2756
Для связи: https://t.me/Adv_kontora_Nomen +7(499)390-62-78 https://nomen-service.ru/info_consultation
Снижение доначислений по итогам выездных налоговых проверок.
По информации ФНС, за 2023 год сумма всех доначислений (включая налоги, пени и штрафы) по итогам выездных проверок снизилась в 2 раза — с 676 млн на 1 января 2023 года до 334 млн рублей на 1 января 2024 года. При этом сумма доначислений непосредственно налогов снизилась на 30% — с 443 млн до 309 млн рублей.
Снижение доначислений совпало с фактическим возвратом налоговых инспекций к налоговой реконструкции.
Основания для снижения штрафа.
«Тяжелое финансовое положение, полная компенсация ущерба, причиненного государству, неблагоприятная экономическая обстановка и осуществление благотворительной деятельности являются смягчающими обстоятельствами, которые не были учтены налоговой инспекцией при назначении штрафа».
Штраф снижен в четыре раза.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.12.2023 N Ф05-34406/2022 по делу N А40-155132/2021.
Поздравляем с Международным женским днем!!!
Женщины, мы вас любим!
Прогрессивная шкала НДФЛ.
Как оказалось, рассказывая в конце 2023 года о своих переживаниях за накопления граждан и недопустимости их обложении налогами, представители Минфина одновременно разрабатывали новую ставку для обложения этих накоплений. При этом бедных граждан прогрессивная шкала НДФЛ не затронет - снижения ставки не будет.
Примечательно, что глава Минфина Антон Силуанов планирует обсуждать повышение налогов граждан не с гражданами, а с "законодателями и бизнесом".
Казус Лерчек-Блиновской.
Уголовное дело блогера Лерчек в части ст. 174.1 УК (легализация доходов, полученных преступным путем) прекращено за отсутствием состава преступления.
Ей право на реабилитацию разъяснили?
Казус Лерчек-Блиновской.
Амнистия для искусственного дробления бизнеса.
Еще по теме декриминализации налоговых преступлений при повышении порогов ущерба.
Ожидается одно из самых значимых налоговых событий года.
Из окопов налоговых битв.
Может ли грамматическая ошибка быть признаком фиктивного документа?
Мне понадобилось несколько попыток, чтобы правильно произнести это имя полностью.
Вот почему налоговая предпочитает принимать налоги деньгами, а не натурой.
Читать полностью…
Истребование у налоговиков документов, изъятых при выемке.
Организация добилась в судебном порядке истребования подлинников документов, изъятых Управлением ФНС по Астраханской области при выемке во время налоговой проверки еще три года назад, в 2020 году.
Из интересных последствий: в случае неисполнения решения суда о возврате документов могут появиться основания для возбуждения уголовного дела по ст. 315 УК РФ (неисполнение приговора суда, решения суда или иного судебного акта) в отношении должных лиц Управления.
Налоговикам стоит поискать среди груд изъятых за три года документов.
Решение Арбитражного суда Астраханской области от 11.01.2024 по делу №А06-2231/2021.
Накидали слоганов:
- Это операция «НДС или кипячение»;
- Мы отбелим вашу деятельность;
- Все средства хороши на комиссии НДС, особенно моющие.
НДС - наше все!
Статистика от МВФ в разрезе стран, сравнение налоговых поступлений от НДФЛ и НДС.
Как подставляют налоговиков.
Проработавшую более 30 лет в налоговой инспекции женщину уволили за то, что во время проведения выездной проверки она проконсультировала организацию по налоговым декларациям и рекомендовала внести корректировки в книгу покупок и продаж.
Кто-то донес об этом руководству налоговой инспекции, что послужило основанием для увольнения «в связи с утратой доверия».
На проверках налоговики и налогоплательщики так или иначе общаются, иногда налоговики даже советуют что-то по доброте душевной, однако называть это консультацией я бы не стал. Не далее как сегодня в контрольно-аналитическом отделе клиенту рекомендовали представить уточненную налоговую декларацию по НДС, различные нормы налогового и уголовного законодательства зачитывали. Это ведь тоже в каком-то смысле консультация?
Налоговые схемы с самозанятыми.
Если ты конспиролог, то это не означает отсутствие заговора.
Как оказалось, налоговая служба, действительно, активизировала работу по организациям, использующих услуги самозанятых на предмет переквалификации их услуг в трудовые отношения с последующим начислением страховых взносов и НДФЛ.
