2756
Для связи: https://t.me/Adv_kontora_Nomen +7(499)390-62-78 https://nomen-service.ru/info_consultation
Казус Лерчек-Блиновской.
Как оказалось, в интервью супругов Чекалиных ютуб каналу "Эмпатия Мануччи" отзыв о налоговой службе как сверхкомпетентном органе с уничижением адвокатуры был всего лишь рекламной интеграцией по заказу Администрации Президента РФ.
Маленькая консультация для Чекалиных.
Рекламная услуга оказана. По кассовому методу доходы в налоговом режиме УСН "доходы" исчисляется на дату оплаты услуг. После получения оплаты не забудьте внести авансовый платеж с суммы дохода на ЕСН.
Единый налоговый счет.
После провала реформы термин «Единый налоговый счет» заменяется на «Виртуальный кошелек налогоплательщика».
Как говорят в армии: те же яйца, только вид сбоку.
Снятие вычетов НДС по ликвидированным компаниям - контрагентам.
При всем развитии гордости налоговой службы - АСК НДС - налоговая служба вменяет недоимку по единственному признаку контрагента – ликвидация.
В рассматриваемом деле налоговики из нескольких сотен контрагентов выбрали ликвидированных и доначислили по ним НДС. В суде выяснилось, что мероприятий по проверке этих контрагентов не проводилось. Если учесть, что налоговая проверка происходила в Питере, отсутствие какой-либо реакции управления при рассмотрении жалобы на такое решение не удивительна. Подход нам знаком по другим делам.
Между тем в налоговой проверке пришлось разбираться суду, который отменил решение о привлечении к налоговой ответственности как необоснованное.
Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.07.2023 по делу № А56-13271/2023.
Налоговые долги и налоговая реконструкция.
"По состоянию на 1 января 2023 г. совокупная задолженность по налогам и сборам, страховым взносам, пеням, налоговым санкциям и процентам составила 2,5 трлн руб."
Предложим свое объяснение одной из главных причин такой задолженности.
С 2017 года после отмены налоговой реконструкции суммы доначисленных в результате налоговых проверок налогов увеличились в два раза при сопоставимых оборотах. В моменте это позволило создать красивую картинку об эффективности налоговой службы.
Неадекватно начисленные налоги заведомо превышают возможности налогоплательщиков по их оплате. Эти долги нарисованы также, как в некоторых организациях нарисован склад из-за бумажного НДС. Результат несовпадения картинки и реальности мы сейчас наблюдаем.
* Налоговая реконструкция - установление действительных налоговых обязательств.
Из окопов налоговых битв.
В очередном судебном заседании в АССПб выяснилось, что единственная претензия налоговиков состоит в том, что 14 контрагентов в одном квартале сдали обнуленные уточненки по НДС.
Так получилось, что гендир лично знает руководителей "обнуленных" контрагентов. Они удивятся, узнав, что кто-то подделал их ЭЦП и обнулил декларации. Кое-кто придет в суд, чтобы высказать свое изумление.
На следующем заседании будет жарко!
Новости налогов за июнь 2023 года.
Видео тут.
Казус Лерчек-Блиновской.
Лерчек заплатила не все.
В сети опубликовано интервью блогера Лерчек, которая рассказала о своих перипетиях с уголовным делом об уклонении от уплаты налогов, а также о том, как разработала схему искусственного дробления бизнеса.
Франшизы как инструмент налоговой оптимизации.
Количество налоговых споров, в которых налоговая инспекция предъявляет претензии к франчайзинговым сетям, увеличилось. В целом структура бизнеса через франчайзинговые сети показывает устойчивость к налоговым рискам.
Смена режима налогообложения УСН в середине года.
Предприниматель, применявший УСН (доходы), в середине года отказывается от статуса предпринимателя, а ровно через неделю регистрирует снова, но уже с системой налогообложения УСН (доходы-расходы). Напомним, что менять систему налогообложения допускается раз в год для применения уже в следующем. Обход закона налоговая инспекция не доказала.
Законопроект о налоге на сверхприбыль принят в 1 чтении.
За основу взята простейшая формула соотношения прироста средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год. При этом не учитываются цикличность бизнеса в разных отраслях, инфляция, изменение спроса, падение в прошлых периодах и т.д.
