2756
Для связи: https://t.me/Adv_kontora_Nomen +7(499)390-62-78 https://nomen-service.ru/info_consultation
В коллекцию золотых цитат от АСМО.
"Не могут быть не приняты налоговые вычеты одного и того же контрагента – ООО «ХК СВ Транс», поскольку иное
противоречит действующему законодательству и здравому смыслу (логике)".
Здравому смыслу и логике противоречила позиция налоговой, которая сняла вычеты по НДС, указав на непохожесть копии и оригинала счета-фактур, не приведя при этом ни одного аргумента. Потом признала ошибку, но приняла все равно только часть счетов-фактур.
Решение Арбитражного суда Московской области от 12.04.2023 по делу № А41-77099/22.
Спецрежимы.
Минэкономразвития прорабатывает введение промежуточной категории "МСП+", чтобы избежать ситуаций, когда в случае роста бизнеса малые и средние предприятия единовременно лишаются налоговых и иных преференций.
"Это обеспечит более плавный рост компаний, при котором они не будут терять весь объем поддержки единовременно".
Максимально правильная инициатива.
Подсобные хозяйства при предприятиях.
Пару лет назад довелось поработать с градообразующим предприятием. В городе это предприятие в советское время построило гостиницу, столовые, школы, стадион и даже заводик по добыче минеральной воды. Все для людей.
Вот серьезно, когда эти подсобные хозяйства были прибыльными? Кто вообще в эту тьмутаракань в гостиницу поедет. Я был единственным жильцом во всей гостинице. Однако инспекция утверждает, что все это ради прибыли и наживы построено.
Однако у налоговых органов пунктик по ст. 275.1 НК: обожают снимать убытки по подсобным хозяйствам. Мы разобрались с этими вопросами в первой инстанции, а кому-то до Верховного Суда пришлось дойти.
Еще наблюдение: в том моногороде налоговики занимаются спортом на заводском стадионе (там бесплатно), а потом идут обедать в заводскую столовую (там вкусно и дешево).
Однако убытки снимают: ни себе, ни людям.
Определение Верховного Суда РФ от 03.04.2023 № 306-ЭС22-28213.
НДФЛ для нерезидентов.
В Правительстве РФ обсуждается отказ от нерезидентского НДФЛ 30%. Будет 13%. Нерезов приравняют к резам.
Законопроект скоро направят в Госдуму.
Такие слухи.
Подделка ЭЦП и начисление налогов.
С 2023 года новый порядок аккредитации ключа ЭЦП требует обязательного личного присутствия руководителя организации. Возможно, это исключит описанный ниже случай: в Аккредитованный удостоверяющий центр АО «Калуга Астрал» была представлена копия поддельного паспорта на руководителя с фото неустановленного лица.
Однако гарантий от подделки ЭЦП не существует. В этой связи мы видим, с нашей точки зрения, неадекватную реакцию инспекции и Управления ФНС по г. Москве.
Итак, организация на УСН вдруг подает декларации по НДС. В ходе камеральной проверки руководитель дал показания, что организация применяет УСН, налоговые декларации по НДС не представляло и ключ ЭЦП на руководителя не оформлялся. Инспекцией внесена запись о компрометации ключа.
Однако все эти действия никак не помогли налогоплательщику: инспекция взыскала НДС в размере 6 918 729,89 руб. на основании поддельных деклараций, а УФНС по г. Москве решение о взыскании подтвердило.
Решение инспекции было отменено только в суде. Вопрос к налоговым органам: что вам было не очевидно в описанной ситуации?
Решение Арбитражного суда города Москвы от 07.04.2023 по делу № А40-270829/22-108-4717.
Читерство с налоговой реконструкцией.
До принятия ст. 54.1 НК РФ сложилась практика применения ст. 6 Закона РФ от 21.03.1991г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», учитывающая при расчете налоговой недоимки реальные затраты, - налоговая реконструкция.
С принятия в 2017 году ст. 54.1 НК РФ налоговая реконструкция отрицается: ФНС стала полностью снимать расходы и вычеты по любому спорному контрагенту.
С 2018 года ФНС начала ставить рекорды по надоям доначислениям. Конкретно в одном из наших дел несколько проверок подряд проверялся один и тот же контрагент с одними и теми же оборотами из года в год. И что же, начисление по проверке, пришедшейся на применение ст. 54.1 НК, выросло ровно в два раза! Суд, в свою очередь, полностью поддержал идеи налоговой инспекции.
Следим дальше.
