2756
Для связи: https://t.me/Adv_kontora_Nomen +7(499)390-62-78 https://nomen-service.ru/info_consultation
«Резиновая налоговая» ст. 187 Уголовного кодекса РФ.
В «резиновости» обычно винят ст. 159 УК РФ (Мошенничество). Однако в этом году появилась практика с новой интерпретацией ст. 187 УК РФ (Неправомерный оборот средств платежей), которая в ближайшее время обойдет по «резиновости» ст. 159 УК.
Два года назад правоохранительная система, заточенная под раскрытие налоговых преступлений, встала колом после того, как Президент РФ внес в Уголовно-процессуальный кодекс поправки, запрещающие возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям без решения налоговых инспекций о привлечении к налоговой ответственности.
Похоже, что сложные времена для подразделений ОЭБиПК МВД, следственных органов прошли. Из регионов идет практика, которая активно внедряется в Москве.
На примере Самарской области можно увидеть новую интерпретацию ст. 187 УК, которая состоит в следующем: уголовные дела возбуждаются в отношении клиентов «обнальных площадок». В этом и состоит новаторство: субъекта налогового преступления обвиняют в неправомерном перечислении денег в адрес фирмы-однодневки и вместо ограничительной ст. 199 УК, дело возбуждается по ст. 187. В приговоре суда это выглядит так: «Генеральный директор ООО, оформляя платежные поручения с назначением платежа за покупку материалов (услуг) у фирм-однодневок, фактически преследовал цель обналичивания денежных средств для выплаты заработанной платы работникам, фактически выполнивших строительные работы и не оформленных в штате организации».
Особенность формальной ст. 187 УК не только в ее универсальности, но и в том, что расследование не прекращается при прекращении расследования по ст. 199 УК, при погашении недоимки, не зависит от суммы перевода. Это преступление относится к тяжким.
В Самарской области подобных приговоров, поддержанных апелляцией, множество. Это уже не тенденция, а тренд.
Ссылка на один из приговоров.
Продолжение.
И в Британии, и в России первоначальная ставка добавочного налога была невысокой, всего несколько процентов.
В течение XX века прогрессивная система налогообложения доходов была принята всеми крупными государствами, а ставки стали достигать 90%. Помогла ли прогрессивная система налогообложения снизить социальное неравенство? Похоже, что не помогла. Во всяком случае даже в постсовесткой России прогрессивная система налогообложения просуществовала чуть больше десяти лет и была заменена на одну основную ставку 13 % с 2001 года.
Между тем подоходные налоги – сравнительно новое изобретение человечества. Они лишь немного старше НДС.
Впервые подоходный налог был принят в 1801 году Британией для войны с Францией, причем проведен через «черный вход». На рассмотрение Парламента был внесен большой пакет малозначительных налогов, которыми облагалось все – от пудры для волос до геральдических гербов. Этот пакет сочетался с уникальной оговоркой, которая давала налогоплательщикам взамен множества налогов платить один подоходный налог. Малозначительные налоги, на самом деле, никогда не взимались. Предполагалось, что этот подоходный налог будет отменен спустя шесть месяцев после окончания войны, однако просуществовал более пятнадцати лет, потом после недолгой паузы, был принят уже окончательно, одновременно распространяясь по всему свету.
Так в чем же причина повсеместного интереса государств к подоходному налогу? В его эффективности и одновременно в его компромиссности между государственным контролем и свободой, равенством граждан. В целом, умеренный подоходный налог совсем неплох.
В чем же недостатки именно прогрессивной системы налогообложения доходов?
В идеи равенства граждан отражен принцип равенства налогообложения, что, в свою очередь, закреплено непосредственно в Налоговом кодексе. Прогрессивная шкала НДФЛ наступает на равенство граждан. Скажем словами из XIX века: «Что вы сказали бы пекарю, или бакалейщику, или любому торговцу, который взимал бы за один и тот же товар цену, меняющуюся в зависимости от благосостояния покупателя?»
Президент России прав, говоря о том, что общество воспримет прогрессивную шкалу НДФЛ абсолютно нормально: абсолютное большинство налогоплательщиков прогрессивная ставка непосредственно не затронет. Однако принцип равенства должен распространяться и на меньшинство, разве не так?
Будет ли принята прогрессивная система налогообложения доходов? Без сомнений - это произойдет в силу сегодняшней суровой политической обстановки.
