2756
Для связи: https://t.me/Adv_kontora_Nomen +7(499)390-62-78 https://nomen-service.ru/info_consultation
Информационно-аналитическая система "Номен-сервис".
Графики и диаграммы.
При работе с графиками и диаграммами система позволяет отключать показатели, сравнивать только интересующие показатели.
ИАС «Номен-сервис» - эксклюзивное программное обеспечение от Налогового адвоката.
Минутка налоговой конспирологии.
1. Роструд согласовал с ФНС получение информации об организациях, активно работающих с самозанятыми, "для борьбы с нелегальной занятостью".
2. Уже с начала недели ко мне прилетают от клиентов требования налоговой по самозанятым.
Совпадение?
Самоирония в МИФНС N 18 по Московской области (Воскресенск-Егорьевск).
Читать полностью…
Деловой климат, инвестиции, посикунчики. Налоговый адвокат о Перми.
В свете обособления экономических зон, выдавливания россиян с западных территорий кто-то задумывается о размещении штаб-квартир в России и о внутрироссийском инвестировании.
С моей адвокатской колокольни реальная возможность разрешить конфликт правовым путем – признак хорошего делового климата. Не «по-брацки», ага, а через правовые механизмы. В этом смысле Пермский край выглядит состоявшимся деловым центром.
Не спрашивайте, что такое посикунчики, из чего их готовят. Просто закажите в ресторане национальной кухни коми-пермяков Чӧскыт Керку.
Налоги, процветание государства и уклонисты-философы.
Знаете ли вы, что рекордные поступления налогов получает не только налоговая служба России, но и Германии? Однако никто не говорит при этом о процветании. Ну а раз увеличение налоговых сборов не коррелирует с процветанием, то не означает ли это следующее? Уклонение от уплаты налогов - не признак низкой налоговой культуры, а результат интуитивной объективизации экономики.
Банкроты не освобождены от налога на сверхприбыль.
Такая прибыль, что аж обанкротился.
Письмо Минфина России от 01.12.2023 N 03-03-06/1/116047.
Наличка или безнал?
Как-то раз с коллегой Евгением из Ланита мы поспорили о перспективах оборота налички, часа два спорили. Однако каждый остался при своем мнении.
Лично у меня, как у человека, проходившего службу в военно-полевом банке, сомнений нет: наличка была, есть и будет. Ее не заменит ни крипта, ни цифровой рубль, ни удобства бесконтакного платежа.
Оказывается, шведы тоже в теме: их правительство выступило против европейской программы создания безналичного общества.
Из окопов налоговых битв.
Пермский край - рекордсмен по количеству предпринимателей, применяющих УСН с пониженной ставкой налогообложения.
Однако к таким предпринимателям здесь относятся, мягко говоря, с недоверием. В нашей истории есть и головокружительные истории личной жизни предпринимателей, и уголовные дела.
Однако подождем решения налоговой инспекции, которая обещала прислушаться к нашим доводам.
Конституционный суд подтвердил легитимность штрафа 70% по результатам налоговой проверки.
Предыдущий пост родился случайно при изучении свежего определения Конституционного Суда РФ, в который обратился тот самый предприниматель - "пиарщик".
Он применял УСН и ЕНВД. По этим режимам бизнесмен подавал декларации и платил налоги. При проверке инспекция установила: налогоплательщик необоснованно применил ЕНВД и превысил доходы по УСН. Ему доначислили налоги по общей системе. При этом он был привлечен к ответственности за неподачу декларации, повлекшую неуплату налога (ст. 119 НК РФ), и одновременно за неуплату налога, связанную с неподачей декларации (ст. 122 НК РФ).
По ст. 119 НК РФ возможен штраф до 30% недоплаченного налога. По ст. 122 НК РФ - до 40% недоплаченного налога.
Как указал КС РФ, "при ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание - при установлении состава налогового правонарушения, в том числе вины соответствующих субъектов, - налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций".
Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О.
Номинал заплатит нал.
Несколько компаний, одна из которых красноречиво называется ООО «Компания нал», выплатили по рандомно использованным паспортным данным гражданина 160 млн рублей (такая схема обналички), а затем подали в налоговые инспекции справки 2-НДФЛ с указанием на то, что НДФЛ гражданина ими не был удержан. В свою очередь налоговая инспекция предложила гражданину заплатить налог в общей сумме 25 млн.
