2756
Для связи: https://t.me/Adv_kontora_Nomen +7(499)390-62-78 https://nomen-service.ru/info_consultation
Взыскание налога с граждан без суда. Как это будет.
Минфин подготовил законопроект об отмене судебного контроля над взысканием налогов с граждан.
На днях с пафосом, достойного столетнего юбилея, ФНС отметила тридцатичетырехлетие службы.
Исковой давности по налоговым задолженностям не существует. Поэтому многие граждане с интересом посмотрят на списание с их счетов долгов тридцатичетырехлетней давности.
Как утверждает Минфин, уничтожение судебного контроля необходимо для защиты граждан от судебных издержек.
Продажа/дарение бизнеса в следующем году станет невыгодным.
С 1 января 2025 г. операции с акциями/долями в УК будут облагаться НДФЛ в полном объеме независимо от срока владения бизнесом. Какой вопрос должен задать бизнесмен налоговому адвокату при планировании сделки?
Пока готовится большой видеообзор методов налогового планирования НЛФЛ в преддверии радикального повышения налогов, можно узнать о новых налоговых ставках НДФЛ здесь.
Налоговые преступления.
Оправдательный приговор по уголовному делу по налоговому преступлению, скорее всего, первый в России.
Оговоримся, что дело рассматривалось по составу преступления не прямого уклонения от уплаты налогов, а по статье 199.2 УК «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов». Этот состав относится к налоговым преступлениям, однако затрагивает действия, которые происходят уже при взыскании начисленных недоимок по налогам.
По версии следствия, подсудимый, будучи врио генерального директора общества и зная о недоимке по уплате налогов и страховых взносов на общую сумму более 57 млн руб., в том числе по основному долгу в размере более 52,7 млн руб., мер к ее погашению в полном объеме не принял. Более того, правоохранители пришли к выводу, что он умышленно уклонялся от погашения задолженности в добровольном порядке в установленные сроки, а также создал ситуацию, при которой на счета в банках не поступали денежные средства за поставку товара, которые могли быть списаны в счет погашения недоимки по налогам и страховым взносам. Таким образом, он сокрыл денежные средства, причитающиеся обществу, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам в крупном размере.
В частности, он погашал задолженности налогоплательщика перед третьими лицами в обход налоговых платежей за счет подконтрольного юридического лица.
Суд оправдал подсудимого, указав, что подконтрольное юридического лицо погашало задолженность налогоплательщика перед третьими лицами не за счет должника, а за счет собственных денежных средств.
В итоге суд признал Николая Степанова невиновным в связи с отсутствием в его действиях состава преступления. За ним было признано право на реабилитацию.
Информационно-аналитическая система «Номен-сервис».
Проверка китайских контрагентов.
Такой файл выдает проверка китайских контрагентов в ИАС «Номен-сервис».
Нам нужны сведения о действующих китайских организациях для тестов, в ответ мы предоставим файл pdf с информацией о контрагенте безвомездно.
Присылайте информацию о социальном кредитном коде (например, 91130200MABT2BJQ82) или свидетельство. Возможен поиск по наименованию на китайском, но менее точный.
Объявление от разработчиков ИАС «Номен-сервис».
Проверка китайских контрагентов.
ИАС «Номен-сервис» готовит к запуску новый функционал: проверка контрагентов - организаций из Китайской народной республики.
Нам нужны сведения о действующих китайских организациях для тестов, в ответ мы предоставим файл pdf с информацией о контрагенте безвомездно.
Присылайте информацию о социальном кредитном коде (например, 91130200MABT2BJQ82) или свидетельство. Возможен поиск по наименованию на китайском, но менее точный.
Связь: /channel/Adv_kontora_Nomen
Путь обнальщика.
Краткая история обнала и бумажного НДС в России.
Ранняя эпоха. Святые 90-е.
В 90-х годах обнала не было, поскольку наличка была основной формой расчетов.
С середины 90-х бизнес заел вопрос личной безопасности. Раньше как было: челнок покупал в обменнике доллары и вез их на себе в Турцию или Польшу для закупа. В какой-то момент стало очевидно, что никакие издержки не стоят жизни, и люди обратились в банки, в которые сдавали наличку, а безнал отправлялся в Турцию.
Так возникла услуга по превращению налички в безнал, а в новую индустрию включились банки. Банки быстро освоили и обратный процесс - превращение безнала в наличку, и они же создали в России сервис фирм-однодневок.
Тогда же открылся побочный эффект от обналички - занижение налогов - НДС и налога на прибыль.
ЦБ vs банки.