Налог на сверхприбыль предполагается к применению ретроспективно, что, по мнению Минюста, в нарушение Конституции России придает обратную силу закону, ухудшающему положение налогоплательщика.
Больше полномочий налоговой службе.
Вторая версия масштабного законопроекта об изменении Налогового кодекса, представленная Минфином.
Неоправданное расширение полномочий налогового органа. Негативный отзыв правового управления Госдумы на законопроект.
К теме применения экспертиз и других доказательств, полученных в уголовном деле по уклонению от уплаты налогов, в арбитражном суде.
Еще одно дело со схожей фабулой. В этот раз в уголовном деле на вопрос о суммах недоимки по налогу на прибыль эксперт дал ответ об отсутствии обязанности доплачивать налог на прибыль. И вновь арбитражный суд отказался учитывать заключение эксперта в качестве доказательства. Поскольку заключение эксперта появилось после решения арбитражного суда, это новое доказательство, которое не позволяет пересмотреть дело.
Кроме того, в ходе уголовного дела были установлены новые обстоятельства, которые также не были приняты судом как вновь открывшиеся.
В данном случае высвечивается еще одна проблема: налоговая предъявляет недоимки в сотни миллионов и поддерживается в арбитражном суде, а следствие приходит к выводу об отсутствии нарушений налогового законодательства и каких-либо недоимок. Между тем продолжается взыскание прежней недоимки.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.04.2023 по делу № А45-3865/2020.
Определение Арбитражного суда Новосибирской области от 11.05.2023 по делу № А45-3865/2020.
Налоговая оптимизация а-ля Тиньков.
Тиньков несколько лет назад провел неудачную налоговую оптимизацию, которая впоследствии сгубила его бизнес, вынудила продать банк Тиньков.
Напомним схематоз. Тиньков отказался от американского гражданства. После чего провел операции, которые облагались бы по американскому налоговому законодательству. Налоговая служба доначислила 600 млн долларов, прокуратура возбудила уголовное дело с возможным наказанием в несколько десятков лет лишения свободы. Тиньков продал банк, заплатил американцам, проклял Россию и куда-то уехал.
В рассматриваемом деле тоже фигурирует сумма 600. Правда, не долларов, а рублей. И не миллионов, а тысяч.
Предриниматель, применявший УСН (доходы), в середине года отказывается от статуса предпринимателя, а ровно через неделю регистрирует снова, но уже с системой налогообложения УСН (доходы-расходы). Напомним, что менять систему налогообложения допускается раз в год для применения уже в следующем.
Налоговая инспекция, несмотря на все ухищрения и подготовку позиции, которую даже Тиньков бы признал (признал же он американские претензии), не смогла доказать уклонение от уплаты налогов с помощью лазеек в законодательстве. 600 тыс рублей остались у предпринимателя.
Решение Арбитражного суда Удмуртской республики от 28.12.2022 по делу № А71- 10213/2022.
В СИЗО за налоговое преступление.
Несмотря на смягчение наказания за уклонение от уплаты налогов, от заключения под стражу никто не застрахован.
Депутату Городской Думы Челябинска заменили домашний арест на содержание под стражей на время расследования по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов организации).
Погашение поручителем задолженности по кредиту – доход поручителя, облагаемый НДФЛ.
К такому выводу пришел Верховный Суд.
Поручитель не был стороной кредитного договора, однако по этому договору кредитные обязательства общества были обеспечены имуществом гражданина, выступавшего в данных правоотношениях в качестве поручителя. Поручитель передал имущество банку, тем самым он исполнил (в части) как обязательство основного должника перед кредитором, так и свое обязательство (как поручителя) по погашению кредита в пределах стоимости его имущества. Поручитель передал имущество банку в качестве отступного по стоимости требований банка, что, по мнению Верховного Суда, свидетельствует о возмездности сделки. Право требования на сумму <...> руб., которое банк имел к обществу в соответствии с заключенными между ними кредитными договорами, перешло от банка к гражданину с момента предоставления отступного. Таким образом, гражданин – поручитель получил доход, облагаемый НДФЛ.
