2756
Для связи: https://t.me/Adv_kontora_Nomen +7(499)390-62-78 https://nomen-service.ru/info_consultation
Налоговая амнистия за дробление бизнеса.
Кто и для кого придумал термин «дробление бизнеса»?
Госдума и ФНС одновременно сформулировали свои варианты термина «дробление бизнеса» - в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ и Обзоре ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ «О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса"».
Они не совпадают ни буквально, ни по смыслу! Если в закон термин «дробление бизнеса» налоговики не предложили, то кто его придумал?
У этого человека вообще есть образование в налогах и мало-мальский опыт? Какое отношение законодательный термин имеет к налоговым проверкам, в которых налоговики выявили искусственное дробление бизнеса исходя из собственных представлений об этом явлении?
Это не просто ерничание.
Стоит исключительно важный вопрос: кого амнистирует закон?
Налоговое планирование на 2025 год.
Форма налогового планирования – налоговый учет расходов.
Налог на прибыль организаций.
Почему прошла мода на 3000 налоговых схем.
В 2000-х в Библио-Глобусе полки в разделе налогообложения были заполнены книжонками про самые-самые лучшие и секретные налоговые схемы. Семинары делились на две категории: изучение писем Минфина и налоговая оптимизация. Однако с 2015-2016 годов интерес к семинарам/вебинарам про налоговую оптимизацию упал, и серьезные организаторы их уже не принимают, и вот почему.
Не рассматриваем тот факт, что налоговики тоже читают книги и ознакомились со сверхсекретными схемами за 300 рублей. И не рассматриваем НДС, по которому ничего, лучше бумажного НДС, не придумано.
Главное же в том, что адекватная реализация схем налогового планирования по налогу на прибыль требует отдельного налогового учета, перманентного определения и сведения разниц с бухгалтерским учетом, кропотливого учета первички и не менее кропотливого документального обоснования принятого решения. Иными словами, для налоговой оптимизации налога на прибыль требуются высококвалифицированные специалисты по налогообложению, а также ресурсы на содержание налогового учета. При ставке налога на прибыль 20% акционеры, столкнувшись с саботажем бухгалтерии, в основном смотрят на учет расходов сквозь пальцы.
Однако ставка 25% должна, как минимум, пробудить новый интерес к способам оптимизации расходов в целях исчисления налога на прибыль. Стоит отряхнуть пыль с пожелтевших листов секретных схем.
Информационно-аналитическая система "Номен-сервис".
Путеводитель по системе.
Как проверить регистрацию контрагента по массовому адресу в мобильной версии Информационно-аналитической системы «Номен-сервис»
ИАС «Номен-сервис» - эксклюзивное программное обеспечение от Налогового адвоката.
Налоговое планирование на 2025 год.
Форма налогового планирования – перераспределение источников получения дохода в зависимости от эффективной налоговой ставки.
НДФЛ.
Начинаем серию постов о том, как подготовиться к повышению налогов с 2025 года.
Комментарий к диаграмме.
С налоговой точки зрения гражданин может получать доход в следующих формах: денежный доход, натуральный доход, доход от материальной выгоды и доход от предпринимательской деятельности.
В диаграмме отобраны максимальные эффективные ставки НДФЛ с 2025 года в зависимости от вида дохода, за исключением натурального дохода/матвыгоды. Указанная ставка НДФЛ на дивиденды относится к российским организациям. Предпринимательская деятельность осуществляется с применением УСН объект «доходы». Натуральный доход/матвыгода не отражен, поскольку это возможно только при планировании в отношении конкретного лица. Источником такого дохода может быть перенос расходов гражданина, контролирующего организацию, на эту организацию. Самозанятые не включены.
N.b. Соблюдение требований ст. 54.1 НК РФ при перераспределении источников получения доходов обязательно😜
Отмена камеральной налоговой проверки.
Со стороны инспекции допущено необоснованное доначисление налога на прибыль при камеральной проверке авансового расчета.
Повышение налогов.
Общая ставка НДС повышается до 25,5% с 1 сентября 2024 года.
В Финляндии.
Информационно-аналитическая система "Номен-сервис".
Путеводитель по системе.
Как посмотреть историю изменения адресов контрагента в мобильной версии.