Ваш покорный слуга также отметился со своим комментарием в большом журналистском исследовании "Ведомостей".
Распределение НДС между контрагентами при реализации программного обеспечения недружественных государств.
Верховный Суд РФ рассмотрит прецедентное дело, связанное с ответными действиями России на санкционную политику недружественных государств и предоставлением налоговых преимуществ исключительно российским разработчикам программного обеспечения.
Спор возник между лицензиатом (АО «Энвижн Груп») и сублицензиатом (Банк ВТБ) по поводу доплаты НДС в составе вознаграждения за лицензию ПО «Microsoft». На дату подписания договора данная операция не облагалась НДС, соответственно в цене договора его сумма не была учтена. Однако с 2021 года от НДС освобождается реализация ПО, которое включено в Реестр российских программ. ПО Microsoft в реестр не включено, соответственно, с 2021 года его реализация облагается НДС. Поскольку Банк ВТБ отказался доплатить лицензиату НДС, возник судебный спор.
Особенность спора в том, что суды сформировали несколько позиций, из-за чего судебные акты отменялись в каждой инстанции. Теперь Верховному Суду предстоит разобраться в этом хитросплетении и решить судьбу 141 миллиона рублей.
Суд первой инстанции опирался на условие договора, по которому возникновение у общества рисков доначисления НДС в связи с изменением налогового законодательства не является основанием для возникновения у банка обязанности по доплате НДС сверх согласованной в договоре цены, и отказал в иске.
Апелляция решение отменила и удовлетворила требование о доплате НДС, поскольку «в рассматриваемой ситуации изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2021 года, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры".
Кассация вернулась к позиции суда первой инстанции и отменила апелляционное постановление.
Во второй кассации судья Верховного Суда Т.В. Завьялова посчитала, что заслуживают внимания доводы лицензиата о том, что получение экономических преимуществ Банком ВТБ в спорной ситуации не отвечает принципу добросовестного исполнения прав и обязанностей и не соответствует порядку обложения НДС и его экономико-правовой природе. На этом основании она направило дело для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам.
Определение Верховного Суда РФ от 05.02.2024 № 305-ЭС23-26201.
Как выбрать налогового консультанта (рекомендации от Службы внутренних доходов (IRS) США)
Пропустим пункт об изучении индивидуального номера составителя налоговой декларации (PTIN) Налогового управления США, поскольку в России деятельность налоговых консультантов не регулируется. В США PTIN можно получить после подтверждения курса по составлению налоговых деклараций.
Далее IRS предлагает изучить послужной список налогового консультанта, включая взыскания, и его специализацию. IRS настоятельно рекомендует пользоваться услугами адвокатов.
Стоит искать специалиста, который доступен постоянно, т.е. находится на территории США.
Не рекомендуется обращаться к налоговым консультантам, которые определяют стоимость своих услуг в процентах от суммы возврата налога.
Никогда не подписывайте пустую или неполную налоговую декларацию.
Советы банальные, однако актуальны и в России, поскольку о качестве работы налоговых консультантов мы узнаем только из судебных скандалов, когда уже поздно что-либо исправить.
Эмпатия налогового инспектора.
По версии Следкома, нынешний начальник отдела Управления Федеральной налоговой службы по городу Санкт-Петербургу в 1995 году казнил отрубанием головы участника банды Андрея Маленького, убивал женщин и конкурентов банды.
Должен ли налоговый инспектор жалеть проверяемого налогоплательщика? Увы, сердобольные на таких должностях не задерживаются. Должен ли налоговый инспектор манипулировать? Обязательно. Должен ли быть налоговый инспектор умным, чтобы не вызывать подозрения десятилетиями? Без этого никак.
Об этом следует помнить, когда вам поют манифест ФНС про сервисную службу для народа.
Искусственное дробление бизнеса.
Сеть ресторанов в наименьшей степени подвержена риску претензий по искусственному дроблению бизнеса.
Три ресторана осуществляли деятельность как юридические лица, а четвертая занималась переработкой мяса и производством консервированной продукции. Одна из этих фирм применяла ранее упрощёнку, затем перешла на общий режим, ей и доначислили налоги за всю группу, остальные фирмы которой применяли УСН.
У компаний один учредитель, регистрация компаний по одному адресу, ip-адреса, бухгалтерская служба, поставщики, ряд сотрудников.
Суд первой инстанции не увидел нарушений в решении налоговиков, однако апелляция заявление налогоплательщика удовлетворила, поддержала организацию и кассационная инстанция.