Однако гражданин с неожиданно появившимися обязательствами не согласился, после чего началась длительная история его борьбы с налоговиками с бесполезной жалобой в Управление ФНС по г. Москве и обращением в суд. Поскольку налоговая инспекция начислила налог только на основании справок 2-НДФЛ, поступивших от организаций, то при наличии контрдоводов гражданина вменение ему недоимки было преждевременно. Сегодня счет в пользу гражданина, однако даже суд предлагает налоговикам провести проверку.
Апелляционное определение Московского городского суда от 11.10.2023 по делу №33а-6047/2023.
Реклама бумажного НДС, которая антиреклама. В общем, бумагоделы смастрячили ролик об обычных приключениях пользователей услугами сервисов бумажного НДС.
Лучше звоните Налоговому адвокату.
Из окопов налоговых битв.
Защищает ли коммерческая тайна от следователя?
В свете активизации ОЭБиПК МВД по околоналоговым делам поделюсь историей, которую рассказал сегодня оперативник.
В основном следственные действия они стараются проводить в режиме light, в частности, выемки при расследовании уголовных дел проводят, можно сказать, в режиме онлайн: без выезда просят привезти документы, а протокол производства выемки оформляют в отделе ОЭБ.
Однако на днях на постановление о выемке они получают отказ предоставить документы: организация написала, что следователь вторгся в коммерческую тайну без решения суда. Оперативник пишет следователю, что организация добровольно документы не выдала, а на следующий день он с "тяжелыми" пилит сейф в этой организации, без судебного решения.
Действительно, по п. 3 ст. 183 УПК выемка предметов и документов, содержащих государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, производится на основании судебного решения. Однако шансы убедить суд в нарушении следователем этой нормы настолько малы, что данное требование повсеместно игнорируется.
По этой причине стоит внимательно отнестись к предложению добровольно представить документы в «режиме онлайн», хотя, конечно, все зависит от конкретных обстоятельств.
Информационно-аналитическая система "Номен-сервис".
Посмотреть позитивную информацию проверяемого контрагента.
ИАС «Номен-сервис» - эксклюзивное программное обеспечение от Налогового адвоката.
Налоговые преступления.
Самое интересное в этой новости то, что за налоговое преступление Хантеру Байдену грозит тюремное заключение на срок до двадцати пяти лет.
Для сравнения в России максимальный срок лишения свободы за аналогичное преступление не превышает пяти лет. На практике же получить такой срок, да еще и с реальным отбыванием, почти невозможно.
Налоговые преступления.
История оправдания Диего Марадонны - это пример борьбы за свои права и законные интересы до конца и даже после. Длилась эта борьба больше тридцати лет.
Тем временем у нас некоторые блогеры в основном борятся с адвокатами.
Все судебные акты в пользу Ernst & Young отменены, дело об ответственности налоговых консультантов за некомпетентность направлено на новое рассмотрение.
Читать полностью…
Налоговые преступления.
Двадцать лет лишения свободы за обналичку.
Незаконная банковская деятельность - это беловоротничковая преступность. Между тем фактически ее общественная опасность приравнена к мафии.
В данном случае обнальщики были осуждены, в т.ч. по ст. 210 УК РФ (организация преступного сообщества).
Из окопов налоговых битв.
Как видно из протокола комиссии, КАОшники ИФНС № 26 по г. Москве в нарушение п. 3 ст. 32 Налогового кодекса РФ и в 2024 году передают в правоохранительные органы свои материалы в попытках возбудить уголовные дела по ст. 199 УК РФ без налоговой проверки, без решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Отмена налоговой проверки.
При непосредственном участии Налогового адвоката отказано в привлечении к налоговой ответственности предпринимателя, который использовал пониженную ставку УСН в Пермском крае.
В Пермском крае применяется пониженная ставка УСН доходы - расходы. Вместо 15% - 5%.
Право применения пониженной ставки предоставляется при двух условиях:
- регистрация в качестве ИП не раньше 1 сентября 2021 года;
- постановка на учет в качестве ИП в Пермском крае.
Такие условия справедливы только для Пермского края. В других регионах условия могут отличаться.
В Пермском крае на учет принимаются проживающие в нем предприниматели. В нашем случае налоговая инспекция заподозрила, что регистрация по месту жительства была фиктивной. Нам потребовались определенные усилия, чтобы развеять сомнения инспекторов: представить договор аренды, платежи, авиабилеты. Инспекторы внимательно выслушали собственницу квартиры, опросили соседей, провели допмероприятия, даже участковый поработал. В итоге ситуация разрешилась: пониженная ставка УСН сохранена.