Уже в начале 2000-х началась борьба против банков-обнальщиков, самым ярким событием которой стало заказное убийство в 2006 году зампреда Центрального банка Андрея Козлова. Эта трагедия ускорила добивание маленьких банков, и история банковского обнала закончилась, а подразделения обнальщиков ушли в свободное плавание, иногда странным образом создавая анклавы в виде коттеджных поселков из коллег по цеху.
Номинальный сервис как индустрия.
Вышедшие из банков обнальщики усовершенствовали сервис фирм-однодневок до нового, индустриального уровня. Иногда в прессу прорывались истории о директоре тысяч фирм или о целых деревнях гендиров и учредителей.
Закат эпохи обнала.
С 2013-2014 годов за обнальщиков взялись воссозданные структуры ОЭБиПК МВД, и одновременно начал падать спрос на обналичку в связи с массовым переходом на карту. Кроме того, традиционных обнальщиков начало подпирать новое поколение - зашивальщики "бумажного НДС".
В 2017-2018 годах многие обнальщики увидели, что потенциальный доход не стоит риска и вышли из индустрии. Теперь живут от ренты в основном. В этот же период резко выросла цена обналички. К тому же появился налоговый режим, которым легко заменить трудовые отношения, - самозанятые, и отпала необходимость в серых зарплатах.
Бумажный НДС.
В 2015 году ФНС перевела всех налогоплательщиков НДС в электронный формат отчетности, с этого началась эпоха бумажного НДС, суть которого уже не в том, чтобы получить наличку, а исключительно в том, чтобы занизить НДС через отражение вычетов от счетов-фактур фирм-однодневок по нереальных операциям.
Поначалу традиционные обнальщики пробовали поиграть в бумажный НДС, однако без помощи изнутри использовать недостатки налогового программного обеспечения АСК НДС невозможно. Поэтому индустрию бумажного НДС к 2024 году окончательно прибрали под себя выходцы из системы налоговых органов.
Новая система цифровых отношений еще адаптируется, поэтому и возникают законодательные пробелы, среди которых возникла правовая лакуна ответственности участников сервисов «бумажного НДС», в отличие от обнальщиков, уголовное наказание им не грозило.
«Бумажный НДС» закончился?
С введением в УК РФ ст. 173.3 «Организация деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов)» эпоху «бумажного НДС» можно считать завершенной.
Связано это не только с ужесточением законодательства, но и с более значимым фактором – «бумажный НДС» перестал работать. Претензии от налоговиков по НДС из-за фиктивных вычетов компании получают уже при камеральной проверке, а последующие акт и привлечение к ответственности стали рутиной.
Это не означает, что уклонение от уплаты налогов прекратится совсем. Однако произойдет качественное изменение способов уклонения. Почему-то при оценке перспективных очагов уклонения от уплаты налогов мой взгляд постоянно упирается в зону СВО.
Бумажный НДС – тяжкое преступление.
Поспешишь – людей насмешишь.
Ускоренное прохождение закона об уголовной ответственности сервисов «бумажного НДС» (два чтения за два дня!) привело и к огрехам.
В новой статье 173.3 УК РФ в списке объектов гражданских прав, реализация которых, в случае их подложности, признает подложными счета-фактуры с налоговыми декларациями, не упомянута интеллектуальная собственность.
Можно сказать, что определение УК соответствует формулировке объекта НДС из Налогового кодекса, но это не так.
Во-первых, в уголовном праве нет причин руководствоваться налоговым правом без прямой отсылки к нему, особенно при наличии таких же терминов в гражданском праве.
Во-вторых, формулировка объекта НДС из НК не совпадает с формулировкой в УК, например, в УК не упомянута реализация предметов залога.
Итак, счета-фактуры и налоговые декларации, содержащие ложные сведения о реализации предметов залога и интеллектуальной собственности, не считаются подложными.
Гонорар адвоката в налоговом споре.
Суд признал неосновательным обогащением получение адвокатом 49 млн рублей "в качестве задатка – гарантии вознаграждения адвоката за оказание квалифицированной юрпомощи при проведении выездной проверки в отношении предприятия".
Условие о гонораре успеха в такой формулировке соглашения суд посчитал противоречащим законодательству.
Причиной обращения клиента в суд послужило то, что по итогам налоговой проверки, которую сопровождал адвокат и за которую он получил задаток, была начислена налоговая недоимка. Чем клиент недоволен-то, возможно, размер недоимки удивил?
Изменения в НДФЛ 2025.
Как применять налоговые ставки. Какие льготы отменяются.
Подробный обзор.
При откате сделок в банкротстве налоги не пересчитываются.
Для возврата НДФЛ необходимо вернуть дивиденды в конкурсную массу.