С юридической же точки зрения, следует подвергнуть глубокой переработке Налоговый кодекс РФ, поскольку изложенный в п. 1 ст. 3 принцип равенства налогообложения внедрен в правовые нормы более низкого уровня, а также в практику правоприменения. Можно, конечно, пойти по пути Верховного суда США в деле «Ноултон против Мура» при оспаривании прогрессивной ставки (1899 год): «Суровые последствия, которые, как утверждаются, должны возникать в будущем, если право налагать прогрессивный налог будет признано, подразумевает в конечном итоге голословное утверждение, что свободная и представительная система правления несостоятельна и что имеются признаки будущего грубейшего злоупотребления властью».
Остается только напомнить еще раз, что ставки подоходного налога в 90% появились уже через пару десятков лет после решения суда, хотя и началось все с 5 тыс. фунтов.
Применение экспертиз из уголовного дела в арбитражном процессе при налоговой реконструкции.
В ходе налоговой проверки налоговый орган установил факты уклонения от уплаты налогов через многосубъектную схему с фирмами-однодневками, а также осуществил налоговую реконструкцию и принял к вычету НДС, расходы по налогу на прибыль на основании счетов-фактур, которые выставили реальные поставщики-импортеры техническим фирмам-прокладкам. Однако из фирм-прокладок налогоплательщику поступило гораздо больше товара, чем от импортеров, при этому дополнительную стоимость налоговая отказалась учитывать при налоговой реконструкции как неподтвержденную. В судах дело проходило инстанции, направлялось на новое рассмотрение.
Между тем пока арбитражное дело ходило по инстанциям, развивалось уголовное дело, которое также было передано в суд. В уголовном судебном процессе была проведена судебная экспертиза, в которой итоговое начисление отличалось в пользу налогоплательщика от решения налоговой инспекции.
И если в первой инстанции суд не принял эту экспертизу как доказательство, то апелляция посчитала необходимым выводы эксперта по уголовному делу принять и учесть, что для практики арбитражных судов непривычно. Во всяком случае в моей практике суд принимал как доказательство те материалы, которые были против налогоплательщика, а в пользу налогоплательщика – игнорировал.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.4.2024 по делу № А53-45057/2021/15АП-2819/2024.
Информационно-аналитическая система "Номен-сервис".
Проверка судебных дел, блокировок счетов, исполнительных производств.
Система позволяет просмотреть судебные дела, в которых участвовал контрагент, проверить приостановление операций по счету, наличие исполнительных производств.
ИАС «Номен-сервис» - эксклюзивное программное обеспечение от Налогового адвоката.
Из окопов налоговых битв.
В этот раз те же камеральщицы по тому же делу охрану не вызывали, Налогового адвоката под конвоем не выводили. Даже беседовали.
Весна!
Обед с руководителем ФНС.
Налоговики не всегда ходят по чужим домам, а иногда даже приглашают к себе.
«Руководитель ФНС Даниил Егоров проведет тридцатиминутный обед с гражданами-налогоплательщиками, заплатившими в 2024 году НДФЛ свыше 56 млн рублей».
По информации руководителя департамента, приглашение будет направлено в личный кабинет налогоплательщика после сверки ЕНС.
Уведомления о банковских счетах за пределами РФ.
В преддверии отчетной кампании граждан ФНС показывает статистику автоматизированного обмена информацией об иностранных счетах и сообщает о 539.000 граждан, имеющих такие счета.
При этом ФНС умалчивает о статистике автоматизированного обмена с недружественными государствами, демонстрируя среднюю температуру по больнице.
Забывать о подаче уведомлений, конечно, нельзя (до 1 июня о движении денежных средств по счетам, открытым за пределами РФ).
В Саратовской области вводятся налоговые льготы для производителей беспилотников.
Налоговая ставка в размере 0% при применении УСН будет установлена для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, сфере оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания, в т.ч. производителей беспилотных авиационных систем.
Распределение НДС между контрагентами при реализации программного обеспечения.
После утраты налоговой льготы по НДС стороны лицензионного соглашения должны будут пересмотреть условие о цене с учетом НДС, причем без обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры.
И это уже четвертая отмена решения в этом деле.
Что такое невезение.
Суммой уклонения от уплаты налогов для квалификации особо крупного размера теперь составляет 56,25 млн рублей. Меньше это суммы - уже преступление небольшой тяжести.
Возбуждено уголовное дело в отношении смоленской предпринимательницы. По мнению следствия, "подозреваемая уклонилась от уплаты налогов в размере более 56,5! млн рублей". Ей грозит лишение свободы на срок до 5 лет.
Исчезнет одиозное основание для блокировки счетов.
Правительство РФ направило в Госдуму законопроект об изменении Налогового кодекса. Изменений много, в основном технические. Обращают на себя внимание новые правила электронного документооборота.