Доводы судей:
- если налогоплательщик и вновь учрежденное лицо осуществляют самостоятельные виды деятельности, которые не являются частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата, основания для признания налоговой выгоды необоснованной отсутствуют;
- участники группы обладали необходимым и достаточным имуществом для ведения той хозяйственной деятельности, которой занималось каждое из них; в хозяйственной деятельности налогоплательщика не были задействованы ресурсы других организаций, равно как и в деятельности остальных участников группы не были задействованы ресурсы, принадлежащие ООО на праве собственности или иных основаниях; имущество являлось разнородным и пригодным для использования именно для того вида деятельности, которым занималась та или иная компания; оборудование для производства и переработки мясной продукции не является идентичным тому, которое относится к категории оборудования для приготовления пищи и сервировки столов;
- доставка осуществлялась силами самих поставщиков, стоимость доставки отдельно не оплачивалась, была включена в стоимость приобретаемых товаров;
- не приведено ситуаций по каждому из 4 членов группы, когда бы он в проверяемом периоде оказал услугу, на которой специализировался, но не отразил бы в целях налогообложения оплату за нее, а вместо этого доход оказался бы отраженным в налоговом учете иного лица, инспекцией не установлено создания каждой последующей организацией после Общества по мере приближения его или предыдущих организаций к лимитам по специальному режиму.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.12.2023 по делу № А56-4952/2023.
Из окопов налоговых битв.
На допросе стал свидетелем спора налогового инспектора и оперуполномоченного ОЭБиПК. В итоге они сошлись вот на чем.
Работа опера ОЭБиПК похожа на ремесло охотника или рыбака, а налоговика - на магазин, в котором дичь взвешивают, оценивают, потрошат и выставляют на продажу.
Страховые взносы.
Цифровые платформы (Wildberries, Ozon, «Яндекс», «СберМаркет» и «Авито») предлагают включить в проект федерального закона «О платформенной занятости» пункт, согласно которому курьеры, сборщики заказов через маркетплейсы, таксисты сами бы делали отчисления на будущую пенсию и пособия.
Предложение крупнейших капиталистов почти повторяет нормы закона Российской империи 1903 года «О вознаграждении потерпевших вследствие несчастных случаев рабочих и служащих, а равно членов их семейств, в предприятиях фабрично-заводской, горной и горнозаводской промышленности». Этим законом были заложены первые в истории России нормы социального страхования. К ним же Россия и возвращается.
Искусственное дробление бизнеса.
Предложение "Опоры России" законодательно закрепить признаки искусственного дробления бизнеса не имеет в текущих условиях объективных оснований. Удивительно, что ФНС вообще посчитала нужным этот вброс комментировать.
Само по себе искусственное дробление бизнеса является неизбежным порождением доктрины юридических лиц как квази-субъекта правовых отношений.
Декриминализация налоговых преступлений.
В Уголовном кодексе по статьям 199 (уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых платежей) и 199.1 (неисполнение обязанностей налогового агента) Правительство предлагает повысить пороги с 15 млн до 18,75 млн руб. (крупный размер) и с 45 млн до 56,25 млн руб. (особо крупный). В статье 199.3 – уклонение страхователя-физлица от уплаты взносов – предлагается поднять планку с 1,8 млн до 2,25 млн руб. и с 9 млн до 11,250 млн руб. соответственно (в обоих случаях речь идет об уклонении за три года деятельности). В случае уклонения страхователя-организации (ст. 199.4) крупный и особо крупный размеры ущерба хотят установить выше – 7,5 млн руб. (вместо 6 млн руб., установленных текущим законодательством) и 37,5 млн руб. (вместо 30 млн руб.).
Налоговый маневр в IT.
Из реестра аккредитованных IT-компаний будут удалять дочерние компании иностранных разработчиков ПО.
Нормативную базу подготовило Минцифры.
Регистрация в реестре Минцифры позволяет применять налоговые льготы, льготные ипотеки для сотрудников и защищает от мобилизации.
Поздравляю с Днем Российской Армии и Военно-морского флота!
Желаю скорейшей победы!
Методология учета услуг питания вахтовиков в целях НДС.
Организация обеспечивала питанием на вахте как своих сотрудников, так и подрядчиков. Для этого она заключила договор на услуги по организации питания, которая выставляла счета-фактуры. Стоимость питания рассчитывали по человеко-дням.
Однако в случае оказания услуг сторонним лицам (не сотрудникам) следовало вести персонифицированный учет, чтобы подтвердить стоимость услуг питания по каждому получателю.
