2756
Для связи: https://t.me/Adv_kontora_Nomen +7(499)390-62-78 https://nomen-service.ru/info_consultation
Казус Лерчек-Блиновской.
Скорее всего, впервые в расследовании налоговых преступлений по ст. 198 УК - пособничество.
Когда-нибудь казус Лерчек-Блиновской станет дипломными на юрфаках.
Самозанятый прекариат.
Прекрасный инструмент налогового планирования, о чем мы неоднократно писали. Например, здесь.
Сегодня же обсудим социальный аспект. С одной стороны, налоги платить не любят. С другой, особенно страховые взносы, это – материальная составляющая социальной защиты в болезнях, старости, беременности и родах, травмах. Нет взносов – нет социальной защиты.
Прекариат (от англ. precarious - ненадежный, неуверенный) - социальная общность, которая вынуждена браться за случайную, ненадежную работу без стабильного жалованья и пособий.
Каких прав нет и не будет у самозанятых? Права на МРОТ, на отдых, на возмещение вреда от травм, на безопасное рабочее место, на государственную защиту и т.д. и т.п.
Индустрия нецифровых услуг цифровых платформ (курьеры, водители интернет-доставок, таксисты, сборщики заказов маркетплейсов) вовлекла десятки тысяч людей и имеет тенденцию к кратному масштабированию. Все эти люди – прекариат.
В ретроспективе десяти-пятнадцати лет мы видели постепенный переход от нелегального труда к официальному, от черных зарплат – к белым. Успехи были заметны. Белые зарплаты, в свою очередь, – это полноценные страховые взносы.
Однако налоговый режим самозанятых законно обнуляет страховые взносы, лишая десятки, а в перспективе, сотни тысяч людей материальной составляющей социальных гарантий. При этом налог на профессиональный доход самозанятых имел целью легализацию репетиторских услуг и сдачи квартир как на наиболее латентные и неподконтрольные источники дохода. Курьеров и таксистов контролировать в разы легче.
И ладно бы этой законодательной лазейкой могли бы пользоваться все. Однако на нашей практике всех, кроме цифровых платформ, налоговые инспекции очень жестко проверяют на правильность оформления режима самозанятых.
Кроме того, цифровые платформы, очевидно, получили необоснованное конкурентное преимущество перед офлайн-продажами. Цифровые платформы не несут расходы на торговые площади и обеспечивающего их персонала. В свою очередь такой персонал не имеет права быть самозанятым, а значит, полностью платит все налоги и страховые взносы. В перспективе разорения оффлайн площадок их сотрудники пополнят ряды прекариата цифрового будущего.
Итак, тот, кто должен гарантировать трудовые права (государство), их безжалостно уничтожает через налоговый режим самозанятых и налог на профессиональный доход.
P.S. К написанию этого поста меня сподвигла неудачная попытка найти рабочих на участок. Все знакомые таджики, узбеки и киргизы больше не в «бизнесе». Теперь они курьеры Яндекс-доставки.
Единый налоговый счет. Реформа НДФЛ.
Итак, государство определилось с главной проблемой ЕНС – задержка зарплат губернаторам.
Законопроект подготовлен, зарплата будет. Другие проблемы ЕНС, вроде неработающей сверки задолженности, не обсуждаются. Напомним, что ЕНС ради сверки задолженности создан.
Раз уж зашла тема франшиз, порассуждаем отвлеченно.
За что мы любим франшизу? С точки зрения налогового планирования франшиза – это легализованная подконтрольность. Ведь франчайзи косплеит успешный бренд, а франчайзер заинтересован в сохранении продаваемой репутации. Указанная специфика придает франшизе устойчивость при волне налоговых претензий об искусственном дроблении бизнеса.
Разумеется, некоторые налоговые претензии могут захлестнуть за борт, поэтому при развитии франшизы полезно следовать некоторым правилам.
1. Формальность – предоставление франшизы подлежит регистрации в Роспатенте. Для франшизы также характерны объемные брендбуки, правила, манифесты.
2. Рыночность – деловая цель франшизы реализуется при полноценном участии в обороте, в привлечении максимального количества франчайзи, что и способствует более быстрому развитию бренда. Выражается это, например, в размещении на официальных сайтах условий франшизы, рекламе франшизы.