Предлагается исключить основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке при неисполнении налогоплательщиком-организацией обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме в электронной форме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган.
Приостановление операций по банковским счетам организации безусловно парализует деятельность. Это жестокое наказание. Такие действия нельзя производить без процедуры и без значимых причин.
Однако с внедрения обязательного электронного документооборота с налоговой разрешается блокировать все операции по всем счетам только за неотбивку о поступлении документа из налоговой инспекции по ТКС. Такое несоразмерное воздействие на налогоплательщика по не самому значимому поводу меня удивляло всегда.
Теперь законопроектом предлагается установить срок, по истечении которого документ в электронном формате, направленный налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, считается полученным налогоплательщиком. Такой подход также неоднозначен, таит в себе возможности для злоупотребления со стороны налоговой. Однако в связи с внедрением нового порядка Правительство считает блокировку счетов за неуведомление налоговиков о получении документов по ТКС более не актуальным.
Казус Лерчек-Блиновской.
Елене Блиновской и Алексею Блиновскому предъявлено обвинение в окончательной редакции.
Уголовных дел по уклонению от уплаты налогов физических лиц и неправомерном обороте средств платежей немного, но все-таки рассматриваются судами. Скорее всего ранее не рассматривалось в суде дела о пособничестве в уклонении физического лица от уплаты налогов и легализации доходов, полученных преступным путем в результате уклонения от уплаты налогов (мы не нашли доступной практики). Узнаем обоснование из приговора Блиновских.
А Лерчек после уплаты налогов развелась с мужем.
Декриминализация экономических преступлений, кроме налогов физлиц.
Госдумой принят в третьем чтении закон об индексации размера ущерба и размера преступной деятельности (в том числе дохода), позволяющих квалифицировать деяние в сфере экономической деятельности, как совершенное в крупном или особо крупном размере.
Индексация затронула почти двадцать составов экономических преступлений: и мошенничество, и по рынку ценных бумаг, и антимонопольные нарушения, и банковские, и кадастровые, и налоговые.
Крупным размером в целях квалификации уклонения от уплаты налогов организаций теперь будет признаваться сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая восемнадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч рублей, особо крупным размером - сумма, превышающая пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей.
Мы же отметим следующее. В законе не индексировано уклонение от уплаты налогов физических лиц, ст. 198 УК изменения не затронули, при том, что до этого ст. 198 и 199 УК индексировались одновременно. Будет прирост налоговых преступлений физлиц.
Для справки: крупным размером в целях квалификации уклонения от уплаты налогов физлиц признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей, особо крупным размером - сумма, превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.
Из окопов налоговых битв.
Налоговая инспекция в выездной налоговой проверке вменяет НДФЛ одному из родителей в спортивной секции за сбор денег на нужды секции.
НДС – налог с круговой порукой.
Насколько сильно связаны между собой участники многостадийного процесса взимания НДС, демонстрирует спор об импорте спирта.
В связи с тем, что импортер после ввоза сырья «обнулил» налоговую декларацию и заявил к возмещению НДС, налоговая инспекция аннулировала отметки на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Данное действие незамедлительно отразилось на налоговом бремени иностранного производителя – белорусского завода, - у которого был признан импорт несостоявшимся. Это повлекло невозможность применения нулевой налоговой ставки и потребовало уплаты в бюджет Республики Беларусь косвенных налогов в полном объеме в связи с ввозом ректификованного этилового спирта на территорию Российской Федерации.
Таким образом, из-за неоднозначных действий российского импортера пострадал иностранный завод.
В данном случае после двух инстанций кассационный суд направил дело на новое рассмотрение, поскольку так или иначе налоговый орган перегнул палку: аннулирование отметок по причине возможного занижения российским импортером НДС не соответствует заявленному основанию (отсутствие импорта) и не предусмотрено в перечне полномочий по аннулированию отметок.
Между тем зависимость всей цепочки контрагентов друг от друга – это суть механизма налога на добавленную стоимость. Он может проявляться, как исключение, в специфических операциях импорта/экспорта. Если же взаимозависимость контрагентов по НДС объявляется открыто и для всех, например, через механизм налоговых оговорок, то такой подход вступает в противоречие с Налоговым кодексом. Пунктом 3 ст. 3 НК РФ установлен запрет на произвольное вменение налогов (п. 3 ст. 3). Это означает, что если не удерживать в узде механизм НДС, то крушение этого налога предрешено.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.01.2024 по делу № А56-122511/2022.
Банки отказываются от исполнения функций налоговых агентов по санкционным реестрам.
