2756
Для связи: https://t.me/Adv_kontora_Nomen +7(499)390-62-78 https://nomen-service.ru/info_consultation
На приговор Блиновской.
Приговор демонстрирует, как обойти ограничения по налоговым уголовным делам, установленные Президентом в 2022 году в благодарность малому и среднему частному бизнесу за спасение России от санкций.
Налоговик не нужен.
Министр торговли США Говард Лютник сообщил о предстоящем упразднении налоговой службы США (IRS). Уже сейчас в IRS будут сокращены 7000 стажеров.
В России же по итогам 2024 года каждый россиянин должен налоговой службе налоги или штрафы, а с 2025 года НДФЛ вырос почти в два раза.
Анализ новейшего Соглашения между РФ и ОАЭ об устранении двойного налогообложения с точки зрения российского бизнеса, работающего с Европой.
Основная рабочая схема для закупки санкционки через ОАЭ выглядит так.
В одной из свободных экономических зон ОАЭ создается фирма с учредителем из европейского государства. Эта фирма работает с Европой закупщиком и далее продает санкционку в Россию. Платежи проводятся через иранский банк.
Посмотрим, как влияет новое соглашение на эту схему.
В описанной схеме НДФЛ и имущественные налоги не возникают, только налог на прибыль. При этом доход возникает от предпринимательской деятельности, а также процентов, дивидендов, роялти.
1. В отличие от СОИДН 2011 года новое соглашение распространятся не только на компании с государственным участием, но и на частные.
2. По общему правилу прибыль от предпринимательской деятельности одного Договаривающегося государства подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся государстве. Данное правило позволяет адекватно функционировать схеме с приобретением европейской санкционки.
3. Ставки на выплаты дивидендов, процентов и роялти в ОАЭ установлены в размере 10%.
Общий вывод для описанной схемы закупки сакционки – основные условия, позволяющие снизить издержки от двойного налогообложения, в новом СОИДН учтены.
СОИДН.
Россия и Объединенные Арабские Эмираты подписали Соглашение об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения.
В сравнении с соглашением 2011 года новое гораздо шире, в России охватывает не только налог на прибыль организаций, но и НДФЛ, налог на имущество организаций; налог на имущество физлиц. Этот документ нуждается в глубоком анализе, который наша команда представит чуть позже.
Отмена камеральной налоговой проверки Налоговым адвокатом.
Налоговая геометрия.
Вчера получили решение по камералке НДС, в котором произошла частичная отмена акта налоговой инспекции.
Фабула такова.
У организации есть два контрагента: ООО "Горизонталь" и ООО "Вертикаль".
Совершенно неожиданно налоговики решили, что эти компании как-то связаны, где-то в чем-то пересекаются и по обеим сняли вычеты НДС.
Почти полгода мы убеждали, налоговиков, что в нашем случае Горизонталь и Вертикаль не пересекаются перпендикулярно, а проходят параллельно друг другу.
И знаете что? Убедили.
Налоги растут не только в России.
В центре Лондона фермеры устроили протест на тракторах и танках против установления налога на наследство для ферм в размере 20%.
Чем занимаются налоговые адвокаты после процесса в Зауралье.
#НаТоболе
Доначислять и наказывать.
История с переквалификацией движимого имущества в недвижимое при доначислении налога на имущество получила интересное продолжение.
Оказывается, одно из отмененных решений ФНС включала в руководящий обзор судебной практики от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@ как пример обоснования доначислений налога на имущество. На тот момент дело находилось еще в первой кассации.
В январе 2025 года решения судов были отменены Верховным Судом в пользу налогоплательщика, а ФНС, в свою очередь, исключила данное дело из июньского обзора.
Возникает вопрос, почему вообще ФНС требует от своих подразделений следовать сырой судебной практике, которая еще не завершила процедуры обжалования. Ответ на этот вопрос, по всей видимости, состоит в том, что ФНС демонстративно игнорирует принцип объективности налогового контроля ради дополнительных начислений налогов.
Письмо ФНС России от 24.01.2025 N БС-4-21/600@ "О результатах налоговых споров, касающихся налогообложения налогом на имущество организаций машин и оборудования в составе ГРЭС, "Энергоцентра "мини-ТЭС", и о внесении изменений в приложение к письму ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@".
Налоговики на СВО.
Коллеги, публикую этот материал, поскольку с этими налоговиками знаком лично много лет. В том смысле, что на них я писал жалобы, на выемках – замечания в протоколы. Гуманитарная миссия – это значимо!
От капитана юстиции запаса.
Казус Лерчек-Блиновской.
Признания Блиновской.