3. Контуры подконтрольности. Во франшизе контроль франчайзером достаточно обширен вплоть до деталей интерьера, форме одежды сотрудников и списка доверенных поставщиков. Однако лезть во внутренний мир франчайзи нельзя. Не может франчайзер определять график отпусков и учитывать больничные, распределять премии сотрудникам и т.п. у франчайзи.
Консалтинговая компания "Номен" имеет успешный опыт развития франчайзинговых сетей.
Информационно-аналитическая система "Номен-сервис".
ПО от Налогового адвоката.
Скоринг контрагентов ИАС "Номен-сервис" - это новаторская платформа, предоставляющая альтернативу опытным специалистам в финансах, налогах, юриспруденции и безопасности. Наш алгоритм анализирует риски и автоматизирует критерии оценки, включая обработку социальных сетей. У нас более выгодные тарифы, более широкий перечень оценочных критериев, ответы на требования из налоговой и экспертная поддержка от лучших налоговых консультантов и программистов. Реализована также мобильная версия. В скоринге ИАС "Номен-сервис" воплощен двадцатилетний опыт Налогового адвоката и экспертов Номен.
https://nomen-service.ru/
Блокировка счетов по решению налоговой.
Вчера писал о том, что ФНС предлагает игнорировать ограничения Налогового кодекса по передаче материалов проверок в следствие для возбуждения уголовного дела, если у налогоплательщика отсутствует намерение добровольно уплатить начисление налогов. Предположил, что уголовно-правовое давление лишит возможности защищаться в налоговом споре.
Что ж, сейчас мы расскажем, что ФНС понимает под отсутствуем намерения добровольно уплатить начисление налогов.
Итак, налоговая инспекция после налоговой проверки приостановила операции по счету на основании предположения о возможном сокрытии имущества.
Как обосновала инспекция это предположение?
"Несогласие общества с принятым решением по результатам выездной проверки, неуплата им в добровольном порядке доначисленных сумм свидетельствует о намерении скрыться или скрыть свое имущество".
Не согласен с решением налоговиков? Беглец и преступник.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.05.2023 № 09АП-18069/2023.
Налоговая оптимизация.
В России может появиться новый вид налоговой оптимизации - сводничество.
Снижение НДФЛ за заключение брака.
Не исключено, что брачные агентства обрушат рынок сервисов бумажного НДС😱.
Единый налоговый счет.
К началу мая стало ясно, что реформа автоматизации расчетов по налогам с бюджетом провалена.
Валентина Матвиенко.
Антон Силуанов.
Всего через пять месяцев налоговые чиновники сообразили, что ЕНС можно отрабатывать частями, например, выделив НДФЛ. Если отдельно регулировать НДС, налоги на прибыль и на имущество, а также страховые взносы и принимать отчетность на бумаге, то уверен, система заработает.
Отметим, что с точки зрения программиста, создание ПО под НДФЛ - это новая разработка. Нет никакой уверенности, что те, кто не справился с разработкой ПО для ЕНС, справятся с НДФЛ. К тому же Валентина Матвиенко уверяет, что НДФЛ - это особенный налог, построенный на каких-то совершенно необычных принципах.
Автоматизацию внедрять - это вам не блогерш шугать. Хотя с блогерами отлично получилось, топчик.
Наказать налоговую службу за незаконное взыскание налогов.
Десять лет спустя суды вернулись к теме начисления налоговой службе процентов за незаконное взыскание налогов.
В 2013 году Высший Арбитражный Суд определил, что взысканием налогов считается не только физическое списание денег со счета и т.п. действий по инициативе налоговой, но и самостоятельная уплата налогов, если эта уплата основана на незаконном решении инспекции.
В 2023 году схожая фабула со специфическими основаниями. В этот раз налоговые органы не принимали решений. Налог на имущество организаций возник по причине незаконного включения Правительством Москвы здания в Перечень объектов недвижимого имущество, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
Налоговая служба полагает, что она никаких решений о взыскании не принимала, к Правительству Москвы не имеет отношения, ее вины в излишнем налоге нет: проценты за незаконное взыскание налога уплачиваться не должны.
Согласились с вышеуказанной позицией налоговой и суды. Однако Верховный Суд РФ решил внимательно рассмотреть дело и принял кассационную жалобу к рассмотрению: «Реализация налогоплательщиком права требовать начисления процентов на сумму налога, уплаченную в связи с исполнением нормативного акта, признанного впоследствии недействующим, не может быть поставлена в зависимость от способа исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога: самостоятельно, либо путем осуществления мер по принудительному взысканию».
