2756
Для связи: https://t.me/Adv_kontora_Nomen +7(499)390-62-78 https://nomen-service.ru/info_consultation
Налоговый консультант должен возмещать убытки, возникшие из-за его неправильной консультации?
Ради такого дела пришлось вернуться.
"Компания Ernst & Young как профессионал по налоговому консультированию и аудиторской деятельности, не могла не знать содержание пп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса, согласно которому к внереализационным расходам приравниваются убытки в виде расходов в виде недостач материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае установления виновных лиц, а также убытки от хищений виновники, которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти...
... Методика, разработанная Ernst & Young в 2015 году, содержит прямо противоположное суждение...
... Общество полагает, что Ernst & Young умышленно предоставили Методику, противоречащую закону...
... При таких обстоятельствах причинно-следственная связь между оказанными Ernst & Young консультациями и причинёнными истцу убытками очевидна."
Дело передано для рассмотрения в СКЭС ВС РФ.
Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2023 № 305-ЭС23-18507.
В сравнении с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», а также письмом ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» обратим внимание на следующие аспекты.
Пленум ВАС РФ № 53 ввел в юридическую лексику термин должной осмотрительности, который несколько лет реализовывался формально как запрос определенных документов (устав, свидетельства и т.п.). Суды разве что корректировали этот список. Теперь же подход ВС РФ состоит в том, что не существует раз и навсегда установленного пакета документов должной осмотрительности, зато налогоплательщик должен достоверно установить наличие у контрагента реальной возможности исполнить обязательства. Отсутствие такой реальной возможности = непроявление осморительности.
Письмо ФНС от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ попыталось исключить из правоприменительной практики так называемую налоговую реконструкцию (установление действительных налоговых обязательств). Однако Верховный Суд привел в Обзоре параметры определения налоговой базы с помощью налоговой реконструкции, закрыв дискуссию по данному вопросу.
В целом же мы видим давно существующие механизмы доказывания необоснованной налоговой выгоды в условиях применения ст. 54.1 Налогового кодекса. В этом смысле подход ФНС о якобы абсолютно новом регулировании в нормах ст. 54.1 кодекса де факто признан ошибочным. Для нас очевидно, что последовательность в применении налогового законодательства в налоговых спорах, вплоть до сохранения устоявшейся терминологии, создает предпосылки для устойчивости налогообложения в целом, и в этом мы видим проявление мудрости Верховного Суда.
Налоговые шоу.
Теперь это уже часть нашей медиа-жизни.
Налоговая должна вместе с Соловьевым сделать выемку в клубе Мутабор и найти неоформленные кассовые аппараты с чеками от имени Ивлеевой, Киркорова и Лолиты, а всех участников свингерской вечеринки признать взаимозависимыми лицами в целях искусственного дробления бизнеса.
Рекрутинг.
Должность: стажер налогового адвоката Яголовича Ивана Ивановича - автора канала.
Заработная плата:
- до 150 000 рублей, гарантии по ТК, премии.
Требования:
- опыт работы в бухгалтерии и налоговом консалтинге приветствуется;
- высшее юридическое образование по специальности "налоговое право", высшее экономическое образование;
- полный рабочий день;
- командировки бывают.
Обязанности:
- помощь адвокату при сопровождении налоговых проверок, следственных действий, представительстве в налоговых органах и судах;
- помощь адвокату при проведении адвокатских расследований;
- налоговое консультирование;
- подготовка к сдаче адвокатского экзамена.
Не рассматриваются резюме сотрудников налоговой службы и правоохранительных органов.
Резюме направлять yagolovich@taxnomen.ru
Налоговые итоги 2023 года.
Традиционно подводим итоги года в налогообложении и околоналоговой жизни и пытаемся предсказывать налоговые тенденции на будущий год.