ИАС «Номен-сервис» - эксклюзивное программное обеспечение от Налогового адвоката.
Блиц-комментарий.
В сравнении с законопроектом о повышении налогов в первоначальной редакции допуск вычетов по НДС при применении УСН "доходы - расходы" снижает эффективную налоговую ставку почти в три раза.
Блиц-комментарий.
В сравнении с законопроектом о повышении налогов в первоначальной редакции допуск вычетов по НДС при применении УСН "доходы" снижает эффективную налоговую ставку примерно в два раза.
Ведьма отправила в тюрьму налогового инспектора.
В Ростове-на-Дону во время проведения ритуала обогащения (через передачу взятки) неожиданно из сумрака выступили оперативники Ночного дозора и запросили у ведьмы лицензию на колдунство, однако лицензии не оказалось. После чего оперативники задержали и ведьму, и ее клиентку - налогового инспектора.
Это не продолжение известной повести Сергея Лукьяненко, а оперативка ФСБ, действительно, задержавших и ведьму, и налоговичку, и бухгалтера. Эти гражданки сговорились развести на взятку бизнесмена, у которого началась налоговая проверка.
Предполагаю, что данный отказной директор "обнулил" в 2020 году декларации в Санкт-Петербурге не только у нас. Поэтому если вы с такой ситуацией столкнулись, возможно, "обнуляторы" совпадут. Обращайтесь обсудим.
Имена "обнуляторов": Титов Сергей Сергеевич, Варга Андрей Юрьевич, Долгушин Дмитрий Владимирович, Ходаков Олег Эрнестович, Коваленко Геннадий Владимирович, Вшивцев Алексей Валерьевич.
Добавляйте своих.
Перерасчет пеней.
Оспаривать налоговую проверку в суде стоит уже ради того, чтобы произвести перерасчет пеней, исключив периоды с 01.04.2022 по 30.09.2022 и с 01.01.2023 г. по 31.12.2024. Приличные суммы снижаются.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами", Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" с 01.04.2022 по 30.09.2022 и с 01.01.2023 г. по 31.12.2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.
Налоговые льготы IT-сферы под угрозой.
Власти Москвы предлагают применять льготу по налогу на прибыль в IT-сфере только к той части прибыли, которая не была направлена на выплату дивидендов в 2024 г., предоставлять льготу, если вложения организации в нематериальные активы и основные средства составили не менее 30% от льготируемой прибыли, а также если средняя заработная плата в организации составила не менее 120% от средней заработной платы в IT-отрасли в регионе. Предложения направлены в Госдуму.
Три года назад я называл айтишников новой привилегированной кастой.
В воображении маячил красавчик с нарощенной шевелюрой и на рыбной диете где-то в ОАЭ.
Однако с отменой налоговых льгот мы можем вернуться к более привычному образу патлатого ботана в подвале с пивом на клаве.
Повышение налогов.
Курортный сбор может быть введен во всех регионах России с 2025 года.
Эксперимент с курортным сбором в Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях, а также в Санкт-Петербурге признан успешным. Минэкономразвития предлагает распространить на всю Россию плату за пребывание в регионе в размере 6000 рублей в квартал за номер в гостинице.
С моей точки зрения, это прямое ущемление конституционного права на свободу передвижения в России.
Налоговые проверки теперь бессмысленны, уверяют налоговики.
Ажиотаж налоговиков, пишущих в ТГ, вызвало Постановление АС Поволжского округа, в котором были приняты доводы налогоплательщика о том, что за действия контрагентов первого и последующих звеньев он не отвечает при реальности хозяйственных операций и отсутствии подконтрольности.
Среди прочего суд обратил внимание на следующее:
- судом первой инстанции отклонены доводы налогового органа о том, что отсутствие сертификатов на товары свидетельствует о мнимости сделки, поскольку не предоставление контрагентами товаросопроводительных документов является основанием для отказа в приеме товара или влекут иные последствия для поставщика, однако товар был принят, он служил для укомплектования персонала и не выставлялся в дальнейшем на продажу, в связи чем ООО не применяло меры ответственности для контрагентов при поставке товара без сертификатов качества, данное требование является исключительно правом покупателя;
- факт отсутствия материальных и трудовых ресурсов у контрагентов налогоплательщика не исключает возможности реального осуществления хозяйственных операций и не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды, поскольку привлечение работников возможно по договорам гражданско-правового характера, привлечения материально-технических ресурсов на условиях договора аренды.