В ходе банкротства ООО признаны недействительными сделки по выплате дивидендов участнику общества с применением последствий недействительности сделки в виде взыскания с физического лица в конкурсную массу ООО - должника.
На этом основании общество обратилось в налоговую инспекцию с заявлением о возврате ранее удержанного НДФЛ. Инспекция отказала, а суды первой и апелляционной инстанций поддержали общество, обязали инспекцию НДФЛ вернуть.
Однако кассация судебные акты отменила, направила дело на новое рассмотрение с учетом того, что само по себе признание гражданско-правовой сделки недействительной без фактического проведения реституции (приведения сторон сделки в первоначальное состояние) не может являться основанием для внесения изменений в налоговые декларации, расчеты. Обществу предстоит доказать при новом рассмотрение возврат физлицом дивидендов в конкурсную массу.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.10.2024 по делу № А55-32192/2023.
Как ФНС противодействует профессиональным представителям налогоплательщика.
Навскидку можно привести несколько типовых случаев:
- автоматическое признание свидетеля, который явился на допрос с адвокатом, номиналом (помните отмененный Минюстом приказ ФНС?);
- запрет направлять в налоговую инспекцию представителя по доверенности для дачи пояснений по пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, выраженный в уведомлении о вызове;
- и наконец, оставление без рассмотрения жалоб, подписанных представителем по доверенности.
Последний случай обращает на себя внимание еще и тем, что судебная практика раз за разом указывает налоговикам – прикладывать к жалобе оригинал доверенности Налоговый кодекс не обязывает.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.08.2024 по делу N А40-8172/2024.
Налоговое планирование НДФЛ.
Бизнес из разных секторов экономики прорабатывает перенос годовых премий и бонусов сотрудникам с начала 2025-го на декабрь. Таким образом, к ним не будет применяться обновленная система налогообложения, начинающая действовать с 1 января 2025 года.
Без сомнения, это логичный шаг. Нет сомнений и в реакции налоговиков, которые назовут эти действия уклонением от уплаты налогов, а некоторые даже попытаются внести свою реакцию в акт налоговой проверки. Нет сомнений, что суд в очередной раз напомнит налоговикам Постановление Конституционного Суда РФ от 27 мая 2003 г. N 9-П: «Недопустимо установление ответственности за такие действия налогоплательщика, которые, хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании предоставленных налогоплательщику законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно - оптимального вида платежа».
📌 Напоминаю о скорой публикации серии видео, посвященной налоговой реформе НДФЛ, в т.ч. и о налоговом планировании НДФЛ.
Споры о переквалификации самозанятых в работников.
Суд не признал показания самозанятого доказательством работы по трудовому договору.
Самозанятая сообщила налоговикам, что зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НПД ей посоветовал руководитель ООО. В этой фразе налоговики увидели признаки подмены трудовых договоров с физическими лицами договорами подряда с плательщиками НПД».
Суд данный довод отклонил со следующей формулировкой: «По мнению суда, является очевидным, что в отсутствие штатных единиц Заявитель не имел обязанности принимать на работу по трудовому договору всех лиц, которые изъявили желание осуществлять определенную деятельность, в связи с чем являлось разумным донести до сведения физического лица о том, что Заявитель взаимодействует с самозанятыми гражданами (индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами) и, если есть такая необходимость, оказать помощь в регистрации».
Решение налогового органа отменено.
Решение Арбитражного суда Тамбовской области от 02.10.2024 по делу № А64-7696/2023.
НДФЛ.
Скорректированы налоговые ставки в отношении доходов физлиц от доверительного управления ПИФами.
При введении прогрессивной ставки НДФЛ доходы от доверительного управления ПИФами не были включены ни в одну из специальных налоговых баз по НДФЛ, облагаемых по ставкам 13 и 15%, соответственно должны были облагаться налогом по прогрессивной шкале 13–22%.
Новыми поправками в Налоговый кодекс доход от доверительного управления имуществом ПИФа приравнен к доходам по операциям с ценными бумагами, которые с 2025 года облагаются по ставкам 13 и 15%.
Таким образом, имеет место снижение повышенных налогов для данной категории доходов.
Возложение обязанностей налогового агента по НДС на кабельные заводы.
В 1 чтении принят законопроект о переложении обязанности по исчислению и уплате НДС в форме налогового агентирования по операциям реализации медных полуфабрикатов на покупателей - производителей кабельной-проводниковой продукции.
Одним из инициаторов законопроекта является Новгородский металлургический завод (НМЗ).
Механизм, при котором НДС уплачивает покупатель полуфабрикатов, используется в операциях с ломом и отходами черных и цветных металлов с 2017 года.