Напомним, что блогера Блиновскую судят не только за уклонение от уплаты налогов физического лица, но и за легализацию (отмывание) денежных средств, полученных путем уклонения от уплаты налогов.
В январском судебном заседании Блиновская полностью признала вину и в уклонении от уплаты налогов, и в отмывании денег. Таким образом, почти создан прецедент, легализующий обход ограничений ст. 198 УК РФ (Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов), с помощью которого преступление небольшой тяжести превращено в тяжкое. Трудно представить себе ситуацию, при которой гражданин – предприниматель не потратил деньги, предназначенные для уплаты налогов, лично на себя - ведь налоги уплачиваются с личных счетов. Потратил деньги на себя, значит отмыл. Теперь читаем ст. 198 УК, а видим ст. 174.1.
Отмена трех камеральных налоговых проверок Налоговым адвокатом.
В Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга сняты претензии по трем периодам НДС.
Минус 26,5 млн.
Налоговики должны возмещать расходы на адвоката, обжаловавшего решение налоговой инспекции в досудебном порядке.
Кассационный суд возложил на налоговую инспекцию и Управление расходы налогоплательщика на представителя, подготовившего апелляционную жалобу в Управление ФНС в досудебном порядке, указав следующее:
- перечень судебных издержек открытый;
- если закон или договор содержит обязательный досудебный порядок, расходы из-за его соблюдения относят к судебным. В общем случае решения налоговых органов, действия (бездействия) должностных лиц обжалуются в суде только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе;
- расходы из-за соблюдения досудебного порядка возмещают за счет налоговиков.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.11.2024 по делу N А43-35551/2023.
Верховный Суд отказался считать недвижимостью все оборудование, находящееся в одном здании.
В первые дни 2025 года Верховный Суд обратился к теме переквалификации движимого имущества в недвижимое при доначислении налога на имущество и, в противоречие с тенденцией называть недвижимым все, на что указала, налоговая инспекция, направил дела на новое рассмотрение.
По мнению ВС РФ, доводы о том, что любые машины и оборудование, установленные в здании или смонтированные в составе сооружений по итогам реализации инвестиционного проекта должны включаться в объект налогообложения в силу особенностей своего предназначения и функционирования, что противоречит вышеизложенным положениям законодательства и может привести к возникновению произвольных (необоснованных) различий в условиях налогообложения. При отнесении имущества к движимому или недвижимому необходимо сопоставлять сроки полезного использования спорных объектов.
Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений, либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом на имущество организаций.
Определение Верховного Суда РФ от 15.01.2025 № 306-ЭС24-10450.
Определение Верховного Суда РФ от 17.01.2025 № 309-ЭС24-16395.
Ужесточение уголовной ответственности за налоговые преступления.
Минюст разместил проект изменений в Уголовный кодекс РФ с новыми, кратно увеличенными, суммами штрафов, применяемых в качестве наказания по налоговым и другим преступлениям.
Отмена выездной налоговой проверки Налоговым адвокатом.
В решении инспекции по результатам внп сумма недоимки снижена со 104 млн руб до 26 млн руб. Штраф уменьшен в 8 раз.
Завершились полтора года проверки. Основное доначисление пришлось на аутсорсинговую компанию, услуги которой инспекция посчитала нереальными. Однако расчет потребности в персонале, допросы сотрудников налогоплательщика и аутсорсинговой компании расставили все на свои места. По другим доначислениям инспекция признала, что ряд спорных контрагентов отвечает признакам реальной финансово-хозяйственной деятельности, имеют необходимый опыт работы и достаточное количество персонала. По некоторым контрагентам была применена налоговая реконструкция с перерасчетом налога на прибыль и НДС. В отношении начисленного штрафа Налоговый адвокат представил доказательства, которые однозначно служат основанием для снижения суммы ответственности, что позволило его снизить в 8 раз.
Фальсификация доказательств налоговой инспекции в суде.
Есть у меня в производстве уголовное дело по уклонению от уплаты налогов и неправомерном обороте средств платежей, в котором при обжаловании решения налоговиков в арбитражном суде был обнаружен сфальсифицированный документ. Этот документ являлся основой для начисления недоимки и привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности.
Суть вмененных нарушений в том, что, по мнению инспекции, налогоплательщик сам выполнил работы, поскольку организация имеет достаточно материальных и трудовых ресурсов. В свою очередь, спорные поставщики и подрядчики привлечены фиктивно. Данный вывод налоговики доказывали результатом экспертного исследования, в котором было указано, что остатков запаса материалов налогоплательщика было достаточно, потребности в приобретении дополнительных объемов не было.