И наконец, главная причина скандала: "Налоговый орган не учел, что в случае отсутствия поступления в бюджет НДС вследствие неправомерных действий контрагентов первого, второго и более дальних звеньев это является основанием для предъявления налоговых претензий к этим компаниям и контролирующим их лицам. При этом неправомерно возлагать ответственность за неуплату на налогоплательщика, если между ним и контрагентами не доказан сговор".
Сговор- не сговор, но в рассматриваемом споре налоговики не пытались подконтрольность доказать. Однако их удивляет, что суд вдруг обратил внимание на вполне очевидные обстоятельства.
Не удивляйтесь, налоговики, суд просто делает свою работу - честно и профессионально.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.06.2024 по делу No А65-21390/2023.
Налоговое планирование на 2025 год.
Форма налогового планирования – Due Diligence внереализационных доходов.
Налог на прибыль организаций.
Просроченная кредиторка внимательно изучается налоговиками. Как это повлияет на налоговое планирование на 2025 год.
Во всех актах выездных налоговых проверок за последние полгода, помимо налоговых разрывов по НДС, обязательно присутствуют доначисления по просроченной, но не списанной кредиторке. Речь идет о налоге на прибыль на внереализационный доход.
При этом начисление обязательно относят на проверяемый период, даже если списание должно было произойти раньше.
Догадываетесь, как это будет выглядеть в 2025 году при ставке налога на прибыль 25%?
При разумном налоговом планировании целесообразно разрешить вопрос с просроченной кредиторкой в этом году.
P.S. Пост четырехлетней давности о мифах при списании просроченной кредиторки актуален и поныне.
Налоговое планирование на 2025 год.
Форма налогового планирования – изменение режима налогообложения.
Упрощенная система налогообложения.
Комментарий к диаграмме.
1. Ничего не поменяется только для УСН, у которых доход по итогам года меньше 60 млн.
2. При доходе свыше 60 млн. рублей УСН с объектом «доходы» применять нецелесообразно.
3. В связи с применением НДС при доходе свыше 60 млн. рублей ведение учета расходов неизбежно для подтверждения вычетов НДС.
4. При доходе от 60 до 450 млн. рублей наиболее целесообразный режим налогообложения – УСН с объектом «доходы – расходы».
Порог доходов для перехода на УСН с ОСНО – 149,5 млн. рублей за 9 месяцев 2024 года.
Для тех, кто применял УСН в 2024 году и превысил лимиты по доходам, предусмотрены переходные положения по УСН. Можно снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий: сумма всех доходов (УСН + ОСНО) не должна превышать 337,5 млн. рублей по итогам 9 месяцев 2024 года.
Информационно-аналитическая система "Номен-сервис".
Путеводитель по системе.
👀Где посмотреть историю смены руководителей/учредителей контрагента в мобильной версии Информационно-аналитической системы «Номен-сервис»
ИАС «Номен-сервис» - эксклюзивное программное обеспечение от Налогового адвоката.
Повышение налогов с 1 января 2025 года (в России).
Прогрессивная шкала НДФЛ:
13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц);
15% – от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
18% – от 5 млн до 20 млн руб. в год;
20% – от 20 млн до 50 млн руб. в год;
22% – свыше 50 млн руб. в год.
Налог на прибыль организаций:
25% - общая ставка;
5% - для ИТ-компаний на 2025 - 2030 годы.
Акцизы:
- повышается ставка на никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания - с постепенным повышением ставки. С 2025 по 2027 год увеличивается акциз на никотиновое сырье с 2,2 до 2,4 руб. за 1 мг, а для бестабачных никотиновых смесей - с 925 до 1 000 руб. за кг;
- повышается ставка на природный газ для производства аммиака – определяется в рублях за каждые 1 000 кубических метров по специальной формуле;
- индексируются ставки акциза на большинство подакцизных товаров –алкогольную продукцию, сигареты, автомобили, дизельное топливо и др.