Снижение стандартов доказывания при расследовании налоговых преступлений.
Верховный Суд РФ рассмотрел проект Постановления Пленума «О практике применения судами норм УПК РФ, регламентирующих основания и порядок возвращения уголовного дела прокурору», в котором отмечен, помимо прочего, порядок действий суда при отсутствии заключения эксперта.
По проекту Постановления Пленума уголовное дело подлежит возвращению прокурору только тогда, когда для производства экспертизы необходимо проведение значительных по объему исследований, которые не могут быть выполнены в ходе судебного разбирательства без отложения рассмотрения дела на длительный срок, противоречащий интересам правосудия.
При расследовании налоговых преступлений следователь в целях подготовки обвинительного заключения назначает налоговую экспертизу, по результатам которой устанавливается размер ущерба в виде недоимки по налогам. Размер недоимки по результатам следственной экспертизы зачастую отличается от недоимки по решению налогового органа о привлечении к ответственности в сторону уменьшения кратно. Почему?
Потому что были разные стандарты доказывания, они в уголовном расследовании априори выше, чем при налоговой проверке.
Однако, по новому Пленуму ВС РФ, если уголовное дело по налоговому преступлению поступило в суд без заключения эксперта, то при наличии решения налогового органа о привлечении к ответственности с установленной суммой недоимки дораследование уголовного дела излишне. Ведь значительные по объему исследования уже проведены. Таким образом, стандарты доказывания в уголовном деле по налоговому преступлению выравнены со стандартами доказывания в налоговой проверке.
Налоговое планирование НДФЛ.
Готовится большой видеообзор методов налогового планирования НЛФЛ в преддверии радикального повышения налогов. Руководитель ФНС Д.В. Егоров уже запретил компаниям выплачивать годовые премии до повышения налогов.
Какие выгоды и риски несет работа с ИП и самозанятым?
Как перейти на выплаты на основе акций?
Пока готовится развернутый материал, предлагаю свое мнение о грозном предупреждении Егорова.
Повышение налогов с 2025 года.
Вышло интервью - предупреждение руководителя налоговой службы Д.В. Егорова.
НДФЛ.
В первом чтении принят законопроект, облегчающий реализацию земельных участков ИЖС, ЛПХ, СНТ, гаражей, образованных в результате раздела, выдела, объединения или перераспределения исходных земельных участков.
В этом случае для освобождения от НДФЛ при реализации нового земельного участка минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества складывается со сроком нахождения в собственности налогоплательщика исходного земельного участка.
Из окопов налоговых битв.
Допрос в понедельник утром в ОЭБиПК имеет только одно преимущество - допрашивающему сотруднику не до свидетеля.
Оценка допроса по пятибалльной шкале - 3.
Венец налоговой реформы 2024 – ст. 173.3 УК РФ.
В целом налоговую реформу 2024 года с повышением НДФЛ, налога на прибыль, усечением упрощенной системы налогообложения, ликвидацией льгот можно считать завершенной.
Венчает ее новая статья Уголовного кодекса «Организация деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов)».
Таким образом, президентская либерализация налогового законодательства времен ковида и начала СВО завершилась.
Кто рискует стать субъектом этого преступления? Участники сервисов по продаже «бумажного НДС», в т.ч. и те, кто рекламирует эти сервисы.
Будут ли привлекаться бизнесмены по ст. 173.3 УК? Не думаю, что это станет общим местом, поскольку бизнесмены и их сотрудники, фальсифицирующие документы и отчетность, не извлекают доход в уголовно-правовом смысле ст. 173.3 УК от организации криминализируемой деятельности.
Отныне деятельность зашивальщиков НДС и сервисов бумажного НДС признается тяжким преступлением.
Полтора года назад я впервые обратил внимание читателей на предстоящую криминализацию сервисов «бумажного НДС» новой статьёй Уголовного кодекса и обещал проследить за развитием этой реформы.
Однако никаких событий не происходило до 8 ноября 2024 года.
8 ноября Госдума принимает законопроект во втором чтении, а уже сегодня, 12 ноября, принимает закон, который вступит в силу после подписания Президентом.
Де-факто сервисы бумажного НДС приравнены к обналичке.
Риски оптимизации страховых взносов и взносов на травматизм.
Переквалификация договоров оказания услуг в трудовые.
В судебном акте напоминают о признаках подмены трудовых отношений услугами или подрядом:
- услуги носили не разовый, а систематический характер;
- услуги оказывали в течение всего срока договоров, они аналогичные;
- в договорах нет конкретного объема работ;
- в техзадании есть только перечень услуг, то есть важен процесс труда, а не результат;
- вознаграждение не зависело от объема работы;
- договоры заключали с одними и теми же лицами.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2024 по делу N А53-9468/2024.
