2756
Для связи: https://t.me/Adv_kontora_Nomen +7(499)390-62-78 https://nomen-service.ru/info_consultation
Из окопов налоговых битв.
Вместо 199 работают по 173.1.
Это всего лишь наше практическое наблюдение.
После ограничения ст. 199 УК РФ оперативники ОЭБиПК потеряли возможность работать непосредственно по налоговым преступлениям. Однако они переключились на разработку ст. 173.1 УК (Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица).
Не очень далекий номинал честно сообщает, что открыл фирму за вознаграждение. Раньше всем было плевать: отказного дира вменяют выгоднику.
Теперь же по отказному диру возбуждают дело, он становится обвиняемым и далее везде: облегчил же совесть.
В свою очередь оперативники обрабатывают заказчиков по цепочке.
В последние месяцы много таких дел появилось.
Аудиоверсия Комментарии к налоговым новостям 15.02.2023
Читать полностью…
Прокуратура взыскивает налоги.
Эта новость в виде свежей судебной практики о том, что легализован еще один метод срывания корпоративной вуали в пользу государства.
Подход простой: если компания не ведет деятельность, то даже при прекращенном уголовном деле по неуплате налогов гендир несет полную личную ответственность. По иску прокуратуры.
Миф "бросил фирму и забыл" не работает.
Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2022 N 16-кг22-29-К.
Пятничное.
Минфин разрешил не облагать НДФЛ и страховыми взносами поездки в ночном такси.
Необходимо обосновать производственную необходимость. Вариант обоснования по ссылке.
Письмо Минфина России от от 22.12.2022 N 03-04-07/125960.
Самая мимишная новость недели.
Минфин передумал увеличивать НДФЛ до 30% для покинувших Россию людей, работающих на удаленке. Действующее регулирование будет сохранено. А.Г. Силуанов заявил об этом еще в ноябре прошлого года. Очередное подтверждение.
Напомним, что ставка НДФЛ меняется для нерезидентов до 30%, если они получает доход от источников в РФ. Однако зарплата при дистанционной работе за границей не признается доходом от источников в РФ, а облагается по законодательству страны пребывания.
Как инспекция воздействует на право на защиту.
Разберем свежий судебный спор.
Налогоплательщик оспаривает в суде решение налогового органа о привлечении к ответственности. Налоговая не просто отвечает по иску, а заявляет ходатайство о встречных обеспечительных мерах на сумму начислений по решению. Суд, даже не приступая к рассмотрению заявления налогоплательщика, ходатайство инспекции удовлетворяет.
Обратился в суд – получи арест имущества, не хворай, судись дальше.
В деле много обстоятельств, которые привели в итоге к отмене определения суда об обеспечительных мерах на имущество налогоплательщика, однако эти обстоятельства и нарушения скорее процедурные – сама по себе идея ареста имущества истца отторжения у суда не вызывает.
Действия налоговых органов на фоне официального запрета обжаловать требования о представлении документов, массового затягивания сроков налоговых проверок симптоматично указывают на высокий уровень правового нигилизма налоговых чиновников.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2023 по делу № А72-15649/2022.
Бизнес пожаловался на резкий рост кадастровой стоимости земли.
Отдельные земельные участки в Ставрополе подорожали в 417 раз, в Ростове-на-Дону – в 1110 раз, а в Санкт-Петербурге – вплоть до 29 000 раз.
Кадастровая стоимость определяет налоговую базу земельного налога.
Из окопов налоговых битв. Не пятничное.
«А еще у вас в углу не подметено».