В конце 2019 года зашатавшаяся было идея отрицания налоговой реконструкции получила полную поддержку Минфина, который направил об этом в ФНС специальное письмо. Можно почитать комментарии Налогового адвоката по поводу этой истории.
И наконец, читерство с налоговой реконструкцией не могло сработать без поддержки арбитражными судами: найти в ст. 54.1 НК запрет на реконструкцию можно только очень сильно фантазийным толкованием. При этом необходимо закрыть глаза на почти десятилетнюю судебную практику применения действующей и поныне ст. 6 Закона РФ от 21.03.1991г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».
В итоге мы имеем пять лет гротескных доначислений – концепцию карательной добросовестности. Заметим, что Судебная коллегия по уголовным делам ВС РФ, в пику арбитражным судам, всегда твердо стояла на необходимости устанавливать действительный размер налоговых обязательств, что нашло отражение в п. 14 Пленума ВС РФ 2019 года № 48.
Статья 54.1 НК сама по себе вполне безобидна, абсолютно новых доктрин не содержит. Удивительно, насколько ловко ее толкование позволило поставить рекорды налоговых доначислений.
Отсрочка по уплате налогов.
До 2020 года глава 9 НК РФ «Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит» имела исключительно теоретический характер, тема для семинара на третьем курсе.
Несколько раз возникали слухи о предоставлении инвестиционного налогового кредита, не более того.
Катализатором для применения отсрочек, рассрочек стала пандемия COVID-19. Отсрочкам дали добро на правительственном уровне.
Тема отсрочек не забыта и сегодня. Минэкономразвития разработало методику предоставления отсрочек, рассрочек по налогам для применения пп. 3 п. 2 ст. 64 НК (защита от угрозы банкротства), которая вступит в силу с 10 апреля.
Новые правила описывают, помимо прочего, упрощенные условия для малого и среднего бизнеса.
Обязательно попробуем методику применить.
Налоговая служба отменила посредников.
Посреднические услуги и спекулятивная деятельность не вписываются в картину мира АСК НДС. Небольшие мобильные посреднические фирмы из 2-7 сотрудников всегда характеризуются АСК НДС как транзитная техническая фирма.
Общим местом для налоговых проверок стало начисление по расходам на посредника за отсутствием деловой цели. Логика инспекции такова: если есть производитель, значит можно у него купить напрямую, значит - в привлечении посредника нет деловой цели, значит - расходы и вычеты необоснованны полностью.
Бывает, что суды соглашаются с этой железной логикой.
В рассматриваемом деле суд, к счастью, не забыл о том, что посредническая деятельность также является предпринимательской.
Налоговая ссылалась на тот факт, что Обществом заключены договоры с транспортными организациями, а не напрямую с физическими лицами, владельцами автотранспортных средств.
Суд, отменяя решение инспекции, указал, что подобная интерпретация положений налогового и гражданского законодательства означает, что заключение договоров транспортной экспедиции в любом случае лишено какой-либо деловой цели, поскольку организация (в том числе организация, оказывающая транспортные услуги) может заключить договор с перевозчиком напрямую.
Вывод суда.
Налоговым органом не было доказано отсутствие разумных экономических причин и целей делового характера при заключении договоров и проведении финансовых операций с проверяемыми контрагентами налогоплательщика.
Решение Арбитражного суда города Москвы от 04.04.2023 по делу № А40-226261/22-116-3936.
АСК НДС.
Пишут, что с июня-июля сведения о налоговых разрывах НДС будут направляться в территориальные инспекции еженедельно, а не ежеквартально.
Приведет ли это к дополнительным вызовам на комиссии в инспекцию или к лучшему отсеву налоговых уклонистов (как заявляется), увидим уже летом.
Из окопов налоговых битв.
Налог и точка.
Налоговые инспекции перекрасились в оранжевое.
Налоговые преступления или армия.
Для налоговых уклонистов может появиться новый вид освобождения от уголовной ответственности без оплаты налогов.
В Госдуму поступил законопроект о прекращении уголовного преследования в отношении лиц, подозреваемых или обвиняемых в совершении преступлений небольшой или средней тяжести, если при этом будет установлено, что данными лицами принято решение о добровольном прохождении военной службы в воинских формированиях.
С 2023 года налоговые преступления отнесены к категории средней тяжести.
"Сложный был год: налоги, катастрофы, проституция, бандитизм и недобор в армию. С последним мириться было нельзя, и за дело принялся знающий человек — наш военком". ©
Единый налоговый счет.