НДФЛ.
Как сейчас применяется освобождение от уплаты НДФЛ при реализации долей участия в УК (акций).
НДФЛ.
Структура налоговых ставок НДФЛ с 1 января 2025 г.
Изменения в НДФЛ с 2025 г.
Два самых важных изменения Налогового кодекса.
Нарезки из видеокомментария налоговой реформы.
Налоговое планирование НДФЛ.
Минфин России сообщает, что стоимость акций организации, безвозмездно передаваемых ее работникам, облагается страховыми взносами.
Тем самым Минфин напоминает о том, что в связи с кратным повышением НДФЛ до 22% операции с производными финансовыми инструментами, к которым относятся также и опционные договоры с сотрудниками, выплата дивидендов облагаются НДФЛ по специальным ставкам 13 и 15%.
Данный способ стимулирования сотрудников практикуется в основном в западных компаниях. Однако лично я ожидаю массового распространения опционных договоров на доли в УК (акции) с сотрудниками в следующем году.
Анонс!!!
В ближайшее время на канале выйдет серия видео, посвященная налоговой реформе НДФЛ, применению новых налоговых ставок, ликвидации льгот, а также налоговому планированию.
Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-15-06/97226.
Верховный Суд предоставит льготы по страховым взносам задним числом.
В ноябре Верховный Суд РФ рассмотрит спор о применении обратной силы закона в отношении льгот по страховым взносам.
В сентябре 2022 года компания была включена в реестр Минпромторга России для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. Это позволило применять нулевые тарифы страховых взносов. Однако организация применила льготу не с сентября 2022 года, а с 1 января 2022 года. В результате налоговой проверки инспекция доначислила страховые взносы за 3, 6 и 9 месяцев 2022 года порядка 47 млн рублей.
Все судебные инстанции отказали организации, однако Верховный Суд РФ передал жалобу на рассмотрение коллегии на основании довода о том, что реестр Минпромторга России был создан в августе 2022 года и нераспространение льготы на его участников за весь 2022 год делает неисполнимой вводящую норму о применении льготы с обратной силой закона, которая охватывает 2022 год с 1 января.
Определение Верховного Суда РФ от 11.10.2024 № 305-ЭС24-15059.
Налог на богатство для жителей БРИКС.
Несколько неожиданным оказалось то, что Саммит БРИКС внес в итоговую декларацию, по сути, только один налоговый вопрос - эффективное налогообложение лиц с высоким уровнем дохода.
При этом под лицами юристы чаще всего понимают как физических лиц, так и организации. Однако Декларация ссылается только на названную исторической Декларацию Рио-де-Жанейро о международном налоговом сотрудничестве. Между тем последняя направлена на решение вопросов налогообложения только сверхбогатых физических лиц. Получается, что вопрос глобального налогообложения транснациональных корпораций как бы вынесен за скобки.
И это вызывает еще большее недоумение, поскольку именно разработкой принципов налогообложения ТНК Россия занималась больше всего (план BESP) и именно в этом направлении достигнуто максимальное взаимопонимание большинством государств.
Однако вернемся к налогообложению сверхбогатых физических лиц. ОЭСР пришла к выводу, что возможен только один скоординированный глобальный минимальный налог на миллиардеров – налог на богатство, он же налог на индивидуальные чистые активы.
Таким образом, Декларация Саммита БРИКС сообщает нам, что начинается разработка нового налога.
Конкретно Россия подобного налога не знает. Более того, сегодня этот налог существует только в трех государствах, которые в БРИКС, кстати, не входят, - Норвегия, Испания и Швейцария.
Фактически налог на богатство эквивалентен налогообложению предполагаемой доходности всех активов лица за вычетом долгов.
Называя недостатки налога на богатство ОЭСР, акцентирует внимание на риск оттока капитала в государства, не желающие координировать налогообложение этим налогом. Между тем Британия уже отказалась реализовывать Декларацию Рио-де-Жанейро. Так куда побежит из БРИКС капитал?
Собственно, это главный вопрос, при отсутствии ответа на который, налог на богатство реализуется не в интересах БРИКС.
Меня же беспокоит то, что, руководствуясь Деклрацией Саммита БРИКС, Россия начнет внедрять налог на богатство наряду с уже имеющимися подходным и имущественными налогами, что повлечет еще большее увеличение налогового бремени граждан вдобавок к уже увеличенному подоходному налогу.
Закон о дополнительном повышении повышенных налогов принят.
Читать полностью…