Протокол осмотра помещений налогоплательщика:
«Вход в офисное помещение ООО находится на втором этаже в помещении «Бизнес Центр» справа от входа через помещение, используемое под кухню. Слева от входа располагается офисный стол, на котором находится монитор и мышка от компьютера, ноутбук, лазерные диски, коробка от мультиварки. Далее по левую сторону помещения находятся 2 стула, зимняя резина от автомобиля в количестве 7 шт. Далее находятся коробка от офисной техники (от принтера) и принтер. У стены напротив входной двери находится стиральная машина, принадлежащая знакомой директора ООО. Справа от стиральной машины на полу находится МФУ, с находящимися на нем пустыми коробками из под картриджей. Вдоль правой стены от входа около радиатора отопления лежат 2 мешка. Справа от входа находится вешалка напольная. Помещение оборудовано кондиционером, имеется одно окно (справа)».
Искатели налоговых нарушений.
О положительных моментах единого налогового счета.
Если говорить о положительных моментах единого налогового счета, то необходимо определиться, для кого положительных.
Все элементы налогового администрирования, хотя бы ОКАТО, потом ОКТМО, КБК и т.п., создавались для удобства чиновников. Почему ЕНС должен быть исключением из этого правила? Он исключением не является.
Единственное отличие в том, что налоговые чиновники предыдущих поколений не рассказывали направо и налево, какой прекрасный новый КБК, или об удивительных инновационных формах счет-фактур.
В свою очередь налогоплательщикам оставалось и остается только адаптироваться к очередным бюрократическим изыскам. Следует отметить, что автоматизированные системы налогового учета априори адаптивны, поскольку учитывают паталогическое желание бюрократии что-то иначе переставлять, и, следовательно, очередные изменения обойдутся относительно дешево для нас.
Да, это первый плюс.
Второй плюс вытекает из понимания, что ЕНС - это часть системы расчета налоговых обязательств. Да, этот положительный момент начал работать еще до ЕНС, однако теперь обрел сформированный вид, - это возможность производить зачет переплат по всем уровням налогов. Вот это - шаг вперед. Раньше зачитывался НДС с НДС, налог на имущество - с налогом на имущество. Теперь все в куче.
Других положительных моментов не обнаружили.
Налоговая оптимизация.
Мы давно и последовательно утверждали, что режим самозанятых перспективнее для налоговой оптимизации, чем бумажный НДС.
Между тем любая налоговая оптимизация хорошо работает до тех пора, пока не охватывает массы.
На 2023 год можем констатировать увеличение числа самозанятых во всех регионах.
"Число самозанятых в Москве превысило 1,2 млн".
"Самозанятые в Челябинской области заплатили более 360 млн рублей налогов" и т.д.
Т.е. массы охвачены, трудовые отношения повсеместно заменяются на "самозанятые".
А теперь совет от Налогового адвоката: эффективность налоговой оптимизации с помощью самозанятых в течение 2023 года упадет, а к 2024 году - станет токсичной.
Уже пора перекладываться в другие варианты налоговой оптимизации.
Налоговая амнистия.
Завершается четвертая добровольная декларация зарубежных активов. Крайний срок - 28 февраля.
В этой итерации амнистий наиболее практичной, кажется, возможность легализовать кэш, что облегчит трансграничное движение денег.
Налоговые льготы.
Когда государству нужно ускорить развитие каких-либо отраслей экономики, оно обеспечивает этой отрасли протекционизм. Обнуление налоговой ставки - мощнейший стимул. Мы видим, как этот стимул применяется в IT-индустрии: обнуление НДС, минимальные ставки налога на прибыль и страховых взносов.
Между тем вражеский Евросоюз тоже ведет налоговую протекционистскую политику, но не для IT-индустрии, а для автомобильной, железнодорожной и морской инфраструктуры. Эти отрасли освобождаются от НДС.
Для чего ЕС нужно их льготировать? Эти отрасли относятся к структуре коллективной безопасности. ЕС , заявляет, что повышение мобильности является жизненно важной задачей для ЕС и НАТО.
Повышает ли мобильность войск безоглядное льготирование IT? Возможно, повышается виртуальная мобильность, управление войсками с дивана, однако с реальными войсками сложнее. Является ли мобильность российских войск жизненно важной задачей? Налоговому адвокату, имеющему, помимо прочих, военное образование, кажется, что является. Не пора ли налоговые льготы перераспределить в секторы экономики, выпускающие продукцию военного или двойного назначения? Кстати, во Франции обычные электрические розетки - продукция двойного назначения. По-моему, пора.