Вынесенное решение налоговой инспекцией привело к уголовному делу моего подзащитного по нескольким статьям УК.
Спустя два года преследования налогоплательщик в апелляционном арбитражном суде заявил о фальсификации вышеупомянутого экспертного заключения.
И, приготовьтесь, представители налоговой инспекции ходатайствовали об исключении этого документа из материалов дела.
Мы уже не узнаем, кто фальсифицировал экспертизу со стороны налоговиков, директор фирмы не услышит извинений за ложное начисление налогов. Сейчас бизнесмен ждет приговор уголовного суда.
Налоговые преступления.
В налоговом уголовном деле Жерара Депардье интересно то, что в 2025 году предъявляют ему 2013 год, да еще отмывание денег, как Блиновской.
Из окопов налоговых битв.
По Инспекции ФНС N 26 по г. Москве.
Предупреждение коллегам.
При вызовах для дачи пояснений по пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ по вопросам финансово-хозяйственной деятельности организации уполномоченные представители по доверенности не допускаются. Инспекторы после получения доверенности требуют от представителей незамедлительно покинуть налоговую инспекцию. При просьбе пояснить причину вызывается охрана и представители изгоняются под охраной.
Рекомендую при посещении ИФНС N 26 по г. Москве иметь средства фиксации нарушений.
Отмена деклараций 3-НДФЛ.
Отмена самых распространенных у населения налоговых деклараций 3-НДФЛ (доходы от продажи недвижимости, транспорта), безусловно, снизит количество штрафов за их непредставление. Население, в большинстве своем, не в курсе, что эти декларации необходимо подавать.
Однако отказ от 3-НДФЛ не решает проблему доначислений из-за неприменения налоговиками освобождений от НДФЛ, особенно по сроку владения имуществом, учету расходов на его приобретение.
Из окопов налоговых битв.
Трудовые будни Налогового адвоката.
Уже два дня смотрим «Давай поженимся». Два дня конспектируем Гузееву и Сабитову, заносим в анналы их искрометные афоризмы.
Дело в том, что один из героев передачи – генеральный директор, которого налоговики называют номиналом. Однако этот человек не только темпераментный грек, который не смог совладать со своим темпераментом и холодностью супруги, но и генеральный директор строительной компании. И об этом, значимом для нас обстоятельстве, он с видимым удовольствием рассказывает новым претенденткам на его сердце. Не исключено, что когда мы это видео покажем в налоговой инспекции, сердечко дрогнет и у какой-нибудь одинокой, но тоже темпераментной налоговички.
Налоги, уплаченные фиктивными самозанятыми, в налоговой базе работодателя не учитываются.
Определением Верховного Суда наложен запрет на перерасчет в пользу работодателя, налогов, уплаченных самозанятыми, которых, в свою очередь, суд признал не самозанятыми, а полноценными сотрудниками по трудовому договору. В этой связи были отменены судебные акты нижестоящих судов.
Между тем Верховный Суд заложил в определении способ, при котором все-таки налоги самозанятых можно вернуть, однако только самозанятым и только самим себе: «Суммы налога, уплаченные физическими лицами, перешедшими на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений (статья 8 Закона № 422-ФЗ)».
Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306.
Налоговые льготы.
К услугам перевозки по высокоскоростной железнодорожной магистрали Москва - Санкт-Петербург (ВСМ) будет применяться ставка НДС 0%.
Отмена трех камеральных налоговых проверок Налоговым адвокатом.
Под такой формулировкой были отменены результаты налоговых проверок в Екатеринбурге и вынесены решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности.
Нечитаемые документы могут подтверждать право на вычет НДС.
Кассационный суд направил дело на новое рассмотрение со следующей формулировкой:
«Нечитаемость чеков по истечении длительного времени с момента их выдачи не может быть положена в основу отказа в применении вычетов, учитывая как период их получения, так и время проведения проверки и длительность рассмотрения данного спора, При известном факте выгорания чеков с истечением времени, данное обстоятельство не свидетельствует об отсутствии права на применение вычетов при наличии иных доказательств использования ГСМ в производственной деятельности Общества».
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.01.2025 по делу № А34-5986/2020.
Проценты за неправомерное списание налогов с положительного сальдо ЕНС.
Верховный Суд подтвердил, что неправомерное списание налогов с положительного сальдо ЕНС является принудительным взысканием налогов даже при отсутствии процедур взыскания.
«Денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета, несмотря на целевое назначение указанных денежных средств, являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств, следовательно, на данные средства распространяются все конституционные гарантии права собственности».