Войдет ли Даниил Егоров в Историю как человек, проваливший налоговую реформу?
В начале второго квартала единый налоговый счет не заработал, реформа попала на контроль в Совет Федерации и к Президенту РФ. Решения будут приняты к 15 апреля.
То, что январе-феврале казалось трудностями переходного периода, сегодня все больше походит на непреодолимое препятствие.
Цель реформы – оптимизировать сверку задолженности с бюджетом по всем налогам в нарративе «ФНС –сервисная служба» - не достигнута.
На наших глазах происходила другая стратегическая реформа налоговой службы – внедрение АСК НДС. Мы помним, что и эта реформа столкнулась с трудностями: в территориальных инспекциях программа не получала и не передавала информацию, в системе АСК НДС было много багов, которые очень быстро научились обходить. Сама система АСК НДС породила новый вид уклонения от уплаты налогов – бумажный НДС. При всех проблемах АСК НДС работает, что мы видим по статистике добровольно-принудительных доплат НДС в бюджет.
Однако мы видим и отличия реформ.
Во-первых, не было большого количества жалоб от налогоплательщиков: переход на электронную отчетность произошел постепенно и гладко. Не было проблем со сверками расчетов, неожиданных недоплат и переплат по НДС.
Во-вторых, АСК НДС не была абсолютно новой программой. Чуть ранее она была разработана, внедрена и обкатана в Казахстане. В России АСК НДС внедряла та же команда, которую возглавлял М.В. Мишустин. Налоговый адвокат лично знаком с программистом, который придумал, внедрил АСК НДС в Казахстане и в России. При реформе Единого налогового счета он оказался не востребован, внедряет ЕНС новая молодая команда.
В-третьих, в те годы ФНС не тратила основные ресурсы на сочинение литературных Манифестов и написание хвалебных од руководству.
В-четвертых, внедрению АСК НДС предшествовал длительный экспериментальный период.
В-пятых, реформа АСК НДС не попадала на контроль в Совфед и к Президенту. Даже сейчас обсуждение АСК НДС не выходит за круг общения налоговых специалистов.
Ничего из приведенного при реформе ЕНС мы не видим. Поэтому мы не уверены, что у налоговиков получится устранить проблемы. Поэтому мы переживаем, что действующий руководитель ФНС Даниил Егоров может войти в Историю как человек, проваливший налоговую реформу.
Отмена выездной налоговой проверки Налоговым адвокатом и консультантами Номен.
В решении о привлечении к налоговой ответственности сумма начислений снижена с 678 млн руб до 53 млн руб в сравнении с актом налоговой проверки.
Срок на возврат переплаты по налогу.
Переплаты со сроком свыше трех лет не были перенесены на единый налоговый счет и больше нигде не отражаются.
Однако правило судебного определения срока на возврат переплаты с момента, когда узнал или должен был узнать о переплате, не прекратило существование.
С какого момента можно считать трехлетний срок на возврат переплаты по налогам? Отвечает Верховный Суд РФ: со дня посещения налоговой инспекции для консультации по налогам и сборам, на которой налогоплательщика – физлица – не только проконсультировали, но и обрадовали сведениями о давнишней переплате 2014 года.
300 тыс. рублей - добавочка к пенсии.
Кассационное определение Верховного Суда РФ от 01.03.2023 № 18-КАД22-55-К4.
Регулятивная функция налогов.
Действительно, среди предпринимателей производственников - единицы, при том количество предпринимателей неуклонно растет, однако блогеров немного, не упоминаются услуги:
"Число ИП в столице планомерно растет благодаря городским программам поддержки, удобной регистрации, специальным налоговым режимам и упрощенному документообороту.
Самая популярная у москвичей сфера занятости – торговля, в ней работают больше 30% индивидуальных предпринимателей. Дальше идут строительство и операции с недвижимостью – больше 15%, профессиональная, техническая и научная деятельность – свыше 13%".
Финансовый кибер-панк.
Минфин разрешает экспортерам получать наличную валюту по контрактам, «предусматривающим» передачу товаров и оказание услуг.
Причудливо уживаются, с одной стороны, - цифровой рубль, с другой, - кэш чемоданами.
Вовремя обнальщикам снизили уголовное наказание.
Налоговый адвокат OSINT
Cтанет ли в 2023 году Арбитражный суд города Москвы самым антифискальным судом России?
По налоговым спорам с начала 2023 года в пользу налогоплательщика удовлетворено 29,4% решений в АСГМ. В марте и вовсе - 34,5%.