Налоговая политика государства в 2023 году определялась внешними факторами, т.е. санкциями, разрывом деловых отношений с так называемыми недружественными странами и СВО. Шок страна пережила в 2022 году с началом СВО. 2023 год для налогов – это скорее осмысление произошедшего и планирование на будущее. Налогообложение стало основным источником для пополнения бюджета, эта тенденция усиливается. Государство весь 2023 год решает противоречие кривой Лаффера: как еще увеличить налоговые сборы, не уничтожив налогоплательщиков. Взятие паузы на раздумья – хороший признак в целом, есть надежда, что по пути Аргентины мы не пойдем. Однако и оптимизма не питаем.
Выделим шесть ключевых налоговых событий 2023 года.
1. Запуск Единого налогового счета.
2. Налог на сверхприбыль.
3. Приостановление действия соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН).
4. Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023.
5. Казус Лерчек-Блиновской.
6. Частичная декриминализация налоговых преступлений.
1. Запуск Единого налогового счета.
Единый налоговый счет был запущен в альфа-версии, что негативно сказалось на налогоплательщиках и даже региональных администрациях. Налогоплательщики больше полугода не могли сделать сверку налоговых задолженностей, а региональные администрации и вовсе лишились зарплат на несколько месяцев, поскольку собранный НДФЛ в их пользу не распределялся.
Однако изначально ЕНС и не создавался для удобства налогоплательщиков. Это программа, позволяющая отревизовать налоговые задолженности (в т.ч. давно забытые) и списать их в первую очередь в бесспорном порядке. С этим программа справилась, налоги списала, бюджет пополнила. Результативно.
2. Налог на сверхприбыль.
Этот налог – эксперимент по запуску экстраординарного налога, в классическом виде – военный налог.
С точки зрения налоговых сборов – успешный. Однако в России нормативная база под этот налог и основания его введения отсутствуют, поэтому вопрос его легитимности еще предстоит разобрать. Мы готовы подготовить в Конституционный Суд позицию, обращайтесь.
3. Приостановление действия 38 соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН).
Федеральным законом от 19.12.2023 № 598-ФЗ «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения» было приостанавлено действие СОИДН с так называемыми недружественными странами.
Эти действия не являются ответом на санкции, как многие думают.
Договоры об избежании двойного налогообложения с теперь уже официально объявленными недружественными странами изначально содержат неравновесные условия не в пользу России. Действия России, начатые еще до СВО, объявляют новые правила (вспомним Нидерланды): или обговариваем новые условия, или правил больше не будет. Речь идет о новом миропорядке.
4. Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023.
Верховный Суд объяснил и налогоплательщикам, и налоговым органам, как доказывать обоснованность налоговой выгоды. Шесть лет ВС РФ собирал и анализировал судебную практику и определил следующее.
Несмотря на появление в Налоговом кодексе РФ ст. 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов», сохранить преемственность от института необоснованной налоговой выгоды, но с новыми параметрами. Этот обзор в ближайшие годы станет основным руководящим документом налогового правоприменения.
5. Казус Лерчек-Блиновской.
Инструменты медиа-пиара в налогах – это что-то новенькое. Можно сказать, что и этот эксперимент прошел успешно: селебрити, да и простой люд, понесли налоги в кассу.
Взыскание налогов с физлиц.
Налоговая служба выставляет поручения о взыскании налогов по отмененным решениям суда. Объясняют новым алгоритмом в программе, который не учитывает отмененные решения. Деньги возвращают только после рассмотрения жалобы, т.е. не раньше чем через месяц.
Приостановление действия 38 соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН).
Опубликован Федеральный закон от 19.12.2023 № 598-ФЗ «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения», который приостанавливает действие СОИДН с так называемыми недружественными странами.
Не мы начали эту вакханалию, а Латвия, в мае 2023 г. уведомившая об этом Россию. Эксперты были удивлены действиям латвийской стороны, поскольку СОИДН с Латвией не содержит условий и оснований для приостановления действия СОИДН в одностороннем порядке, иных оснований для приостановления нет. Однако условия прекращения договора есть.
Сегодняшний закон о приостановлении действия 38 СОИДН в общем-то использует прецедент Латвии и основан на принципе in plus stat minus (большее включает меньшее, то есть когда разрешено большее, меньшее считается разрешенным): если сторона имела право прекратить действие договора, то тем более она имела право приостановить действие договора.