В ближайшее время ВС РФ определит новую позицию.
Определение Верховного Суда РФ от 27.04.2023 № 305-ЭС23-2253.
Смягчение уголовной ответственности за налоговые преступления.
В Госдуме готовится к первому чтению законопроект о повышении криминообразующих размеров ущерба по налоговым статьям УК РФ.
Авторы законопроекта предлагают, в частности, повысить минимальный порог для квалификации особо крупного размера в ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов» до 100 млн. рублей. Сейчас порог составляет 45 млн. рублей.
Перспективы поднятия порога до 100 млн. рублей трудно оценить, поскольку Правительство РФ в целом не против изменений, но полагает такой порог завышенным.
P.S. Лерчек и Блиновской это изменение не облегчит положение. Их статья 198 УК в законопроекте не рассматривается.
Экспортный НДС.
Налоговый сервис по возмещению НДС запущен в государствах ЕАЭС.
Наряду с действующим сервисом «Проверка наличия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ЕАЭС)», с помощью нового сервиса ФНС России «Офис экспортера» налогоплательщики смогут быстро сформировать перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Обсудили с RTVI казус Лерчек-Блиновской.
Заранее прошу прощения за лексику, разговор был быстрым, без особенных правок. В любом случае нужно учитывать результаты следственной реализации, иные заявления на Блиновскую по поводу качества ее услуг, а также риски помещения под стражу. Если же ничего нового не обнаружится и защита будет активна, то положение Елены Блиновской не такое уж страшное.
Казус Лерчек-Блиновской.
Предполагаем, что казус Лерчек-Блиновской является экспериментом не только с очень спорным вменением ст. 174.1 УК (легализация преступных доходов), но и с обходом ограничений на возбуждение уголовного дела по налоговым преступлениям.
Напомним, что с 2022 года поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ служат только материалы, которые направлены налоговыми органами в Следком. В свою очередь по ст. 32 НК РФ налоговые органы могут направить материалы только по истечении 75 дней со дня вступления в силу решения налоговой о привлечении к ответственности.
Налоговая проверка 2019-2021, если она была, по срокам должна была только-только завершиться. Мы не обнаружили ни иска в суд от имени Блиновской или ее аффиллированных лиц, ни жалоб в Управление ФНС.
Еще более странным выглядит передача материалов на Блиновскую из Управления ФНС, а не из инспекции по месту учета.
Можно предположить два варианта:
- либо Блиновская как очень занятый человек полностью проигнорировала проверку и решение о привлечении к ответственности;
- либо налоговая служба проигнорировала требования ст. 32 НК, направила материалы с нарушением порядка.
Во втором случае у Блиновской есть шанс уголовное дело прекратить, если на обыске не найдут что-нибудь новенькое.
Адвокат ИП на УСН разрешается.
Поэтому горячая налоговая схема адвокатам.
1. Зарегистрировать ИП с ОКВЭД 70.22 "Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления" + УСН.
2. В соглашениях писать не "адвокатскую помощь", а "услуги".
3. Прописаться в Ижевске.
4. Платить 1% УСН.
Не благодарите.
N.B. Адвокатской деятельностью не заниматься.
Определение Верховного Суда РФ от 24.04.2023 № 305-ЭС22-27144.
Из окопов налоговых битв.
Управление ФНС по Санкт-Петербургу полгода не рассматривает апелляционную жалобу. Честно признается в этом. Предлагает подать на них в суд.
В пояснительной записке к опубликованному сегодня законопроекту о расширении обязательного досудебного порядка обжалования содержится следующая фэйковая информация: «Следует также отметить существенную разницу в сроках разрешения споров между судебным порядком (спор может длиться от 7,5 месяцев до 3,5 лет, а в отдельных случаях и дольше), и внесудебным порядком (15 дней)».
Нас не очень волнуют госдумовские фэйки, однако у организации в день вынесения решения полгода назад были заблокированы все счета. Несмотря на необоснованную просрочку рассмотрения жалобы, блокировка не снята.
Генпрокуратура не согласовала.
ФНС прорабатывала со смежными ведомствами (МВД, Следком, Генпрокуратура) механизм передачи материалов для возбуждения уголовных дел по уклонению от уплаты налогов. Всем ведомствам ФНС предложила согласовать вариант упрощенной передачи материалов - в обход ст. 32 Налогового кодекса.