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 08.02.2023 № 19-КАД22-15-К5 по делу № 2а-719/2021.
Налоговая снимает расходы за проверку контрагентов.
В рассматриваемом деле налоговая инспекция посчитала фиктивным договор о проверке контрагентов, по которому было перечислено 36 млн рублей.
По условиям спорного договора предприниматель осуществляла для налогоплательщика проверку контрагентов-покупателей и контрагентов-поставщиков на предмет подтверждения предпринимательской финансовой состоятельности контрагента. Проверяемые контрагенты разделялись на зоны: «безрисковая зона», «зона допустимого риска», «зона минимального риска» и т.п.
Наибольший интерес вызывает поручительство предпринимателя на сумму 1,6 млрд рублей!!! на случай неисполнения условий договоров согласованными контрагентами.
Суд тоже не поверил, что подобные условия договора могут быть реализованы в действительности, зато обратил внимание, что налоговой следовало правильно исчислять сумму снятого расхода и учесть налоги предпринимательницы при итоговом расчете налога на прибыль.
У нас два вопроса остались. В какую зону риска включила предпринимательница себя и заплатит ли она 1,6 млрд рублей теперь по собственному поручительству?
Между тем информационно-аналитическая система «Номен-сервис» оценивает финансовую состоятельность контрагентов намного дешевле: годовой тариф обойдется максимум в 28 тыс. рублей. Вот только поручительство в 1,6 млрд не предоставляем, увы. Зато предоставляем подробный аналитический отчет. Поэтому расходы по нашим услугам не снимут.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.06.2023 по делу № А40-174117/2022.
Налоговые преступления.
Байден - младший признал вину в уклонении от уплаты налогов.
В его интервью youtube каналу Эмпатия Манучи должны прозвучать слова: "адвокаты мне сказали не жаловаться", "просто совет от души: в налоговой ничего лишнего не насчитывают, все посчитают верно", "просто надо честно платить", "надо исправлять недочеты и сотрудничать с налоговой".
Или что там ему американская прокуратура прикажет заявить.
Дело о лежачем небоскребе.
Зачастую судебные решения, о которых я пишу, еще не вступили в законную силу. Решение суда первой инстанции в дальнейшем еще неоднократно проверяется в апелляции и кассациях. Иногда история проверок оказывается интереснее самого спора.
В Москве есть знаменитое здание, называемое в народе лежачим небоскребом. Его длина 736 метров. С высоты это здание действительно похоже на упавший небоскреб.
Именно размеры здания заставили Арбитражный суд города Москвы усомниться в правильности выводов налоговой инспекции об использовании налогоплательщиком фирм-однодневок. Не поверила судья, что лежачий небоскреб можно осмотреть за 19 минут (столько времени якобы понадобилось налоговикам), найти офис фирмы и сделать описание офиса. В итоге суд, в совокупности с другими доказательствами, сделал вывод о недоказанности налоговиками признаков фирм-однодневок у контрагентов и нарушения налогового законодательства.
Дальше началась процедура обжалования. В апелляции решение устояло, однако в кассационной инстанции Арбитражный суд Московского округа решение отменил и направил дело на новое рассмотрение в первую инстанцию. Кассация указала, что не все доводы налоговой инспекции были рассмотрены. От себя добавим, что кассация явно вышла за пределы своих полномочий, осуществив оценку обоснованности судебного решения.
В первой инстанции судья не забыла о лежачем небоскребе, внимательно рассмотрела указания кассации и… снова отменила решение налоговой инспекции.
Таким образом, дело пошло на новый круг.
Небоскреб же продолжает лежать.
Дело № А40-107955/22-140-2041.
У нас есть еще несколько отличных маркетинговых предложений для ФНС для успешного продвижения налога на сверхприбыль:
- приведи друга – получи скидку на налог в 30%;
- оставь положительный отзыв о налоге на сверхприбыль на сайте ФНС – получи рассрочку на 3 месяца;
- сделай мерч с надписью «Я люблю налог на сверхприбыль» для всех сотрудников – руководитель ФНС пришлет тебе свою фотографию.
Казус Лерчек-Блиновской. Прогиб не зафиксирован.