Судебная коллегия указала, что действия по произвольной (неправомерной) корректировке в сторону уменьшения положительного сальдо единого налогового счета подлежат квалификации в качестве действий по излишнему взысканию денежных средств, а восстановление нарушенного права налогоплательщика надлежит производить с использованием механизмов, установленных положениями соответствующих статей Налогового кодекса.
На сумму излишне взысканных денежных средств начисляются проценты.
Определение Верховного Суда РФ от 27.01.2025 № 309-ЭС24-18347.
Налогообложение на стороне общества при выходе его участника.
Обсуждаем нашумевшее Постановление Конституционного Суда, признавшего не соответствующим Конституции РФ положения Налогового кодекса о возникновении у организации дохода в случае передачи им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику.
Вопрос о налогообложении организации при передаче вышедшему участнику имущества вместо денег обсуждается примерно с 1999 года – четверть века. По широко распространенному мнению, НДС – да, налог на прибыль – нет. При этом реализация признается и одновременно признается, что не вся реализация – это доход. Если налоговая увидела доход, то докажи экономическую выгоду.
Мне непонятно, что помешало Верховному Суду самостоятельно прийти к этому незатейливому выводу, поэтому сейчас мы вынуждены разбирать витиеватые дебри особенного стиля КС.
Между тем Конституционный Суд по проложенному экспертной массой пути не пошел, а вывел некие новые формулировки. КС сразу отказался обсуждать налогообложение НДС и обратился к анализу подоходных налогов, для чего и была избрана компания на упрощенке. По логике КС, для целей налогообложения необходимо учитывать эквивалентность размена долями: вышедший участник не просто забирает стоимость доли, но оставляет организации частичку себя - саму долю. И эта доля, перешедшая организации, имеет оценку, из которой нужно вычесть стоимость переданного имущества. Однако проецирование логики цивилиста на налоги приводит нас к тому, что эквивалент может быть и убыточным. Убытки же КС видеть не хочет и поэтому предлагает считать рыночную стоимость как бы с нуля, после того, как размен произошел.
В налогообложении организации получаем следующее: налог на прибыль, УСН – да. Убытки – нет. Экономическую выгоду доказывать налоговикам не нужно, пусть используют стоимость чистых активов после перехода доли к организации.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 № 2-П.
Степень проявления должной осмотрительности.
Если доля проверяемого контрагента в сумме всех покупок за период 1,25%, необходимости в проявлении повышенной осмотрительности нет.
Постановление 17 Арбитражного апелляционного суда от 05.12.2024 по делу N А71-3738/2024.
Смягчающие обстоятельства при привлечении к налоговой ответственности.
По просьбе подписчика сообщаю, что в отношении моих подзащитных инспекция приняла следующие смягчающие обстоятельства:
- отнесение общества к субъектам малого и среднего предпринимательства, являющихся наименее экономически защищенными субъектами предпринимательской деятельности;
- основная часть сотрудников налогоплательщика проживает на территории городского округа, подотчетного налоговой инспекции;
- введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.
Кроме того, можно указывать следующие смягчающие обстоятельства (при наличии доказательств):
- ведение налогоплательщиком активной благотворительной деятельности;
- отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам;
- добровольная уплата налогоплательщиком в бюджет недоимки и пеней, начисленных по результатам проведенной налоговой проверки;
- социальная направленность деятельности налогоплательщика; - тяжелое финансовой положение организации.
Данные обстоятельства учитывались судами чаще всего в последнее время.
Недействительность сделки пересмотр налогов в периоде продажи имущества не влечет.
Инспекция доначислила организации НДС с реализации недвижимости по соглашению об отступном. В суде налогоплательщик не смог оспорить решение. Позднее сделку признали недействительной, и он обратился за пересмотром акта по новым обстоятельствам.
Однако признание договора недействительным не изменяет факты хозяйственной жизни в периоде исполнения сделки.
Все совершенные налогоплательщиком в определенном налоговом периоде хозяйственные операции по реализации товаров признаются выручкой и их стоимость, определенная в первичных документах, должна включаться в состав дохода от реализации для исчисления НДС и налога на прибыль; после признания сделки недействительной первоначально отраженная выручка не изменяется, организация вправе учесть изменения при определении налоговой базы того периода, когда эти изменения возникли.
Налогоплательщик имеет право отразить возврат реализованного ранее имущества или уменьшить налоговую базу только после фактического его получения контрагентоми только в том периоде, в котором будут осуществлены операции по возврату.
Корректировка в налоговом учете должна быть произведена в том году, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного
имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя.
Позиция суда не нова, повторяет подходы ВАС РФ еще 2011 года.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.12.2024 по делу N А03-1624/2017.