Генпрокуратура идею ФНС не поддержала: “Нельзя подменять императивные требования пункта 3 статьи 32 НК РФ об обязанности налоговых органов направлять материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. При этом решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно вступить в законную силу и полномочия по взысканию недоимки налоговыми органами реализованы".
Письмо ФНС о должной осмотрительности.
Судья Высшего Арбитражного Суда в отставке, заместитель руководителя ФНС в настоящем В.В. Бациев рассуждает о перспективах законодательного закрепления должной осмотрительности налогоплательщика.
Если кратко: нет никакой необходимости закреплять термин «должная осмотрительность налогоплательщика» в Налоговом кодексе, поскольку этот термин, во-первых, определен в судебной практике, а во-вторых, есть институт осмотрительности в гражданском праве, предусматривающий даже ответственность руководителя.
Эта тема множества диссертаций с 2001 года. Прямо скажем, имеются куда более веские объяснения причин включения или невключения термина должной осмотрительности налогоплательщик в Налоговый кодекс, как составляющей правового института добросовестности налогоплательщика.
Раз уж В.В. Бациев выбрал вышеуказанные объяснения, то хорошо бы ему продолжить дискуссию в своих официальных письмах и объяснить следующие моменты:
1. Каким законодательным актом судебная практика отнесена к нормативным правовым актам в сфере налогообложения?
2. Каким образом частно-правовой институт добросовестности влияет на публично-правовое налоговое законодательство, он применяется по аналогии? Соответственно, какие существуют правовые основания для применения этого института гражданского права в налоговом по аналогии?
3. Предъявлять требования к руководителю общества о недобросовестности могут только общество или его участники. Означает ли это, что судья Высшего Арбитражного Суда в отставке, заместитель руководителя ФНС в настоящем В.В. Бациев своим письмом от имени ФНС расширил перечень таких лиц добавлением сотрудников налоговой службы? Уж не добавились ли к числу «источников налогового права» наряду с самообъявленными прецедентами письма ФНС?
Письмо ФНС России от 25.04.2023 N БВ-19-7/126@.
Налогообложение НДС услуг в электронной форме.
Началась ратификация протокола о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме.
Белоруссия ратифицировала. В ЕАЭС входят Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия.
По протоколу при покупке услуги в электронной форме на территории ЕАЭС обложение НДС происходит по месту нахождения покупателя. Подобные соглашения позволяют избежать двойного налогообложения.
Предыдущий пост удалил, поскольку коллеги, ведущие дело Zenden, считают, что мы замахнулись на позицию по делу. Павел, мое почтение.
Читать полностью…
Из окопов налоговых битв.
Снижение тяжести налогового преступления, похоже, уже сказалось на уровне расследований. Теперь это рядовое дело, поручается молодым следователям. И оперативники очень вежливы и обходительны.
Возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям.
ФНС демонстрирует, что любые законодательные ограничения можно обойти.
В 2022 году следственные органы и дознание были лишены инициативы возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям. Только одно ведомство может инициировать возбуждение дела перед следствием: налоговая служба. В свою очередь, в налоговом законодательстве содержатся ограничения для налоговой службы: наличие решения о начислении недоимки, сроки передачи материалов и т.д. Редакции Forbes стало известно об активной работе ФНС по обходу ограничений на возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям.
С этой целью ФНС готовит проекты руководящих писем для нижестоящих налоговых и согласовывает эти проекты с Генпрокуратурой, Следкомом и МВД.
Суть позиции ФНС в том, чтобы игнорировать 75 дней после вступления в силу решения о привлечении к ответственности по результатам налоговой проверки (п. 3 в ст. 32 НК) и позволить следствию возбуждать дела по любому сообщению из налоговой службы.
Очевидно, что такой подход полностью снивелирует президентские поправки в УПК, направленные на снижение давления на налогоплательщиков.
Налоговый адвокат изложил для Forbes свое мнение: «Уголовное дело и угроза лишения свободы лишает налогоплательщиков возможностей защиты, подчеркивает Яголович. «Обжалование позволяет отменить претензии за недоказанные нарушения и уменьшить недоимку, — отмечает адвокат. — Но когда возбуждено уголовное дело, выбор стоит уже между платить или сидеть. С букетом уголовных дел уже неважно — законно они возбуждены или нет — когда есть риск оказаться в СИЗО, подозреваемые будут бегать как ошпаренные, собирая деньги на уплату вменяемой суммы».