Налоговые БДСМ расследования.
Обзор ФНС об успешных практиках устранения схем уклонения от налогообложения - это набор из десятка охотничьих баек.
Какие преступления совершили несчастные бенефициары, из-за которых их прослушивали, допрашивали, обыскивали дома их бухгалтеров, арестовывали имущество жен, неизвестно. Приговорами каких судов подтверждена "успешность" борьбы с налогоплательщиками, не указано.
Эта ОБС, между прочим, руководящий документ службы.
Теперь каждый налоговик должен знать: бенефициар и номинал - это жесткий БДСМ:
"Следствием проведена психолого-лингвистическая судебная экспертиза переписки фактического руководителя с директором организации по электронной почте. Согласно полученному заключению со стороны бенефициара в адрес директора направлялись руководящие указания по ведению документооборота, подписанию документов и совершению финансовых операций, при этом первый по отношению ко второму занимает доминирующее положение, руководя его действиями, инициируя общение на деловые темы и осуществляя контроль над процессом общения в целом."
Как пережили шок 2022 года наши доверители.
По одному предложению.
Один наш клиент в течение месяца с начала СВО открыл офис в ОАЭ, филиал в Узбекистане и купил авиаремонтное предприятие в Венгрии, а чуть позже нашел китайские аналоги итальянских реле.
Другой - в течение полугода заменил Huawei на китайский ноунейм, придумав к ноунэйм свою приблуду, которая обеспечила соответствие характеристикам заказа.
Третий, и таких множество, - во время мобилизации сказал своим мобилизованным сотрудникам: "Дайте списки необходимого обмундирования и оборудования: все, что можно купить за деньги, вы получите".
Брат того самого Андрея Белоусова, Дмитрий Рэмович в интервью Эксперту заявил следующее: "Гораздо более неожиданной была скорость адаптации к внешнему шоку наших частных технологических компаний. Я не думаю, что здесь уместно называть фамилии, адреса и явки, но они не просто не растерялись, но отреагировали молниеносно и весьма эффективно. Обнаружилось, например, что в мире есть не только западная электронная база и не только китайский Huawei, который оказался не готов в новых жестких условиях сотрудничать с Россией. Есть китайский ноунейм, продукцию которого готовы быстро довести до минимально рабочей кондиции наши инженеры. Приходят иранцы и говорят: «Что, у вас какие-то проблемы с электронной базой? Вот, ребята, смотрите адрес на сайте, мы через эту фирмешку стабильно покупаем европейские микросхемы». И пока чиновники пребывали в состоянии прострации, думая, как и в каком объеме организовать параллельный импорт, частные игроки оперативно решали — и многие так или иначе уже решили — проблемы с организацией альтернативных каналов поставок, включая новые логистические схемы и новые схемы платежей".
Частник, предприниматель работает на результат: если ты неэффективен - выходишь из игры. Где сейчас те люди, которые имели успех благодаря близости к начальству и умению себя подать? Кто обеспечил неожиданно стабильную для В.В. Путина экономику: налоговики, инстаблогеры? Нет, обеспечили экономику предприниматели.
Это главный вывод по итогам 2022 года.
Антиманифест. Структура бизнеса бумажного НДС.
Лидеры известной группировки бумажного НДС не выдерживают крайне необходимый для их опасного бизнеса режим тишины.
В очередном антиманифесте они демонстрируют мафиозный масштаб своей деятельности: и объединение мелких зашивальщиков НДС в общем агрегаторе, и связку с налоговыми органами, и привлечение лучших программистов и маркетологов.
Они правы в том, что люди злоупотребляют, однако вся суть в масштабах злоупотреблений.
От жестких проверок, начисленных недоимок и ст. 199 УК зашивальщики не страдают - это проблемы их клиентуры.