Как определили суды, конечным потребителем услуг организация не была. Свои сотрудники питались бесплатно. Питание работников сторонних организаций не обусловлено технологическим процессом, с деятельностью налогоплательщика не связано, это не мера по обеспечению нормальных условий труда.
В результате суды согласились с отказом в вычете НДС по услугам питания вахтовиков.
Постановление АС Дальневосточного округа от 06.02.2024 по делу N А73-907/2023.
Если кухарка может управлять государством, то и уборщице нетрудно провести комиссию по НДС и собрать налоги.
Читать полностью…
Конституционный Суд назвал нормы Налогового кодекса, противоречащие Конституции.
Статьи 221 и 227 Налогового кодекса (НК) РФ признаны не соответствующими Конституции РФ, поскольку они "не обеспечивают однозначного решения вопроса о праве на получение профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской".
Если налоговая инспекция выявила не зарегистрированную предпринимательскую деятельность гражданина, то начисляет налоги, в т.ч. НДФЛ, как предпринимателю. Однако предпринимательские (профессиональные) вычеты не принимает. На этот счет у налоговой есть морализаторское объяснение, что вычеты только для хороших, а злонамеренным уклонистам они не положены. В конце концов эта идея просочилась в судебную систему. Поэтому Конституционному Суду пришлось заняться хирургией и править непосредственно Налоговый кодекс.
По Постановлению КС РФ законодатель должен внести изменения в НК, обеспечивающие право на предпринимательские вычеты по НДФЛ в ситуации переквалификации деятельности, до конца 2024 года.
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.02.2024 N 6-П.
Пашаевы от налогового консультирования.
В адвокатском сообществе в отношении доверителей приняты два ограничения: не обещай победы и не воюй против клиента.
Эльман Пашаев был отлучен от адвокатской профессии, однако налоговые консультанты - не адвокаты, отлучить их от профессии нельзя, да и убытки взыскать совсем непросто. Консультанты могут себе позволить пообещать результат, прикрываясь имиджем крупнейшей в мире консалтинговой компании, могут собрать на битву против доверившегося им клиента лучших юристов страны, которые расскажут всем, как ловко они отбили жалобы пострадавшего. Доверитель повержен, мои аплодисменты.
Во всей этой истории уважения заслуживает позиция судьи Чучуновой Натальи Сергеевны, которая обнажила тонкие грани и значимость налоговых советов, а также показала, кто есть змеи, кто черепахи.
Банька в лесу не может использовать льготную ставку по земельному налогу.
Организация построила в живописном лесу на берегу реки Белой в Башкортостане шале с баней. Вид разрешенного использования земельного участка - индивидуальное жилищное строительство. Налоговая инспекция провела расследование, возможно даже с внедрением агентуры, и установила, что руководство в шале не живет, а только «отдыхает». Таким образом, посчитала налоговая, нарушен вид разрешенного использования земельного участка - индивидуальное жилищное строительство, а значит земля подлежит налогообложению не по ставке 0,3 %, а по ставке 1,5 %. В судебных спорах организация дошла до Верховного Суда РФ, а само дело попало в Обзор ФНС определяющей судебной практики ВС РФ по спорам, завершенным в IV квартале 2023 г., по вопросам налогообложения имущества.
Верховный Суд РФ не стал разбирать, как и с кем отдыхало руководство компании, но указал, что с 01.01.2020 (п. 1 ст. 5 НК РФ, п. 2 ст. 3 Закона № 325-ФЗ) коммерческие организации исключены из числа субъектов, которые вправе применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов индивидуального жилищного строительства на принадлежащих им участках для реализации впоследствии построенных объектов гражданам. По этой причине по земельному налогу применяется ставка 1,5%.
Определение Верховного Суда от 10.10.2023 № 309-ЭС23-19185 по делу № А07-2676/2022.
Налог на профессиональный доход.
Найдите отличия в наименованиях ООО "МЧС-365" и ООО "МЧС-24".
Между тем не названия стали причиной доначисления ООО "Моем. Чистим. Стираем - 365" страховых взносов и НДФЛ за работу уборщиков, а формирование чеков самозанятых с пяти устройств менеджеров за сто пятьдесят человек.
Между прочим, идентификация налоговой службой гаджета, с которого формируются кассовые чеки, не является секретом.
Решение Арбитражного суда Республики Удмуртия от 09.01.2024 по делу N А71- 2407/2023.