Налоговые преступления.
Президент России Владимир Путин рассуждает об общественной опасности экономических преступлений, а также предлагает законодателям еще раз оценить строгость наказания.
Наше предложение законодателям: не пора ли отказаться от наказания в виде лишения свободы за налоговые преступления?
«Во многих странах экономические преступления: налоговые, в сфере антимонопольной деятельности, борьба с картелями... люди получают запредельные сроки, по 100 лет. Но, почему так происходит? Потому что общество и законодатель исходят из того, что на определённом этапе развития общества, экономики общественная опасность таких деяний велика настолько, что это требует соответствующей, адекватной, как считает законодатель, реакции по пресечению этой неправомерной деятельности», заявил В.В. Путин.
В марте 2023 года по инициативе Президента РФ было снижено наказание за налоговые преступления: из категории тяжких преступлений они перешли в преступления средней тяжести. Тогда же мы сравнивали степень наказания за налоговые преступления в различных юрисдикциях и показывали, что теперь в России одно из самых мягких законодательств в мире.
Между тем В.В. Путин неожиданно поднял доктринальный вопрос уголовного права и науки - общественной опасности как социально-правового аспекта преступления. В правоприменении концепт общественная опасность служит способом разграничения преступления и иных правонарушений, а также подводит к признаку малозначительности деяний. Например, если раньше налоговый уклонист был приравнен к разбойникам, то теперь - скорее к жуликам.
Ну а раз налоговые уклонисты перешли в категорию жуликов, то имеет смысл вспомнить рассуждения великого гуманиста XVIII века Чезаре Беккариа, который в своем труде «О преступлениях и наказаниях» выдвинул предложения о том, как следует наказывать жуликов, воров: «Кражи, совершаемые без применения насилия, должны караться денежным штрафом. Кто хочет обогащаться за счет других, должен отдать часть своего. Но так как кражи обычно являются следствием нищеты и отчаяния, это преступление распространено главным образом среди той несчастной части человечества, которой право собственности (ужасное и, может быть, не необходимое право) не оставило в жизни ничего иного, кроме нищенского существования. Но подвергнутых денежным штрафам больше действительно виновных в совершении преступлений. И, следовательно, лишаются также куска хлеба и невиновные, чтобы отдать его злоумышленникам. Поэтому наиболее целесообразным наказанием за кражу был бы тот единственный вид лишения свободы, который можно назвать справедливым, а именно - временное лишение свободы лица, совершившего кражу, и передача как его самого, так и его мускульной силы в распоряжение общества».
Итак, нет никакой необходимости осуждать человека, совершившего налоговое преступление, к лишению свободы, если он оплатил свое наказание. Если же оплатить он не может, то к нему должно применяться не лишение свободы, а такой вид наказания, как принудительные работы, как раз и предусмотренный Уголовным кодексом для преступлений средней тяжести.
Такой подход законодателя на данном этапе развития российского общества и станет адекватной реакцией по пресечению неправомерной деятельности по уклонению от уплаты налогов.
Налоговые льготы по НДС.
С 1 января 2024 года начнет действовать льготная ставка НДС 10% в отношении дополнительного перечня детских товаров, по которым Правительством РФ утверждены коды товаров для детей: велосипеды, автокресла и бустеры, детские стулья и стульчики для кормления, бутылочки, соски, ванночки, горки для купания и другие изделия для ухода за детьми.
Скоринговая проверка контрагента от Налогового адвоката.
ИАС «Номен-сервис» выходит в международную сферу.
Добавлен функционал проверки иностранных контрагентов. Новый функционал включает проверку организаций и предпринимателей Казахстана и Беларуси.
Проверка контрагентов из Казахстана и Беларуси доступна на всех тарифах, кроме Базового.
Налоговые преступления.
"С 2016 года по 15 октября 2020 года обвиняемый (Байден) тратил эти деньги на наркотики, услуги эскорта, на своих подруг, роскошные отели, аренду недвижимости, редкие автомобили, одежду и другие предметы личного пользования, то есть на все, кроме налогов".