Иногда мы можем помочь таким людям, но чаще всего они обречены на огромные затраты или рискуют попасться на взятке. Безопасный бумажный НДС сопоставим по цене с самим налогом, алгоритмы АСК НДС работают.
Бумажный АСК НДС - это всего лишь разовый инструмент для защиты от непрогнозируемого кассового разыва. Т.е. это инструмент не налоговой оптимизации, а исправления ошибок финансовой службы. Кто думает иначе, серьезно страдает уже со следующего квартала.
Выросли поступления налогов.
Налоговые сборы в консолидированный бюджет России в 2022 году увеличились по отношению к 2021 году на 17,7%, до 33,6 трлн рублей.
Как это возможно при сохранении прежних налоговых ставок и при отсутствии роста экономики?
Только административными методами. В ФНС об этом методе говорят прямо - через комиссии по доплате НДС.
Является ли это ужесточением налогового администрирования, которое мы прогнозировали год назад на фоне заявлений о либерализации налогов? Является.
Можно ли еще ужесточить? Вполне. Ждем криминализацию сервисов бумажного НДС.
Здравствуйте, колллеги.
Мы – канал глубоко специализированный и подозреваем, что не все публикуемые нами новости находят понимание у неспециалистов. Да и у специалистов, чего уж там. То, что кажется нам очевидным и не требующим разъяснений, ставит в тупик. По этой причине мы решили дополнить текстовый формат расширенными видеокомментариями к некоторым новостям. Цель – выйти за рамки текста и предложить визуализированное толкование налогового законодательства.
Прокомментируем следующие новости:
- зачем прокуратура взыскивает налоги;
- экстремальное повышение кадастровой стоимости – последствия;
- повышение налогов для покинувших Россию граждан, почему передумал Минфин.
Когда вы пытаетесь обосновать расходы через требования ст. 252 НК РФ, вспоминайте осужденного на днях британского депутата Джареда О'Мара. Чтобы получить возмещение налога, он представил поддельные первичные документы по расходам на несуществующее НКО по поддержке больных аутизмом, указав адрес McDonald's. Схема сработала.
08:48 Koks als Spesen abgerechnet - britischer Abgeordneter muss vier Jahre in Haft
Из окопов налоговых битв.
Из апелляции вернули в первую инстанцию спор с налоговой инспекцией о незаконном изъятии во время выемки у генерального директора личной конфиденциальной информации.
В первый раз суд вообще это требование не рассмотрел.
Перспективы запрета наличных денег в России.
Запретят ли в России оборот наличных денег полностью? Имеются ли для этого предпосылки? Существуют ли у государства реальные возможности для обеспечения контроля за оборотом наличных денег?
Почему в принципе мы поднимаем вопрос о возможном запрете оборота наличных денег? Хотя бы потому, что есть яркие примеры претворения запрета в жизнь. Ссылка срабатывает через vpn.
В Израиле в 2019 году ограничили оборот наличных денег, любая выдача наличных должна осуществляться с идентификацией получателя.
В 2022 году резко снизился установленный в 2019 году лимит на операции с наличными до 120 тыс., если в рублях. Одновременно ужесточена административная ответственность.
В 2023 году налоговая служба Израиля представила законопроект, который предполагает введение уголовной ответственности за хранение наличных. При этом вводят ограничение на лимит хранения наличных дома. Также налоговая служба настаивает на дополнительных полномочиях: обысках в жилье и других местах, в которых, по мнению фискальных органов, могут быть спрятаны незаконные наличные.
