
А. Павлов сравнивает налоговую эффективность самозанятых и производств:
"Знаете, какая сумма уплаченных налогов самозанятыми за 2022 год? С учетом того, что на конец декабря было 6,5 миллионов самозанятых, — всего 40 миллиардов. Группа моих компаний, при том что у нас около 5 000 человек в штате, заплатила налогов как 1 миллион самозанятых".
Дополнительные пояснения.
Взгляды на налоговую систему владельца кафешки А. Татуловой и производственника А. Павлова противоположны. Оба говорят об одних и тех же перекосах, но примеряют их к своей сфере.
При этом регулятивная функция налогов раскрывается во всей красе: налоговики могут двигать экономику в любую сторону. Они это делают. Упор на самозанятых поддержал людей в момент ковидного обрушения экономики. Теперь настало время поддерживать производства.
В реформу ЕНС уже вмешался Президент РФ.
В.В. Путин поручил до 15 апреля оценить работу системы единого налогового счета.
У кого-то появился шанс зачитать вслух Президенту РФ Манифест ФНС. Громко и с выражением.
Самозанятые.
"Налоговый режим для самозанятых будет продлеваться после 2028 года, но конкретные условия будут обсуждаться".
Привлекает внимание фраза «…но конкретные условия будут обсуждаться». В этой связи мы думаем, что звездный час налогового режима для самозанятых – здесь и сейчас. Однако если вы не стали самозанятым, то лучше и не начинать. Режим, возможно, станет неудобным, а вот сведения о вас и вашей деятельности будут сохранены. Вы же квартиру сдавать или репетиторством заниматься будете и после 2028 года.
НДФЛ
Как налоговики находят владельцев квартир, зарабатывающих на их сдаче без уплаты НДФЛ.
Основной метод сегодня: вызов в налоговую для дачи пояснений собственников трех и более квартир — это явно говорит о том, что квартиры используются в инвестиционных целях либо сдаются в аренду.
ЕНС будет обнулен.
Совфед: "Мы предлагаем рассмотреть вопрос о введении до 1 января 2025 года моратория на применение института ЕНС“.
ЕНС - единый налоговый счет.
У ФНС не получилось без М.В. Мишустина.
Из окопов налоговых битв.
Риски профессии налогового адвоката. На таких людей приходится подавать жалобы!
Услуга "Оценка вероятности выездной налоговой проверки".
Налоговый адвокат и консультанты Консалтинговой компании "Номен" осуществляют оценку рисков выездной налоговой проверки.
Для оценки достаточно Уведомления о вызове в налоговый орган для дачи пояснений и ОСВ спорных контрагентов.
Стоимость услуги: 10 000 рублей.
Связь через чат-бот или по телефону 8(499)390-62-78.
Налоговые преступления.
Лерчек и уголовно-налоговые эксперименты.
Лерчек все больше приобретает славу не только как инфомарафонка, но и как объект уголовно-налоговых экспериментов.
Во-первых, впервые мы увидели, чтобы при расследовании налоговых преступлений накладывали запрет на использование интернета.
Во-вторых, и это еще интереснее, предъявление Лерчеку обвинения в легализации денежных средств, полученных преступным путем, в особо крупном размере (п. «б» ч. 4 ст. 174.1 УК РФ).
Прямого указания на то, что уклонение от уплаты налогов признается предикатным преступлением в отношении легализации преступных доходов, не найти. В ключевом Постановлении Пленума ВС РФ по делам о легализации преступных доходов 2015 года упоминание ст.ст. 198-199 УК РФ было исключено на стадии проекта. Практики возбуждения 174.1 при такой конструкции тоже нет. Ну и наконец, о после погашения недоимки и прекращения дела по ст. 198 УК, декриминализуется и 174.1. Соответственно, перспектива расследования 174.1 отсутствует.
Следователи прекрасно знают об этих проблемах, кстати.
Ну а если прецедент устоит, то, значит, к каждой 198-199 УК средней тяжести будет возбуждаться тяжкая 174.1. Такая ответочка на декриминализацию наказания за уклонение от уплаты налога.
Из окопов налоговых битв.
Управление ФНС по Санкт-Петербургу в 2023 году не рассмотрело ни одной жалобы.
Несколько слов о завершенной проверке.
По объему работы – это одна из крупнейших наших проверок последнего времени. Начисления в акте были основаны и на претензиях к якобы фирмам-однодневкам, и на дроблении бизнеса в целях завышения наценки, и методологии по НДФЛ.
Нельзя сказать, что мы пришли к компромиссу и, если будет такая задача от доверителя, продолжим оспаривать решение. Впервые в нашей практике применения ст. 54.1 НК инспекция, выявив реальных, по ее мнению, поставщиков самостоятельно осуществила налоговую реконструкцию. Конечно, инспекция требовала раскрыть поставщиков. Однако после отказа налогоплательщика это сделать, все выявила и посчитала сама. Как же так, ведь ФНС уверяет везде и всюду, что это невозможно? Колдунство, не иначе. В ходе проверки была также выявлена переплата, учтенная решением.