Законодательным читерством заниматься – это не автоматизация ЕНС, намного проще.
Казус Лерчек-Блиновской.
И снова о блогерах.
Налоговый адвокат рассказал телеканалу Москва24, по каким основаниям налоговая блокирует счета предпринимателям.
Казус Лерчек-Блиновской.
Тема налоговых нарушений блогеров не скоро уйдет с передовиц.
Налоговый адвокат ответил телеканалу Москва24 о последствиях нарушения условий домашнего ареста. С 1:38.
Налоги выходного дня.
Налоги Древнего Рима.
В 160-х годах н.э. в Римской империи были отменены налоги.
Через сто лет налоги были возвращены, а еще через сто лет был введен налог на вмененную урожайность, составляющий 50% прибыли.
Можно ли связать налоги с добротой властей? Нет.
Отмена налогов началась с захвата казны Месопотамии и продолжилась другими завоеваниями. Введение налогов обусловлено исчезновением незахваченных территорий и необходимостью жить за счет внутренних ресурсов.
Рецепт снижения налогового бремени, проверенный временем.
Казус Лерчек-Блиновской. После признания вины.
После признания Еленой Блиновской вины ее положение в деле изменилось. Возможно, у нее были причины сделать признание на слишком ранней стадии. Что сделано, то сделано. Теперь ее перспективы сузились до двух вариантов. Эти варианты изложены в публикации Московского комсомольца.
Фэйспалм.
Блиновская призналась во всем.
Вчера я сказал, что Блиновской слили информацию о предстоящем обыске, потому и участвовали ФСБ.
Признание она сделала, видимо, потому, что не захотела в СИЗО. Попытка скрыться - это прямой путь под стражу, что ей популярно разъяснили. Поскольку ее взяли где-то на границе, то адвокат при предъявлении обвинения и на допросе был, скорее всего, по 51 ст.
Признание вины облегчает душу, но удлиняет срок.
Казус Лерчек-Блиновской.
Блогер Саша Митрошина погасила недоимку 120 миллионов.
По ст. 198 УК РФ претензии сняты, но не по ст. 174.1 УК РФ. В этом-то и особенность ст. 174.1: специальных ограничений на возбуд нет, как нет и специального освобождения от ответственности. Подождем развития эксперимента.
Казус Лерчек.
Налоговики и Следком пришли за Еленой Блиновской.
Уже по накатанной дороге: ст. ст. 198 и 174.1 УК РФ (уклонение физического лица от уплаты налогов в особо крупном размере, легализация (отмывание) денежных средств в особо крупном размере или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления).
Налоговая оптимизация.
В Волгоградской области продолжается серия налоговых споров о лишении льготной ставки УСН индивидуальных предпринимателей.
Фабула во всех делах схожая. По требованию волгоградских властей средний размер начисленных за год ежемесячных выплат и вознаграждений в пользу физических лиц должен быть не ниже размера минимальной заработной платы в Волгоградской области. Причем учитываются все физлица, получившие выплату в течение года.
Зарплаты могли в течение года соответствовать формуле, однако прием одного дополнительного работника в конце года или смерть сотрудника в начале года нарушали условия Волгоградской области. За нарушение требований о среднемесячной зарплате предприниматели лишаются льготы.
Оптимизация с региональными пониженными ставками набирает популярность. Между тем она таит множество подводных камней с неочевидными правилами, помноженными на неуступчивость региональных чиновников.
Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 18.04.2023 по делу № А12-32968/2022.
Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 13.04.2023 по делу № А12-3024/2023.
Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 20.04.2023 по делу № А12-31583/2022.
НДФЛ нерезидентов.
Идея уравнять получающих из России зарплату нерезидентов с резидентами и ставкой 13% вместо 30%, предложенная Минфином для Правительства РФ, в поступившем в Госдуму законопроекте отражения не нашла.
Для чего нужно было уравнять? Не для беглецов Верхнего Ларса, а для тех людей, которые организовывают параллельный импорт. Эти люди вынуждены выполнять работу за рубежом, в т.ч. с риском уголовного преследования в недружественных государствах.
При взвешивании на чаше весов желания усложнить жизнь беглецам и выгод от зарубежной бизнес-деятельности соотечественников перевесило чувство мести.