Начнем с предпосылок. Оборот наличных денег почти не контролируется государством, что выводит из-под налогообложения значительную налоговую базу. АСК НДС, система прослеживаемости товаров, маркировка, с одной стороны, не оставляют шансов бизнесу укрыться, а с другой, - не видят обороты с наличными. Уход в тень, возврат к наличке будет, скорее всего, основным методом налоговой оптимизации. Государство продвигает нарратив «наличка – это всегда преступность»: наркотики, проституция, оружие и т.д. Действительности этот нарратив соответствует лишь отчасти: наличка – это просто удобно. При этом в свете развивающегося цифрового государства, его всевидящего ока – это способ сохранения личной конфиденциальности. Помните, как В.В. Мишустин в режиме онлайн показал журналисту, какой кофе тот утром пил и в каком месте?
Какие есть возможности у государства для обеспечения контроля за оборотом наличных денег? Разумеется, такие возможности есть и активно используются: расчетно-кассовое обслуживание через онлайн кассы – ключевой механизм контроля. Дополнительно от банков ЦБ и Росфинмониторинг требуют большего контроля за операциями с наличными через включение этих операций в скоринг рисков. Снижению оборота наличных способствует также банковская и торговая индустрии: в последние годы расплатиться безналичным способом стало легче, чем наличкой. Однако подобных мер недостаточно для того, чтобы полностью обелить обороты с наличными. В Израиле понимают, что люди хранят наличку дома. Ни одна современная государственная IT-система не подскажет, сколько налички спрятано в подушке. Это можно узнать только при старом добром обыске с маски-шоу, лицом в пол.
Итак, предпосылки для запрета налички есть, а реальных механизмов контроля нет. Единственный способ – уголовно-правовой запрет со всеми вытекающими полномочиями.
Возможно, пример Израиля для нашего государства экстремальный. Мы не встречали подобных предложений от отечественной налоговой службы ни официально, ни в кулуарах. Тем не менее иногда стоит задуматься, например, о том, чтобы переложиться в золото. Эта валюта куда тверже напечатанной налички. К тому же доступны портативные средства мгновенно проверить качество золота.
Объективная оценка ситуации с возможностями АСК НДС, и контроля над оборотом налички говорит, скорее, о предстоящем уходе российского бизнеса в тень, в наличку.
Из окопов налоговых битв.
Попадья говорит: «Знаю средство,
Как удалить от нас такое бедство:
Закажи Балде службу, чтоб стало ему невмочь;
А требуй, чтоб он ее исполнил точь-в-точь.
Тем ты и лоб от расправы избавишь
И Балду-то без расплаты отправишь».
Вы прочитали Сказку о попе и о работнике его Балде. А теперь сказка из акта налоговой проверки:
«При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля по адресу регистрации свидетеля направлена повестка от 22.12.2022 о вызове на допрос 22.12.2022 к 11:30 час. Свидетель в указанные в повестке сроки не явился, что свидетельствует о воспрепятствовании свидетелем мероприятиям налогового контроля».
Из окопов налоговых битв.
Друзья, у нас уже глаз подергивается от этого акта внп.
Вопрос из требования о представлении документов (информации): «Выдавали ли Вам на руки расчетные листки (талмутки) о сумме начисленной, удержанной заработной плате и сумме к выдаче?»
Мы не знали слова «талмутки» до сегодняшнего дня. Интернет сообщил, что на воровском жаргоне талмутки – это документы.
Налоговая инспекция по фене ботает.
ФНС запретила налогоплательщикам жаловаться на требования о представлении документов (информации).
В статье 21 НК РФ изложены основные права налогоплательщика, среди которых есть право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов (пп. 11 п. 1 ст. 21).
Применение этого права - на усмотрение налогоплательщика.
Однако налоговая служба официально в руководящем письме ФНС запретила налогоплательщикам пользоваться правами.
Цитата: "Представление налогоплательщиком в налоговый орган в ответ на требование письменных пояснений, возражений или жалоб является нарушением положений п.5 ст.93.1 НК РФ".
Чтобы не было сомнений в точности формулировок, далее ФНС красочно описывает кары, которым следует подвергнуть налогоплательщиков, рискнувшим защищать свои права: п.2 ст.126 и п.1 ст.129.1 НК РФ в совокупности, ст. 15.6 КоАП РФ.