Ну вот такие представительские расходы у бизнесмена Байдена. Да еще аренду недвижимости и покупку одежды не принимает американская налоговая.
Серьезно, почему экстравагантный образ жизни не признается направленным на деловые цели, если человек - шоумен (а в Штатах политик = шоумен)? Байден не для своего удовольствия наркотики покупал, эскортниц нанимал и жил в роскошных отелях, нет. Just business.
Покупка гендиректором носочков и невозвращенные займы облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Выплата зарплаты/вознаграждения через займы - популярный способ снижения НДФЛ и страховых взносов. Поскольку речь идет, как правило, о небольших суммах, налоговые инспекторы такие нарушения вниманием не удостаивают.
Однако иногда истории с займами всплывают. Если займы не возвращаются, да еще регулярно; если компания не предпринимает попыток истребовать просроченные займы, то риск признания их доходом заемщика высок, что и произошло в рассматриваемом деле.
Относительно покупки носочков гендиректором заметим, что по общему правилу выдача работнику денег под отчет не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Ни выданные денежные средства, ни оприходованные товары в собственность работника не переходят и, соответственно, не признаются выплатой работнику за труд. При этом работник должен отчитаться за расходование денег, товар должен быть оприходован организацией, а неиспользованные деньги возвращены. В рассматриваемом деле носочки гендиректора стоимостью 236 рублей не были оприходованы, что обрекло компанию на дополнительные страховые взносы и НДФЛ.
Постановление Девятнадцатого апелляционного суда от 24.11.2023 по делу № А35-1958/2022.
Представители малого бизнеса в госструктурах.
Роль малого бизнеса в безопасности России еще предстоит оценить. В 2022 году все, без исключения, корпорации, впали в ступор и полтора года не могли из него выйти. В это время мелкая буржуазия на свой страх и риск наладила параллельный импорт и мелкосерийное производство, сохранив экономику России. Однако при этом корпорации-капиталисты были подвинуты из некоторых рыночных ниш. Чиновники же после очевидных провалов и усилившихся ограничений потеряли, как минимум, возможность обучать детей в Лондоне.
Можете ли вы назвать представителей малого бизнеса в госструктурах?
Я бы назвал бизнес-омбудсмена Анастасию Татулову, однако она уже никого не представляет, собрала деньги и отчалила, да еще напоследок пошугала девочку-журналистку из РБК. Больше некого вспомнить.
Тем интереснее личность того самого депутата Госдумы Кирьянова, который пророчит кончину индивидуальных предпринимателей в 2029 году.
Как оказалось, он коллега - адвокат. И даже, приготовьтесь, глава Российского союза налогоплательщиков. Однако чьи интересы он представляет в Госдуме, а адвокаты всегда представляют чьи-то интересы, понять трудно. Ясно только по его заявлению о морально устаревших предпринимателях, малый бизнес он не представляет.
Как говорил В.И. Ленин, если вы не можете представлять свои интересы, никто их не учтет (не дословно). Опять-таки по Ленину, картина такая: корпорации и чиновники пришли в себя: корпорации выталкивают малый бизнес из занятых ниш, чиновники усиливают свои полномочия, в т.ч. через законодательное лобби. Интересы малого бизнеса, безусловно, озвучиваются на самом высоком уровне, однако в госструктурах, там, где делается realpolitik, у малого бизнеса, или же буржуазии, сегодня представителей нет.
Налоговая и Роспотребнадзор усиливают контроль над вейп-индустрией.
В подакцизном бизнесе государство нашло источник для повышения собираемости налогов.
В Италии и Венгрии ужесточение регулирования привело к падению налоговых сборов и гибели отрасли.
Великолепная Ольга Агеева в масштабном журналистском расследовании доказывает, что в следующем году отрасль никотиновых "жиж" ожидает шок.
В одном из налоговых центров Франции.
У повышения собираемости налогов есть и обратная сторона.
Уважаемые подписчики, на сим разрешите откланяться до следующего, 2024 года!
Всегда Ваш, Налоговый адвокат.
Комментарий к Обзору практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023.
Для тех, кто налогами занимается давно, вкратце: Обзор от 13.12.2023 – это реплика Письма ФНС от 10 марта 2021 г. N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».