Интервью блогеров Чекалиных для одного из ютуб-каналов послужило основанием для инициирования Следкомом ужесточения меры пресечения на домашний арест.
Блогер Лерчек в интервью отметила высокий уровень работы налоговой службы и низкий – адвокатов.
Между тем по каким-то причинам высокопрофессиональные налоговые и следственные органы уже несколько месяцев не могут предоставить блогерам окончательную сумму пеней для того, чтобы закрыть это дело и прекратить уже публичное валяние блогеров в грязи.
Как используют социальные сети налоговики.
«…Согласно проведенному допросу Илюшкина А.Н. (акт опроса от 11.09.2017) (т. 7 л.д.109-110) учредителем и генеральным директором ООО «СК Терем» он стал за денежное вознаграждение. Договоры с ООО «Норма», акты выполненных работ, иные документы от имени ООО «СК Терем» не подписывал. При регистрации ООО «СК Терем» Илюшкин А.Н. общался с Викторией Красноштан, которую опознал по анкете на сайте «Одноклассники». Виктория Красноштан является супругой Красноштан А.Ю. (сотрудника ООО «Норма)».
Отметим, что человека с именем Виктория Красноштан найти в соцсетях ручным поиском несложно: поиск выдает только одного человека с таким именем из проживающих в Москве.
Между тем наша разработка ИАС «Номен-сервис» автоматизированным поиском способна отфильтровать тысячи одинаковых ФИО и найти нужного человека. У ФНС подобные программные возможности отсутствуют и в перспективе не просматривается до тех пор, пока все ID в соцсетях не будут привязаны к Госуслугам.
Решение Арбитражного суда города Москвы от 26.06.2023 по делу № А40-53268/23-99-950.
Выявление рисков мошенничества, налоговых разрывов с помощью социальных сетей.
Пример работы ИАС «Номен-сервис».
Как вы думаете, какова вероятность, что человек, изображенный на фотографиях, является руководителем бизнеса, торгующим топливом, с выручкой более чем 100 млн рублей в год?
Налоговые долги.
ФНС представила свое объяснение роста задолженности компаний по налогам: «Рост задолженности компаний по уплате налогов до 2,5 трлн рублей в 2022 году представлял собой временное явление, которое было связано со сложной экономической ситуацией из-за санкций, с поддержкой бизнеса».
Между тем все отсрочки по уплате налогов в связи с COVID-19, равно как и поддержка бизнеса закончились в 2021 году, что в 2022 году должно было как раз привести к дополнительным поступлениям налогов за 2020 и 2021 годы. К тому же 2023 год еще не закончился, что не позволяет его сравнивать с 2022 годом, поэтому оценить длительность роста задолженности сейчас нельзя. Ну и наконец, раз уж ФНС подтверждает ужасающее состояние бизнеса в 2022 году, откуда тогда сверхприбыль, за которую в ближайшее время придется заплатить налог?
Слабоватое объяснение.
Налоговая, наши консультанты смогут вам нормальное, обоснованное объяснение составить. Обращайтесь.
Налоговая реконструкция. Лучше синица в руках, чем журавль в небе. Или нет?
Налогоплательщик заявил в суд требование о применении налоговой реконструкции и рассчитал ее по налогу на прибыль и НДС.
Суд, оценив доказательства и расчет реконструкции, пришел к выводу, что доначисления налогов вообще полностью незаконны... Однако суд не вправе выходить за пределы заявленных требований
общества, поэтому суд признал оспариваемое решение не соответствующим закону
лишь в части заявленной изначально реконструкции.
Решение Арбитражного суда города Москвы от 26.06.2023 по делу N А40-59439/23-140-1111.
Худший вариант защиты налогоплательщика – это когда компания «ликвидируется» через так называемую смену директора.
Как это происходит? Руководитель/учредитель организации решает, что пора избавиться от ставшей токсичной компании (это он понял после вызова на комиссию в налоговую инспекцию). Отдает ее неким третьим лицам, которые то ли ликвидируют ее, то ли просто бросают в ожидании исключения из ЕГРЮЛ. В это время приходит налоговая проверка, во время которой никто не защищается, ведь бывший директор уже не уполномочен. При такой проверке снимаются вообще все расходы и вычеты, а решение инспекции вступает в силу. Начинаются процедуры банкротства, привлечения к субсидиарной ответственности, к уголовной. В этот момент бывший директор/учредитель осознает, что фигурант всех дел – он сам – и начинает поиск адвокатов. Адвокаты дают неутешительные консультации.