Похоже, ФНС вышла из праздников.
Консалтинговая компания "Номен" подготовила максимально понятную таблицу по особенностям режима единого налогового счета.
Читать полностью…
Затягивание сроков налоговой проверки.
В споре Ральф Рингер об отмене взыскания 1,5 млрд недоимки в связи с пропуском сроков вынесения решения по результатам налоговой проверки есть нюансы, которые отсутствуют в аналогичных спорах.
В решении судьи А.П. Стародуб об удовлетворении иска Ральф Рингер невозможно посчитать, из чего сложились пропущенные сроки. Также, в отличие от большинства подобных дел, в деле не оценивалось влияние самого налогоплательщика на пропуск сроков вынесения решения инспекцией, не затягивал ли он сам проверку. Ну и любопытно, что еще полгода назад та же А.П. Стародуб утверждала, что сроки взыскания зависят только от формальной даты вынесения решения о привлечении к ответственности.
Здесь нет упрека судье, суд вынес верное решение. Однако урок в том, что у налогоплательщика есть значительные шансы защищаться от взыскания, если он не теряет контроль над компанией, позволяя налоговикам ускорить процедуры банкротства.
Решение Арбитражного суда города Москвы от 16.01.2023 по делу № А40-209652/22-116-3632.
Налоговые льготы.
Многотысячные увольнения в Google и других IT-гигантах намекают, что в России суперльготы в IT уже не нужны. Куда им деваться с подводной лодки.
Налоговые льготы - в реальный сектор!
Налоговые преступления.
В розыск за неуплату налогов.
По собственному опыту защитников знаем, что для розыска по налоговым преступлениям фигурант должен очень сильно постараться или быть полностью безразличным к собственной судьбе. Например, не оспаривать результаты налоговой проверки при 600 млн рублей доначислений, уехать из страны и игнорировать вызовы следователя и т.п.
Киберпанк.
Российские хакеры из KillNet вместе с белорусской группировкой Infinity Hackers BY взломали налоговую службу США. Теперь у хакеров есть доступ к данным более 198 миллионов американских граждан. То есть к каждому второму налогоплательщику.
Напомним, что отечественные базы данных налоговой службы, госуслуг и т.п. построены с применением американского, немецкого ПО. Это мы к тому, что для доступа к российским базам их даже взламывать не нужно.
Отмена налоговых пеней. Лайфхак.
Мораторий на возбуждение дел о банкротстве действовал в период с 01.04.2022 по 30.09.2022. В этот период пени за просрочку уплаты налога или сбора не начисляются на требования, возникшие до введения моратория.
Необходимо заявлять возражения об освобождении от уплаты санкции.
Налоговый разрыв – царица доказательств.
Многие рассказывают в качестве байки, мифа про участие искусственного интеллекта при вершении правосудия в Китае, США, не замечая, что у нас в России решения ИИ о привлечении к ответственности являются обыденностью.
Решение питерской налоговой инспекции построено следующим образом: называется контрагент, затем приводится нижеследующий текст, затем доначисляется НДС:
«В адрес ООО направлено информационное письмо с предложением самостоятельно провести оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, провести анализ налоговой и бухгалтерской отчетности в целях самостоятельной проверки правильности формирования налоговой базы по НДС и других рисков и в случае выявления нарушений представить уточненные налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организаций. ООО не устранило расхождение по НДС по контрагенту. Таким образом, ООО не подтвердило свое право на вычет НДС».
Мы, конечно, посмотрим, как суд оценит подобную доказательную базу, однако подход, очевидно, согласованный с управлением, намекает сторонникам налоговой оговорки. Да-да, у налоговой оговорки есть сторонники и в бизнес-среде: ВТБ, например, оду в Ведомостях писал. Если вы хотите увидеть, как будет работать налоговая инспекция в рамках налоговых оговорок, то пример смотрите выше. Никаких доказательств, никаких проверок – искусственный интеллект АСК НДС выносит решение.