И несколько слов о пользе общения со свидетелями. При сверке показаний по протоколу допроса лично со свидетелем выяснилось, что этот ключевой свидетель был допрошен в сентябре 2022 года, а протокол датирован 2019 годом, что исключает допустимость такого подложного доказательства. Эти сведения сыграли не последнюю роль в снижении начислений.
Отменено списание взяток в расходы при формировании налоговой базы.
Налоговые новости Швейцарии.
Сначала блогеров, потом футболистов, теперь и взятки в расходы нельзя. Душат бизнес.
Уклонение от уплаты налогов.
У нас налоговая служба кошмарит блогеров. У них - футболистов. Что же получается, теперь нужно на работу устраиваться?
Адвокат - ИП на УСН.
В Судебную коллегию ВС РФ передана на рассмотрение жалоба адвоката с требованием разрешить ему применять правовой режим индивидуального предпринимателя и упрощенную систему налогообложения "для осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с его деятельностью в качестве адвоката".
Адвокат не является предпринимателем - это законодательно закрепленная скрепа адвокатского сообщества. Даже если очень хочется быть ИП. Адвокат - это образ жизни и состояние души. Тезисы о предпринимательских признаках адвокатуры схожи с утверждением о том, что образование и медицина - это всего лишь услуга. Непосвященным в тонкости уголовного процесса полезно знать, что адвокат входит в костяк правосудия, является его частью: без адвоката приговор суда не состоятелен.
Объективно адвокат несет высокую налоговую нагрузку: выше, чем ИП или самозанятый. Режим самозанятого ближе к адвокатской деятельности, чем ИП на УСН.
Ну а коллеге, который требует признать его индивидуальным предпринимателем, советуем отказаться от адвокатского статуса: тогда и проблем со спецрежимом не будет.
Определение Верховного Суда РФ от 20.03.2023 № 305-ЭС22-27144.
Услуга "Разблокировка счета по решениям налоговой инспекции".
Налоговый адвокат и консультанты Консалтинговой компании "Номен" оказывают помощь в разблокировке счетов/отмене приостановления операций по решениям налоговых органов.
Стоимость услуги: от 10 000 рублей.
Связь через чат-бот или по телефону 8(499)390-62-78.
В России ввели сбор с продажи активов иностранцами.
Подкомиссия правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями уполномочена санкционировать проведение сделок с "недружественными" резидентами, на осуществление которых весной 2022 года российские власти ввели ограничения в ответ на антироссийские санкции, а также согласовывать условия соответствующих договоров.
Налоги, сборы, пошлины запрещается устанавливать иначе как законодательным актом. Поэтому назвали этот сбор "обязательством по осуществлению добровольного направления в федеральный бюджет денежных средств в размере не менее 10 % от половины рыночной стоимости соответствующих активов".
Если без уплаты сбора не будет разрешения на сделку, то назвать его добровольным нельзя.
Последнее десятилетие в научном налоговом мире широко обсуждалась проблема неналоговых сборов. Ученые закатывали глаза и говорили, что налоги, сборы и пошлины должны быть только в Налоговом кодексе. Минфин и ФНС, действительно, долгие годы собирали их в Кодексе. Даже в очередной раз вернули страховые взносы.
Сегодня же никто не утруждает себя даже законодательным закреплением новых "добровольных" сборов. Какая-то подкомиссия комиссии установила кем-то определенную плату за согласование сделок.
В России отсутствуют не только налоговое законодательство военного времени, но и элементарная защита от недружественных действий других государств. Принципиально российское налоговое законодательство строится исключительно от экономической целесообразности, но не политической, военной, социальной. Это объяснимо спецификой внутренней классовой борьбы: то белые, то красные; то дворяне, то крестьяне. Компромисс. Налоговый кодекс дали написать бухгалтерам. Даже юристов туда не пустили.
Можно было бы делать вид, что никаких сборов нет, все добровольно. Однако скоро жалобы на сборы пойдут в Конституционный Суд: крайне любопытно, какой будет позиция КС. Еще интереснее, как в ближайшее время изменятся принципы налогового законодательства.
Судебные налоговые споры.
В Москве несколько увеличилось количество налоговых споров, рассмотренных в пользу налогоплательщика.
В свежем деле, как и в предыдущих, московский арбитражный суд посчитал значимыми обстоятельства, которые еще совсем недавно этим же судом не воспринимались: протоколы допросов отказных директоров без почерковедческой экспертизы, получение объяснений сотрудниками ОВД, не включенных в налоговую проверку, получение показаний до начала выездной проверки…
Недоимка большая – 400 млн. рублей – отменена.
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.03.2023 по делу № А40-195501/22-116-3380.
Защита налогоплательщика.
Топ глупейших тактик защиты от налоговых претензий: растрезвонить всему миру о том, что тебя обижают налоговая и следствие.
Цель какая? Придет дядя Миша Мишустин и утрет слезки?