Для сравнения в 1 квартале доковидного 2019 года АСГМ удовлетворил 20% заявлений об оспаривании решений налоговых органов.
Освобождение от ответственности за неуведомление о КИК.
НК предусматривается временная отмена налоговой ответственности за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, предусмотренной п. 1.1 ст. 126 НК. В соответствии с п. 4 ст. 126 НК указанная ответственность не применяется в отношении документов за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы.
Обратим внимание, однако, на позицию ФНС о том, что временная отмена не отменяет обязанность по представлению налогоплательщиками - контролирующими лицами документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК. При возникновении возможности получения документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, налогоплательщики обязаны представить документы в налоговый орган.
Сроки представления уведомлений о КИК был для организаций до 20 марта, для физлиц - срок истечет 30 апреля.
Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376.
Первое чтение криминализация сервисов "бумажного НДС" прошла.
Читать полностью…
Кибер-мошенники охотятся на бухгалтеров-халявщиков.
Если вы думали, что бухгалтер на работе сидит в соцсетях и на сайтах по заказу еды, одежды и кремов, вы ошибаетесь. Хакеры знают, что бухгалтер на работе ищет халявные шаблоны договоров. На этом и строится внедрение троянских вирусов для вывода средств из компании:
«Созданные злоумышленниками сайты наполняют ключевыми словами, которые могут фигурировать в поисковых запросах бухгалтеров. Затем хакеры покупают контекстную рекламу, чтобы ссылка на сайт появлялась на первой странице поисковой выдачи.
Такие сайты маскируются под ресурсы для бухгалтеров, откуда можно скачать шаблон документа или другой файл. Жертва скачивает его не с самого ресурса, а с файлообменников популярных мессенджеров. В папку, куда на компьютере загружаются файлы, попадает архив. После его открытия на компьютер устанавливается вредоносное программное обеспечение. Оно незаметно для пользователя собирает информацию о системе (язык, часовой пояс, используемые антивирусы), устанавливает троянскую программу и в итоге выводит средства со счетов компании».
Халявные шаблоны – они же всегда дурацкие. А у адвокатов помощников голодных семеро по лавкам и проверенные невирусные шаблоны договоров.
По какой причине рекордно растет объем доначислений налогов?
Благодаря арбитражным судам.
Перекос арбитражный практики по суммам удовлетворения недоимок в 3-10 раз в большую сторону разнится с суммами недоимок, которыми оперируют суды общей юрисдикции при рассмотрении уголовных дел по налоговым преступлениям по тем же самым налоговым проверкам.
Уровень арбитражного судебного контроля прямо пропорционален уровню вседозволенности налоговых чиновников.
Ну и разрешенное арбитражами читерство с обнулением ФНС налоговой реконструкции по ст. 54.1 НК - результат.
Ст. 54.1 НК РФ.
К предыдущему посту.
Отмена налоговой службой посредников не является волюнтаризмом или вопиющим беспределом. Этот подход, в действительности, основан на пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК: «обязательство по сделке (операции) должно быть исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону».
Поэтому правильнее было бы сказать так: Налоговый кодекс отменил гражданское законодательство.
Напомним, что автором идей, изложенных в ст. 54.1 НК РФ, был Даниил Егоров. Сам законопроект не обсуждался экспертным сообществом, принят в том виде, в котором его предоставила налоговая служба.
Руководство верховного совета (ВС) Хакасии обратилось к премьер-министру РФ Михаилу Мишустину с предложением изменить механизм единого налогового счета (ЕНС), введенного с 1 января 2023 года.
Из-за ЕНС в региональных бюджетах возникли кассовые разрывы:
«…Для покрытия дефицита нижегородской мэрии пришлось использовать не потраченные авансы на строительство новых станций метрополитена».
«… В Ярославской области областным властям пришлось брать федеральный казначейский кредит».
«…Если ситуация в ближайшие месяц-два не отрегулируется и не поменяется, у нас начнут отключать свет, тепло и блокировать счета учреждений»,— заявил мэр Абакана Алексей Лемин».
Казус Лерчек.
Сначала налоговая и следствие пришли к блогеру Лерчек. Потом - к европейским футболистам. Затем - запретили швейцарцам взятки в расходы списывать. Потом налоговая перекрасилась в оранжевый. И теперь добралась до канцлера Германии.
Вот и сходила в ТЦшку.
Налоговая оптимизация.
Может быть - уничтожила, а может быть - бумажную кредиторку списала.
Амнистия для обнальщиков.