С 2022 года российские банки включаются в европейские санкционные списки, из-за чего возникают трудности в выполнении обязательств перед клиентами в их европейских подразделениях. В качестве мер защиты банки в одностороннем порядке расторгают договоры, а затем переводят депозиты и ценные бумаги клиентов из Европы в свои российские подразделения с их последующим замещением на неподсанкционные финансовые инструменты. Меры оправданные, однако в этом году обнаружились налоговые проблемы. Частично проблемы с налогообложением операций по спасению финансовых активов были разрешены через освобождение этих операций от НДФЛ. Освобождение от налогообложения затронуло операции по замещению еврооблигаций (п. 13 ст. 214.1 НК РФ), однако не коснулось депозитов (вкладов). В итоге вынужденные операции с депозитами облагаются налогами на общих основаниях. Более того, в силу различного правового регулирования сложно определить расходы на приобретение новых банковских инструментов взамен подсанкционных. В таких ситуациях банки отказываются принимать расходы и сообщают в налоговые органы о полном доходе в связи с замещением финансовых активов. Таким образом, вынужденные операции с финансовыми активами при замещении переданных из Европы депозитов облагаются НДФЛ полностью как доход.
Я не нашел объяснения, почему освобождение от НДФЛ затронуло еврооблигации, но не затронуло замещение евродепозитов.
Символизм в 5 млн. Рассуждения о прогрессивной шкале ставки НДФЛ.
Итак, Президент России сообщил о планах ввести прогрессивную систему налогообложения доходов. Скоро мы узнаем конкретику этой налоговой реформы, а пока можем порассуждать с общих позиций.
В 1910 году в Британии Ллойд Джордж убедил Парламент ввести добавочный налог, который исчислялся на чистый доход, превышающий 5 тыс. фунтов. В России в 2020 году был принят добавочный налог, который исчисляется на доход, превышающий 5 млн. рублей. Совпадение? Не думаю.
Офшоры и оншоры.
Если вам не нравится Кипр или на BVI недостаточно качественный сервис, подскажем вариант, при котором не надо платить налоги, и за это не будет наказания.
Правительство РФ утвердило список территорий, на которых в 2024 году не применяется ответственность за неподачу налоговых деклараций и неуплату налогов: ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области.
Налоговая сняла расходы на агента-продавца по причине очень низкого вознаграждения продавцу.
Индивидуальный предприниматель – агент - по договору должен был осуществлять поиск контрагентов для принципала, привлекать потенциальных клиентов для принципала и т.п.
Вначале налоговая утверждала, что услуги не оказывались. Однако после того, как суды подтвердили факт оказания услуг продаж, остался единственный довод - цена договоров с контрагентами значительно превосходит вознаграждение, полученное агентом – предпринимателем.
Между тем оценка целесообразности заключения того или иного договора не входит в компетенцию налоговых органов, а, следовательно, не может повлечь для налогоплательщиков негативных последствий.
По этой причине суды посчитали расходы на агента-продавца обоснованными независимо от заработка продавца.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.02.2024 по делу № А55-29495/2022.
В связи с завершением рабочего дня 1 апреля обеды с Даниилом Егоровым отменяются. Всем хорошего настроения!
Читать полностью…
О неприкосновенности жилища для налоговиков.
«Специалисты администрации Владивостока совместно с УМВД, а также Инспекцией Федеральной налоговой службы провели рейд в Ленинском районе города по адресу Шепеткова, 37. В ходе инспекции были выявлены случаи сдачи в аренду квартир без договоров, собственники не уплачивают положенный с такого дохода налог. Налоговые органы планируют вызвать арендодателей для дачи пояснений и предоставления деклараций».
Насколько я понимаю, чиновники стучались в каждую квартиру и требовали от хозяев документы на жилье.
Страшно, конечно, когда к тебе в квартиру стучат: «Откройте, милиция».
Похожие ситуации возникают при попытках налоговиков допросить свидетелей дома. Любой налоговик знает, что лучшее время для розыска свидетеля – с 20 до 22 часов в рабочие дни.
Адвокатское напоминание: жилище неприкосновенно. Без судебного решения вы можете не открывать дверь, не впускать к себе домой никого, даже если квартира не ваша собственная и даже если вы в ней не прописаны.
Убийцы из 90-х. Подозреваются налоговик, депутат и адвокат.
Как полагает следствие, задержанному налоговому инспектору в убийствах помогал адвокат: советами и уговорами.
Информационно-аналитическая система "Номен-сервис".
Проверка связей контрагентов.
Система позволяет определить аффилированных лиц контрагента.