В более широком смысле отметим живые примеры из судебной практики, которые иллюстрируют различные аспекты нового прочтения института обоснованности налоговой выгоды.
Приведем основные тезисы, вокруг которых строится, по мысли судей ВС РФ, доказывание/опровержение обоснованности налоговой выгоды:
- не исключается отказ в праве на налоговый вычет, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС. В то же время исполнение обязанности по уплате налогов не предполагает возложения на налогоплательщика ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет;
- если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком;
- если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.
- Возможность применения налоговых вычетов сумм НДС налогоплательщиком-покупателем исключается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение такими лицами налоговой обязанности;
- право на вычет сумм НДС и право на учет расходов по налогу на прибыль организаций могут быть реализованы налогоплательщиком, представившим документы, которые позволяют установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, поскольку обязанность подтвердить указанные права лежит на налогоплательщике;
- право на вычет сумм НДС и право на учет расходов по налогу на прибыль организаций могут быть реализованы налогоплательщиком, представившим документы, которые позволяют установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, поскольку обязанность подтвердить указанные права лежит на налогоплательщике.
- если в ходе проверки налогоплательщика установлено лицо, в действительности осуществившее поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, то учет расходов и налоговых вычетов сумм НДС производится исходя из параметров реального исполнения, отраженных в финансово-хозяйственных документах указанного лица по такой сделке.
👋 Канал Налоговый адвокат – это не только про налоги.
В преддверии Нового года мы научим вас наряжать елочку по последнему писку моды.
Прекрасный дизайнер Надя Кармин, которая создала интерьеры нашего офиса, рассказала телезрителям России 1 о главных трендах сезона.
Ну а мы любуемся елочкой, Надей и своим офисом в кадре 🔴
6. Частичная декриминализация налоговых преступлений.
Изменениями в УК РФ и УПК РФ было снижено наказание за налоговые преступления. Снижение наказания до пяти лет изменило категорию преступления с тяжкого на преступление средней тяжести.
Кроме того, так и не был принят, законопроект, вводивший уголовную ответственность за продажу «бумажного НДС».
В целом это существенные факторы декриминализации сферы налогового контроля. Однако на практике в 2023 году эффект мы не ощутили. Скорее всего нужно время, чтобы государственные механизмы провернулись.
Выводы и прогнозы.
Итак, 2023 год не стал плохим годом для налогоплательщиков, зато стал годом экспериментов и раздумий государственных мужей над налоговой политикой в целом. Объективность кривой Лаффера еще не оспорена. Что мы увидим в 2024 году:
- единый налоговый счет;
- эксперименты с военными налогами еще не окончены, в следующем году можем услышать неожиданные новости, вплоть до признания закона о налоге на сверхприбыль неконституционным;
- международное налогообложение уже не будет прежним, в ближайшие годы поживем без правил;
- налоговые пиар-шоу будут продолжены, скучно не будет;
- самые неопределенные последствия у декриминализации налоговых преступлений, трудно понять, насколько эти, очевидно, либеральные меры, облегчат жизнь бизнесу и непосредственно предпринимателям.
Комментарий к Обзору практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023. Вводная статья.
При прочтении Обзора никак не получалось отделаться от двух вопросов. Во-первых, почему обзор, а не постановление Пленума? Во-вторых, почему необоснованная налоговая выгода, а не пределы осуществления прав по исчислению налогов (как поименована ст. 54.1 НК)?
В итоге оба эти вопроса получили один ответ. Этот ответ позволяет утверждать, что переходный период внедрения ст. 54.1 Налогового кодекса РФ завершился, а сам обзор станет основным руководящим документом налогового правоприменения на долгие годы.
Как начиналось внедрение ст. 54.1 в налоговом законодательстве? Летом 2017 года без обсуждения с экспертами в Налоговый кодекс РФ была принята новая статья «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». Уже в октябре действующий сегодня руководитель ФНС Д.В. Егоров выпустил письмо от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации», в котором сообщалось, что "статья 54.1 НК РФ не является кодификацией правил, сформулированных в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», а представляет собой новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами". Поскольку 90% налоговых споров были спорами об обоснованности налоговой выгоды, то налогоплательщики и их юристы впали в ступор, в отличие от налоговиков.