Что такое давление следствия, примеры: пытки обвиняемых и свидетелей, массовые аресты руководства и помещение в прессхату, отстранение адвокатов, бессудебное помещение под стражу...
Отметим, для порядка, что положение налплата от подобной тактики защиты не ухудшится. И не улучшится. Просто бессмысленная трата времени и ресурсов.
Мы неоднократно называли введение заявительного порядка возмещения НДС - одним из главных налоговых событий 2022 года:
"В заявительном порядке (в пределах сумм ранее уплаченных налогов) в 2022 году возмещение получили более 3 тыс. налогоплательщиков на 298,5 млрд рублей".
Всего в 2022 году плательщики НДС вернули (через возмещение или зачет) 4,59 трлн рублей.
Новые доначисления после допмероприятий.
Казалось бы, еще в 2013 году Пленум ВАС N 57 указал, что дополнительные начисления во время дополнительных мероприятий налогового контроля не допустимы.
Однако не все налоговые специалисты знают о существовании когда-то Высшего Арбитражного Суда. Доначисляют новые недоимки, суд поправляет: "Изменение правовой квалификации вменяемого
налогоплательщику правонарушения, а также расширение периода, за который налоговый орган осуществляет расчет объема прямогонного бензина и
доначисление акцизов, по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля, недопустимо".
На днях и мы получили допакт, в котором приводятся новые, ранее не виданные нарушения. Впрочем, на недоимку это не повлияло. Может, из спортивного интереса налоговики работали.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.12.2022 по делу № А40-22679/2021.
Уклонение от уплаты налогов - самый верный способ прославиться.
Читать полностью…
Территориалки включились в конкурентную борьбу с бухгалтерскими услугами.
Зачем платить бухгалтеру, если ФНС все посчитает за 20%!
Дробление бизнеса - франшиза.
Примерно десять лет назад мы начали рекомендовать построение бизнеса через структуры франшизы. Пример брали с сети ресторанов Subway. Немного докрутили.
Франшизу мы рассматривали как наиболее устойчивую структуру в отношении риска предъявления требований об искусственном дроблении бизнеса.
Претензии к франшизам со стороны налоговых органов начались пару лет назад. Мы же убеждаемся в правильной оценке рисков десять лет назад на примере свежего спора. Полагаем, что франшиза как структура бизнес-сети не утратила актуальности и сегодня.
Обоснование деловой цели, с которой согласился суд:
"Из пояснений Заявителя следует, что поскольку единственный участник налогоплательщика - ООО «ВОСХОД» планировало приобретение с торгов прав на товарный знак «РАМФУД», была разработана бизнес-модель, целью которой было восстановление продажи мясной продукции именно под этой торговой маркой.
Имеющийся опыт работы на рынке в продажах с оптовиками, которые продавали товары конечному потребителю, позволял реализовать разработанный бизнес-план и
значительно нарастить объемы продаж, что позволяло показать потенциальным инвесторам (банкам) своюпривлекательность для вложения средств, выкупить за счет привлеченного кредита торговые точки и создать собственную розничную торговую сеть с последующим её развитием по принципу продажи франшизы.
Согласно бизнес-плану на период 2016-2019 г. налогоплательщиком была определена бизнес цель: увеличение прибыли за счет расширения продаж с
использованием торговых марок РАМФУД.
Бизнес-планом определено 2 этапа для осуществления заданной цели:
- реализация продукции торговой марки РАМФУД в розницу путем заключения договоров с предпринимателями, с дальнейшей арендой оптового магазина;
- развитие собственной розничной сети.
Для достижения поставленной цели - в кратчайший срок выйти на рынок с продуктом под торговой маркой РАМФУД, налогоплательщиком были разработаны типовые условия продаж для его покупателей - деловое соглашение о продвижении торговой марки РАМФУД, в соответствии с условиями которого Покупатель
(Предприниматель или юридическое лицо) обеспечивало:
-расширенную полку продукции под маркой РАМФУД в торговой точке, в количестве не менее 30% от всех реализуемых товаров;
-реализацию продукции по ценам не выше рыночных цен на аналогичную продукцию других производителей;
-оформление торговой точки и полочного пространства с использованием предоставляемых налогоплательщиком средств идентификации торговой марки
РАМФУД.
Со своей стороны ООО «Рассвет», в целях поддержания и развития торговой сети, обязалось оказывать поддержку своим франчайзи по следующим направлениям: техническая и консультационная поддержка в продвижении продукции; помощь в поддержание электронных баз; установку современного документооборота; освоение
программного продукта складского учета; консультации в подборе персонала; помощь по ведению и консультированию бухгалтерского учета".
Решение Арбитражного суда города Москвы от 14.03.2023 по делу № А40-187829/22-116-3257.
Найди своего дропа по особым приметам.
Росфинмониторинг описал портрет среднестатистического дропа (номинал, подставное лицо для снятия наличных).
Это мужчина до 30 лет, активный пользователь интернета, имеет чистую или положительную кредитную историю, не судим.