ИАС «Номен-сервис» - эксклюзивное программное обеспечение от Налогового адвоката.
Методы взыскания налогов.
Житель Тамбовской области оплатил налоги и кредиты после ареста черной тонированной «Lada Priora». Жестоко.
Арбитражный суд сказал «нет» Конституционному Суду.
АСГМ истолковал Постановление КС РФ от 14.07.2023 № 41-П по делу о проверке конституционности абз. 1 п. 2 ст. 105.17 Налогового кодекса РФ в связи с жалобой ПАО "ВЫМПЕЛ-КОММУНИКАЦИИ" не в пользу ПАО "ВЫМПЕЛ-КОММУНИКАЦИИ".
ПАО "ВЫМПЕЛ-КОММУНИКАЦИИ" оспаривало решение налоговой инспекции о назначении проверки как вынесенное за пределами установленного законом срока, полагая, что 2-летний срок на назначение ФНС России проверки следует исчислять с момента представления первоначального уведомления о контролируемых сделках, а не с даты представления уточненного уведомления.
Арбитражными судами всех инстанций обществу было отказано в удовлетворении требования.
По заявлению ПАО "ВЫМПЕЛ-КОММУНИКАЦИИ" Конституционный Суд РФ пересмотрел положения абз. 1 п. 2 ст. 105.17 Налогового кодекса РФ, признал эту норму не соответствующей Конституции РФ и постановил пересмотреть судебное дело заявителя.
При новом рассмотрении дела Арбитражный суд города Москвы заявителю вновь отказал.
Нет смысла перечислять все приведенные судом основания – их очень много, не все они стыкуются. Например, «суд считает, что после окончания проверки у Заявителя отсутствуют основания для оспаривания решения о проведении такой проверки». Как говорят в Японии, плевок обратно не вернешь (唾も引っ掛けない).
В итоге суд пришел к выводу, что Постановление КС РФ от 14.07.2023 № 41-П, вынесенное по заявлению ПАО "ВЫМПЕЛ-КОММУНИКАЦИИ", к ПАО не применяется.
Решение Арбитражного суда города Москвы от 07.02.2024 по делу № А40-36350/21-140-1024.
Такие времена, что платить налоги - самый эффективный способ обеспечить безопасность и устойчивость российского общества.
Читать полностью…
Декриминализация налоговых преступлений.
Соглашусь с коллегами, комментировавших предыдущий пост, индексация предельного порога по налоговым преступлениям слишком незначительна.
Областная прокуратура Тюменской области направила в суд уголовное дело о неуплате 60 млн руб. налогов. По п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере) обвиняется директор некоммерческой организации.
Если бы порог был чуть выше, и уголовное дело бы прекратили.
Налоговые риски волонтеров.
Милитари-волонтеры и блогеры – отчаянные люди, они рискуют жизнью. Поэтому риски мирной жизни вроде налогов, блокировок счетов, уголовного преследования для них – мелкая неприятность.
Между тем, как мы видим по акту по результатам выездной налоговой проверки гражданина, которому налоговики вменяют, в т.ч., НДФЛ за сбор денег на нужды спортивной секции, получение денег на личные счета для волонтерских целей в помощь бойцам СВО несет налоговые риски. При этом суммы пожертвований бывают и многомиллионными, что может довести до уголовного дела за уклонение от уплаты налогов. Кроме того, банки могут посчитать многочисленные операции рискованными по 115-ФЗ (антиотмывочные меры). Наконец, не исключаются претензии со стороны следственных органов по мошенничеству.
Есть подозрение, что при отсутствии какого-либо правового регулирования, скандалы с преследованием волонтеров государством по налоговым и другим экономическим правонарушениям не за горами. Сами волонтеры, скорее всего, не обратят внимания на такие мелкие неприятности, однако на кону репутация отечественной бюрократии.
Информационно-аналитическая система "Номен-сервис".
На фоне новостей о предстоящем отключении у российских пользователей приложений Office 365, доступа к облачным хранилищам OneDrive и SharePoint, возможности использовать Microsoft Teams поделимся своей историей.
В марте 2022 года Microsoft отключил используемые Номен-сервис облачные серверы, а Wix - программируемый сайт.
Что ж, в течение года мы разработали собственные сервер и сайт. Не зависим больше ни от кого, располагаем неограниченными мощностями. И это, кстати, сказывается на цене подписки.
Такое импортозамещение.
ИАС «Номен-сервис» - эксклюзивное программное обеспечение от Налогового адвоката.
Из окопов налоговых битв.
Проверять - так проверять. Начислять налоги - так начислять.