В рассматриваемом деле некие промежуточные результаты достигнуты. Бывший директор/учредитель после долгих мытарств в судебном порядке доказал обязанность Управления ФНС рассмотреть его жалобу, несмотря на отсутствие полномочий действовать от имени компании-налогоплательщика. Тем самым он, скорее всего, ненадолго притормозил развитие уголовного дела и банкротства. Прогнозы не даем: все-таки обязать Управление ФНС рассмотреть жалобу – это даже не разрешение жалобы по существу.
Решение Арбитражного суда города Москвы от 29.06.2023 по делу № А40-69154/23-99-1286.
В уголовных делах по налогам недоимка снижается в десять раз.
В рассматриваемом деле общая недоимка по результатам налоговой проверки и расчетов налоговиков составила 130 млн рублей. Однако при расследовании уголовного дела экспертиза установила, что недоимка не превышает 15 млн рублей.
Налогоплательщик, оспаривая решение налоговиков, представил арбитражному суду экспертное заключение из уголовного дела с 15 млн рублей недоимки. Суд не только отказался принимать экспертное заключение в качестве доказательства, сославшись на то, что целью экспертизы в уголовном деле не является установление достоверных налоговых обязательств. Обнаружив, что в третьем вопросе, поставленному эксперту, все-таки значится установление суммы НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет, суд указал на ошибки эксперта, которые привели его к неправильному расчету, пересмотрев экспертное заключение по существу. Более того, суд посчитал, что именно эта экспертиза окончательно доказала нереальность операций с контрагентами.
Итак, мы видим, что расчет налоговиков в девять раз выше расчета эксперта в уголовном деле. Видим также, что арбитражный суд, в общем-то, не считает экспертизу в уголовном деле доказательством, да еще использует ее против налогоплательщика. От себя заметим, что сложилась следующая практика: налоговая предъявляет недоимки в сотни миллионов и поддерживается в арбитражном суде, а в уголовном деле недоимка снижается в десять раз и более. При этом оба процесса идут параллельно, не пересекаются и даже взаимно отталкиваются. В результате перед налоговой есть две разные недоимки по одним и тем же обстоятельствам.
Решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 05.06.2023 по делу № А81-12934/2022.
НДФЛ.
Человек продал квартиру дешевле, чем купил. Прикинул, что после вычета расходов НДФЛ платить не нужно и забыл. На днях на госуслугах получает требование об уплате недоимки 1,5 млн рублей. Как быть, что делать?
Приведем короткий алгоритм.
1. Повода для паники нет, у физлица без суда налоги не списываются.
2. Жаловаться тоже не обязательно: при отсутствии налоговой декларации решение о начислении недоимки вынесено законно.
3. Обязательно: подготовить и представить налоговую декларацию 3-НДФЛ, в которой отразить все полагающиеся вычеты и приложить документы в подтверждение расходов.
4. Дождаться окончания камеральной проверки.
5. Не забывать о декларировании своих доходов в будущем.
Единый налоговый счет.
Это не переплаты, а "ошибки в коде" системы, не способной свести сальдо.
Номинальные директоры - женщины - лучшие домохозяйки.
Вечернее.
Аналитики Консалтинговой компании «Номен» с помощью информационно-аналитической системы «Номен-сервис» изучили в социальных сетях Одноклассники и Вконтакте страницы руководителей организаций, которые отказались от осуществления руководства фирмой (согласно записи в ЕГРЮЛ).
В отношении «отказных» руководителей – женщин было выявлено, что они чаще подписаны на группы (сообщества), в которых размещаются рецепты блюд, чем действующие женщины – руководители.
«Отказные» руководительницы были подписаны минимум на пять и максимум на шестьдесят одну группу с рецептами. В то же время действующие руководительницы подписаны на одну-три такие группы, а чаще не подписаны вовсе.
Больше полномочий налоговой службе.