Налоговые преступления.
Возбуд по ст. 187 УК РФ за «бумажный НДС» – это постмодерн: бумага денежный оборот не предполагает. Неужели перечисление з/п директору-номиналу на основании его же показаний так отквалифицировали.
Одиссей покидает Итаку.
Российская газета пишет, что Кипр в 2023 году покинули такие российские компании, как:
- TCS Group Holding (материнская компания банка "Тинькофф");
- девелоперская группа "Эталон";
- ретейлер дискаунт-товаров Fix Price;
- холдинговая компания Европейского медицинского центра;
- Трансмашхолдинг" (лидер среди производителей железнодорожного и городского рельсового транспорта в России и СНГ);
- Globaltrans (одна из крупнейших частных логистических компаний);
- онлайн-ретейлер Ozon;
- РУСАЛ";
- Новолипецкий металлургический комбинат (НЛМК);
- Трубная металлургическая компания (ТМК);
- Интеррос Инвест".
Информационно-аналитическая система "Номен-сервис".
Посмотреть проблемные места проверяемого контрагента.
ИАС «Номен-сервис» - эксклюзивное программное обеспечение от Налогового адвоката.
Казус Лерчек-Блиновской.
В 2010-х годах ст. 187 УК РФ (неправомерный оборот средств платежей) применялась против обнальщиков вместо распространенной сегодня ст. 172 УК РФ (незаконная банковская деятельность). В случае Блиновской скорее всего идет замена бесперспективной ст. 174.1 УК РФ (легализация (отмывание) денежных средств) на такую же бесперспективную ст. 187 УК РФ.
Черный пиар при защите налогоплательщика.
Во время выездной налоговой проверки владельца магазина автозапчастей в налоговую обратились сразу сорок горожан. Люди выражали благодарность бизнесмену за проданные лампочки и шины, а также возмущались беспределом налоговиков, закрывших самый нужный в Краснодаре магазин.
Однако, как оказалось, предприниматель закрыл магазин за полтора года до налоговой проверки, а письма писались под диктовку продавцов людьми, которые в магазине не отоваривались.
Из моей практики еще ни разу никому черный пиар при проверке не помогал, но каждый раз ухудшал ситуацию налогоплательщика.
Как вы думаете, все ли средства хороши при защите налогоплательщика?
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.12.2021 N Ф08-11632/2021.
Ловите еще шутку за 300.
И не забывайте звонить Налоговому адвокату в затруднительной ситуации.
Информационно-аналитическая система "Номен-сервис".
Скоринг контрагентов.
🙅♂️ В систему добавлен новый негативный критерий: регистрация организации по месту жительства руководителя/учредителя.
Исключения: ОКВЭД 72.2 (Научные исследования и разработки в области общественных и гуманитарных наук), 73 (Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры рынка), 74 (Деятельность профессиональная научная и техническая прочая), 62 (Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги), 69 (Деятельность в области права и бухгалтерского учета).
Данные ОКВЭД не учитываются при оценке рисков.
ИАС «Номен-сервис» - эксклюзивное программное обеспечение от Налогового адвоката.
Налоговая оптимизация с применением самозанятых и почему это безопаснее бумажного НДС.
Мы последовательно рассказываем как о преимуществах самозанятых в контексте налогового планирования, так и об опасностях чрезмерного увлечения этим направлением.
Кратное увеличение зарегистрированных самозанятых и их доходов в 2022 и 2023 годах говорит о популярности этого режима у бизнеса. В прошлом году мы сопровождали несколько мероприятий налогового контроля по самозанятым и ожидаем увеличение такой работы, в т.ч. выездных проверок.
Одновременно отчетливо видно, что государство рассматривает режим самозанятых как замену предпринимательства. О социальных последствиях мы тоже рассказывали.
Это означает, что налоговые органы будут уклонистов от уплаты налогов с помощью самозанятых щипать, но не уничтожать, т.е. в перспективе 2024 года работа с самозанятыми остается относительно безопасной (что не исключает налоговых проверок того же 2024 года в 2025 году). В отношении же бумажного НДС в 2024 году мы видим активное участие правоохранительных органов, о чем позже.
Минутка саморазвития.