Последние объявили, что отныне отсутствуют правовые основания для расчета налоговых обязательств на основании рыночных цен, а необходимость экономически обосновывать налог отпала. Соответственно выявление налогового злоупотребления позволяло налоговикам полностью отменять вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль независимо от реальности хозяйственной операции и проявления должной осмотрительности.
Не будем обсуждать, что тут началось с налоговыми проверками и суммами налоговых начислений. Заметим только, что с бюджетом все хорошо.
Поскольку после того, как налогоплательщики увидели в актах налоговой проверки по новым правилам удивительные для себя суммы доначислений, излечились от инфарктов (кто смог), началось бурление, ФНС разбавила безапелляционную позицию новым письмом уже от судьи в отставке Высшего Арбитражного Суда В.В. Бациева от 10 марта 2021 г. N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации». Собственно это письмо до последнего времени и было основой правоприменения как для налоговой службы, так и для налогоплательщиков и даже судей.
Между тем судебная система несколько инертна, дела должны пройти много инстанций. Для обобщения таких дел должно быть много. Требуется время для анализа. Шесть лет – нормальный срок для этого. И вот в преддверии Нового, 2024 года, Верховный Суд издает самый масштабный обзор судебной практики по применению ст. 54.1 Налогового кодекса РФ и называет его обзором дел, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, что является пасхалкой к Постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53. Более того, сделав обобщение практики в виде обзора Верховный Суд подчеркнул вторичность Обзора 2023 года по отношению к Постановлению 2006 года.
Верховный Суд говорит нам, что необходимо оценивать обоснованность налоговой выгоды, что преемственность сохраняется. Однако толкование терминологии из 2006 года теперь адаптировано к изменившимся законодательству и практике.
Об этих изменениях мы поговорим в следующей статье.
Из окопов налоговых битв.
Получена очередная рассрочка по уплате налогов. Сумма - 37 млн. Срок – 3 года. Рассрочка связана не с налоговой проверкой, а общим финансовым состоянием организации. Во многом решена проблема кассового разрыва.
Налоговый тест Роршаха.
Иероглиф "налог".
Да, черные кляксы на белой полосе жизни - это налог.
Отмена решений суда в пользу налогоплательщиков.
В декабре в Московском округе отметились сразу серией отмен судебных актов, вынесенных в пользу налогоплательщиков, по делам, связанным с фирмами-однодневками.
АС Московского округа проявил не вполне свойственные ему полномочия, произведя переоценку доказательств в кассационной инстанции. Суд отменил решения суда первой инстанции и апелляционные постановления и направил дела на новое рассмотрение с не оптимистичными для налогоплательщика формулировками.
В начале года обращал внимание на то, что АСГМ начал мягче относиться к налогоплательщикам и учитывать их мнение относительно решений налоговых органов. Однако то решение суда в пользу налогоплательщика было отменено в апелляции. В конце года и АСМО, как мне думается, подал недвусмысленный сигнал нижестоящим судам о необходимости очень-очень внимательно изучать доводы налоговых инспекций.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2023 по делу № А40-195501/22;
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.12.2023 по делу № А40-270650/2022;
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2023 по делу № А40-61478/2023;
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2023 по делу № А40-292980/2022.
Из окопов налоговых битв.
Работа налогового адвоката зачастую напоминает работу врача: чем раньше приступаешь к лечению, тем выше вероятность избежать осложнений или даже смерти.
Мы сопровождали выездную налоговую проверку по всем налогам за три года. Были на этой проверке выемки, восьмичасовые допросы, вызовы в налоговую мамы одного из руководителей контрагента, активное участие оперативников ОЭБиПК МВД.
Однако завершилась проверка актом с начислением налогов на 7 млн. рублей. Для Москвы – это небольшая сумма, которую еще можно и оспорить. Компания же продолжает работу и развитие на зависть конкурентам.