Напоминаем, что налоговая служба включила в масштабный законопроект по изменению Налогового кодекса новое полномочие для своих вышестоящих налоговых органов, рассматривающих жалобы (пп. 6 п. 3 ст. 140): вместо рассмотрения жалобы по существу - назначить дополнительные мероприятия налогового контроля, которые проведет та же инспекция, решение которой обжалуется.
Правительство не имело замечаний к новым полномочиям ФНС. Однако при первом чтении законопроекта в Госдуме замечания появились у Правового управления.
Приведем их: "Повторное рассмотрение налоговым органом, проводившим налоговую проверку, материалов налоговой проверки с учетом результатов проектируемых дополнительных мероприятий налогового контроля повлечет, в случае несогласия налогоплательщика с вновь принятым решением, необходимость повторного обжалования этого решения в административном порядке для соблюдения обязательного досудебного порядка, что представляет собой излишнее обременение прав налогоплательщика.
Кроме того, с учетом возможности отмены решения нижестоящего налогового органа лишь в части, может возникнуть ситуация, когда по результатам одной и той же проверки будут приняты два решения, что повлечет для налогоплательщика необходимость дважды обращаться в суд, поскольку одновременное обращение, с учетом сроков совершения налоговым органом действий, предусмотренных статьями 101, 140 НК РФ, и сроков обращения в суд, определяемых статьями 198 АПК РФ и 219 КАС РФ, может стать невозможным".
Так Правовое управление объясняет незаконность лишения налогоплательщиков доступа к правосудию.
Возможно, законопроект изменится ко второму чтению.
Тем временем Лерчек и Байден-младший должны выпустить новое интервью, в котором они потребуют дать еще больше полномочий ФНС России: "просто все будет так честно, что вообще адвокаты и судьи не нужны. Как в ТЦшку сходила".
Казус Лерчек-Блиновской.
Интервью. Лерчек не расплатилась.
В сети опубликовано интервью блогера Лерчек, в котором она заявила, что погасила недоимку, но еще не оплатила пени и штраф. Это значит, что уголовное дело по ст. 198 УК (Уклонение от уплаты налогов) не прекращено. Ни слова не сказали о ст. 174.1 УК (Легализация доходов, полученных преступным путем).
С учетом хвалебной риторики в адрес налоговой и укора адвокатам, которые не предупредили и не защитили, предполагаем, что интервью - часть сделки со следствием, например, в обмен на снятие некоторых ограничений.
Уголовное дело Лерчек еще не завершено.
Налоговая оптимизация – франшиза.
Приводим очередное подтверждение того, что франшиза – один из лучших инструментов защиты от претензий в искусственном дроблении бизнеса.
В рассматриваемом деле ситуация осложнялась несколькими факторами:
- компания-франчайзер была управляющей организацией у компаний – франчайзи;
- физлицо - владелец компании – франчайзера был одновременно владельцем или участником компаний – франчайзи;
- закупки компаний – франчайзи осуществлялись через одного поставщика.
Тем не менее даже при таких обстоятельствах структура франшизы устояла от претензий налоговиков в искусственном дроблении бизнеса.
Решение Арбитражного суда Нижегородской области от 14.06.2023 по делу № А43-26106/2022.
Налог на сверхприбыль – вершина сетевого маркетинга.
В СМИ тиражируется мысль о том, что если уплатить налог на сверхприбыль в октябре-ноябре 2023, то вместо ставки 10% применяется ставка 5%. Такая же информация содержится в пояснительной записке к законопроекту № 379248-8. Однако это не так. Эффективная налоговая ставка при досрочной уплате может быть выше 5%.
Во-первых, в законопроекте не упоминается ставка 5%. Ставка налога на сверхприбыль установлена в размере 10%.
Во-вторых, досрочная уплата налога на сверхприбыль в октябре-ноябре 2023 называется обеспечительным платежом. Налоговое законодательство не дает определение термина «обеспечительный платеж» и механизмов его применения. Сумма обеспечительного платежа и есть максимальная сумма налогового вычета, ограниченная при этом половиной суммы налога. Эффективная налоговая ставка 5% возможна только при досрочной уплате не менее половины суммы налога. При уплате обеспечительного платежа в меньшем размере ставка увеличивается. См. пример.