Европейский вариант объяснений для налоговой инспекции.
В чешских соцсетях обсуждается ответ жителя местечка Долни-Лхота на уведомление о необходимости уплатить налог на собаку.
"В Долни-Лхота, 9.01.2024.
Уважаемый мэр, спасибо, что напомнили мне заплатить налог на собаку. К сожалению, я больше не могу оплатить сбор, поскольку моя собака переживает кризис идентичности и теперь чувствует себя не собакой, а котом. Гарантирую уплату налога после коррекции его психики. Я твердо верю, что одно сумасшедшее млекопитающее не нарушит работу округа в смысле сокращения муниципального бюджета. Нам всем важно, чтобы мой пес не вовлекал в свой личностный кризис и других домашних животных, с которыми он обсуждает свои проблемы через забор".
Мы не будем отставать от продвинутых практик и предлагаем крупнейшим налогоплательщикам не скрывать кризис своей идентичности, когда при доходе в 1 млрд рублей чувствуешь себя упрощенцем.
Освобождение от ответственности при представлении уточненной налоговой декларации.
Перед запуском единого налогового счета еще в 2022 году были внесены изменения в порядок освобождения от ответственности при представлении уточненной налоговой декларации. По новым правилам, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.
Письмо ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ - первый официальный комментарий по новому порядку.
Обратим внимание на самые значимые моменты, чтобы уложиться в формат поста.
Во-первых, Письмо ФНС учитывает режим единого налогового счета, а также новые правила зачета налогов (ст. 78 НК РФ) и расчета суммы штрафа при привлечении к ответственности (п. 4 ст. 122 НК РФ), тем более что ст. 81 НК РФ, действительно, не вполне подробно описывает механизм учета отраженных в уточненной налоговой декларации дополнительных налогов.
Во-вторых, Письмо ФНС описывает порядок применения ст. 81 НК РФ во времени: "В отношении недоимок, возникших по конкретному налогу в связи с представлением уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды до 01.01.2023 (до внедрения института единого налогового счета), при применении положений пункта 4 статьи 122 Налогового кодекса необходимо учитывать переплату соответствующего налога, непрерывно существовавшую со срока уплаты налога и до 01.01.2023, а с 01.01.2023 учитывается непрерывное положительное сальдо единого налогового счета".
Письмо ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (ссылка на Консультант+).
Рассмотрение споров о применении спецрежимов и искусственном дроблении бизнеса по Обзору судебной практики ВС РФ от 13.12.2023.
Несмотря на то, что половина Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, посвящена специальным налоговым режимам и искусственному дроблению бизнеса, я не стал включать описанные в нем дела в общий комментарий. Это связано с тем, что глобально ничего нового по данной теме Верховный Суд не сообщил, а сам обзор в части спецрежимов является алаверды к Обзору практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018.
В качестве примера можно сравнить пункты 10 из Обзора от 13.12.2023 и 5 из Обзора от 04.07.2018.
Во всех делах налоговая инспекция вменила налогоплательщику на УСН в качестве дохода невзысканную дебиторскую задолженность. В силу п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса, для упрощенной системы налогообложения доходы признаются по дню поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Во всех делах фактически доход не поступил, однако в 2018 году Верховный Суд встал на сторону налогоплательщика, а в 2023 – согласился с налоговой инспекцией. В чем же разница, задал себе вопрос Верховный Суд, и сам же себе ответил:
«В случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). При этом прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет налоговые последствия. Однако приведенная позиция касается ситуаций, в которых в отношениях между налогоплательщиком и его контрагентом отсутствуют признаки взаимозависимости. По данному делу суд апелляционной инстанции, принимая постановление об отказе в удовлетворении требований общества, обоснованно согласился с позицией налогового органа, в соответствии с которой имела место полная подконтрольность кредитора (налогоплательщика) и дебиторов, и возможность манипулирования финансовыми потоками с целью не допустить превышения установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН».
В 2018 году Верховный Суд не обнаружил в материалах дела доказательств взаимозависимости, поэтому не квалифицировал нарушения.
По этим делам нельзя судить о каких-либо новых трендах: о влиянии взаимозависимости при оценке обоснованности применения налоговых спецрежимов Верховный Суд говорил всегда. Однако значительный объем дел по применению спецрежимов в Обзоре от 13.12.2023 говорит об особом интересе судов к этим спорам, а также об увеличении их количества среди налоговых споров.