Налог на сверхприбыль.
Всего две недели назад глава ФНС Егоров сообщал о недосборе налога на сверхприбыль: по состоянию на 21 ноября было собрано 40 млрд. руб.
Сегодня же глава Минфина Силуанов сообщает о пересборе этого налога: перечислено 305 млрд. руб.
Фиктивные онлайн кассы.
В СМИ пишут о вскрытии в Москве новой площадки фиктивных онлайн касс.
Схему мы подробно описывали почти год назад.
После вскрытия площадки налоговая и полиция начинают отрабатывать все засвеченные компании. При этом защищать таких налогоплательщиков очень сложно, поскольку схема уже доказана на других пользователях. Поэтому стоит максимально серьезно отнестись к предложению ФНС добровольно раскрыть свои кассовые операции.
Однако не рекомендуем торопиться с подачей уточненной декларации. Сначала нужно провести кассовые операции через свою онлайн кассу (кассовый чек коррекции), что освобождает от ответственности за нарушение правил ведения ККТ. Также нужно подумать, какие именно операции отразить. И уже на основании раскрытых кассовых операций пересчитать налоги и представить уточненную налоговую декларацию.
Как мы работаем с требованиями из налоговой с помощью ИАС "Номен-сервис".
Ввел списком ИНН из требования и сразу видно, кто есть кто.
ИАС "Номен-сервис".
Индивидуальные предприниматели исчезнут в 2029 году.
Об этом заявил депутат Госдумы Кирьянов. Не знаю, кто это, однако запустил он в массы любопытную концепцию, которую следует разобрать подробнее.
С точки зрения налоговика, индивидуальный предприниматель - плохой налогоплательщик: не имеет ограничений по доходам и видам деятельности, сдает минимум отчетности, может обналичивать деньги, не разрешает налоговикам доступ к своему счету, не позволяет списывать налоги автоматически. В общем предпринимательствует неизвестно что, бесконтрольно. Как убежденно отметил депутат, предприниматели морально устарели.
Однако для молодого поколения налоговиков, скорее всего, станет открытием, что правовой институт индивидуального предпринимательства был придуман вовсе не для налогового контроля.
При разработке Гражданского кодекса и определении организационно-правовых форм деятельности разработчики руководствовались принципом свободы предпринимательской деятельности и саморегулирования.
В основу классификации был положен объем ответственности по своим обязательствам. В итоге в ГК появились организационно-правовые формы предпринимателей без образования юридического лица.
Предполагалось следующее.
Юридические лица участвуют в серьезном бизнесе, несут большие риски, поэтому ответственность их участников должна быть ограничена стоимостью принадлежащих им долей. Ну а поскольку ответственность у владельцев бизнеса небольшая, то и прозрачности должно быть больше, и расходов на содержание, и репутации. Разумные контрагенты все это учитывают при сотрудничестве.
Предприниматель же не имеет еще репутации, не может позволить большой административный штат, однако он ставит на кон вообще все свое имущество. Так он повышает доверие к себе, и при этом, как разумный человек, не позволяет себе заключать слишком рискованные сделки. В результате в товарном обороте могут участвовать все: и большие, и малые.
Эта концепция неплохо проявила себя на практике: ООО и ИП - самые популярные формы ведения бизнеса.
Между тем после перехода к доктрине корпораций оказалось, что общества с ограниченной ответственностью, на самом деле, не обеспечивают ограниченную ответственность по практике привлечения к субсидиарной ответственности, а предприниматели - граждане - не вписываются в красивые структуры корпораций.
Честно говоря, все происходящее в цивилистике я бы назвал кризисом организационно-правовых форм ведения бизнеса.
Депутат Госдумы Кирьянов, похоже, нащупал слабость системы, а это значит, что его чаяниями индивидуальное предпринимательство как организационно-правовая форма может исчезнуть. И нет уверенности, что за исчезновением формы, не потеряется суть предпринимательства, его свобода и свобода потребителей.
ФСБ подключилось к акцизным расследованиям, отталкивая локтями налоговую. Значит, направление вкусное.
Кто на очереди? Никотинщики.