Сегодня Госдума приняла закон об освобождении от уголовной ответственности в связи с возмещением ущерба, за счет распространения действия части второй статьи 76.1 (Освобождение от уголовной ответственности в связи с возмещением ущерба) УК РФ на преступления, предусмотренные п. «б» ч. 2 ст. 171 (Незаконное предпринимательство), п. «б» ч. 2 ст.172 (Незаконная банковская деятельность) и п. «а» ч. 2 ст. 193 (Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации) УК.
Для статей 171 и 172 УК крупный размер дохода составляет сумма, превышающая два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей, а особо крупный - девять миллионов рублей. В соответствии с примечанием к ст. 193 УК РФ крупный размер - это когда сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает сто миллионов рублей, а в особо крупном размере - сто пятьдесят миллионов рублей. То есть в общем соотношении разница составляет около 33 %.
Почему мы считаем, что обнальщики получили амнистию?
Статья обнальщиков – 172 УК (Незаконная банковская деятельность). Самое большое наказание – до 7 лет лишения свободы. В отличие от налоговых уклонистов к обнальщикам чаще всего применяется реальное лишение свободы. При этом никаких вариантов для освобождения от ответственности не было. Вариант «сдай организатора ОПГ и получи статус свидетеля» не рассматриваем. В то же время большинство следственных экспертиз, в которых устанавливается размер ущерба для ч. 2 ст. 172, приближен к 9 миллионам. Это относительно небольшая сумма, за которую теперь можно купить свободу!
Отметим, что п. «а» ч. 2 ст. 172 «совершенное организованной группой» под освобождение не подпал, что в значительной степени уменьшит круг уже осужденных лиц, которые могли бы получить свободу через погашение ущерба, поскольку таковых большинство.
Несколько слов о завершенной проверке.
По объему работы – это одна из крупнейших наших проверок последнего времени. Начисления в акте были основаны и на претензиях к якобы фирмам-однодневкам, и на дроблении бизнеса в целях завышения наценки, и методологии по НДФЛ.
Нельзя сказать, что мы пришли к компромиссу и, если будет такая задача от доверителя, продолжим оспаривать решение. Впервые в нашей практике применения ст. 54.1 НК инспекция, выявив реальных, по ее мнению, поставщиков самостоятельно осуществила налоговую реконструкцию. Конечно, инспекция требовала раскрыть поставщиков. Однако после отказа налогоплательщика это сделать, все выявила и посчитала сама. Как же так, ведь ФНС уверяет везде и всюду, что это невозможно? Колдунство, не иначе. В ходе проверки была также выявлена переплата, учтенная решением.
И несколько слов о пользе общения со свидетелями. При сверке показаний по протоколу допроса лично со свидетелем выяснилось, что этот ключевой свидетель был допрошен в сентябре 2022 года, а протокол датирован 2019 годом, что исключает допустимость такого подложного доказательства. Эти сведения сыграли не последнюю роль в снижении начислений.
Отменено списание взяток в расходы при формировании налоговой базы.
Налоговые новости Швейцарии.
Сначала блогеров, потом футболистов, теперь и взятки в расходы нельзя. Душат бизнес.
Уклонение от уплаты налогов.
У нас налоговая служба кошмарит блогеров. У них - футболистов. Что же получается, теперь нужно на работу устраиваться?
Адвокат - ИП на УСН.
В Судебную коллегию ВС РФ передана на рассмотрение жалоба адвоката с требованием разрешить ему применять правовой режим индивидуального предпринимателя и упрощенную систему налогообложения "для осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с его деятельностью в качестве адвоката".
Адвокат не является предпринимателем - это законодательно закрепленная скрепа адвокатского сообщества. Даже если очень хочется быть ИП. Адвокат - это образ жизни и состояние души. Тезисы о предпринимательских признаках адвокатуры схожи с утверждением о том, что образование и медицина - это всего лишь услуга. Непосвященным в тонкости уголовного процесса полезно знать, что адвокат входит в костяк правосудия, является его частью: без адвоката приговор суда не состоятелен.
Объективно адвокат несет высокую налоговую нагрузку: выше, чем ИП или самозанятый. Режим самозанятого ближе к адвокатской деятельности, чем ИП на УСН.
Ну а коллеге, который требует признать его индивидуальным предпринимателем, советуем отказаться от адвокатского статуса: тогда и проблем со спецрежимом не будет.
Определение Верховного Суда РФ от 20.03.2023 № 305-ЭС22-27144.