УСН:
- повышается базовый порог доходов для перехода на спецрежим с 112,5 до 337,5 млн руб.;
- увеличивается средняя численность сотрудников для применения УСН с 100 до 130 человек;
- повышается порог доходов для применения УСН до 450 млн руб.;
- увеличивается порог по остаточной стоимости основных средств с 150 до 200 млн руб. Также добавится коэффициент-дефлятор;
- НДС при доходах более 60 млн руб. в год.
НДС исчисляется по общим правилам, но по льготной ставке: 5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 450 млн руб. в год). Пониженные ставки в ряде случаев, например, при ввозе товаров в Россию, не применяются;
- отменяются повышенные ставки 8% – для режима "доходы" и 20% – для "доходов минус расходы". Останутся 2 базовые ставки: 6% и 15%.
Страховые взносы:
7,6% - пониженный тариф страховых взносов для МСП с основным видом деятельности "обрабатывающее производство".
Налог на имущество:
2,5% - для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.
Земельный налог:
1,5% - для земельных участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.
Туристический налог:
- местный налог;
- ставка - с 1% от цены проживания в 2025 году, прибавляя по 1% в год до 2029 года (далее – не выше 5%);
- допускается во всех регионах России.
НДПИ:
- 8,4% для алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
- коэффициент Кэнрг для угля (кроме антрацита, коксующегося и бурого угля);
- 1 руб. за тонну × коэффициент Кэнрг - ставки для апатит-штаффелитовых , апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд.
Налоговая амнистия при дроблении бизнеса.
Налоговая амнистия распространяется на периоды 2022 - 2024 годы при условии добровольного отказа от таких схем в 2025 и 2026 годах, если решение по результатам налоговой проверки еще не вступило в силу на день принятия закона.
В продолжение темы работы с требованиями налоговиков представляю взгляд с другой стороны, так сказать, - ошибки налоговиков.
P.S. Внимательный анализ документации налоговых органов существенно снижает издержки на налоги.
Туристический налог - инвалид с рождения.
Ко второму чтению в законопроекте о повышении налогов появляется совершенно новый налог – туристический. Без каких-либо правок этот налог принят.
В пояснительной записке сведения о туристическом налоге отсутствуют. Возможно, править идеальное – только портить. Однако у меня есть пара замечаний к этому новому и, мягко говоря, неожиданному налогу.
Есть сомнения в том, что туристический налог соответствует Конституции РФ и Налоговому кодексу РФ. Как минимум два несоответствия наблюдаются.
Несколько лет назад мне доводилось регулярно бывать в Нижневартовске ХМАО-Югра. В гостинице проживало много людей (в минус 45 все в основном в ресторане сидели), однако туристов среди них не было. Все приезжали по работе в командировку. В Нижневартовске есть прекрасные туристические места и для экстремального отдыха, и для любителей Мальдив (с сибирским колоритом). Однако у меня не поворачивается язык назвать Нижневартовск курортным регионом.
Между тем туристический налог объявляет курортом всю территорию России. И это первая его странность. Пока что юридического противоречия здесь нет. Противоречие возникает в том, что любой приезжий, заселяющийся в места временного размещения в любом российском регионе, объявлен туристом, за исключением ветеранов, героев и инвалидов.
В соответствии с ч. 2 ст. 19 Конституции РФ государство гарантирует равенство прав и свобод человека и гражданина независимо от пола, расы, национальности, языка, происхождения, имущественного и должностного положения, места жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности к общественным объединениям, а также других обстоятельств. Данное положение означает, что не должно быть каких-либо ограничений прав и свобод граждан, дискриминации граждан по указанным выше и другим основаниям. Равноправие граждан несовместимо с наличием привилегий какой-либо группы граждан. Между тем по условиям туристического налога местные жители получают неоправданные преимущества перед приезжими (понаехавшими).
Второе противоречие обнаруживается в механизме удержания налога. Туристический налог распространен в курортных регионах мира. Он взимается различными способами: при заселении в гостиницу, при въезде в город или страну, наоборот – при выезде. Однако российским законопроектом установлен следующий способ – как доля от выручки за оказание услуг проживания. Иными словами туристический налог в российской интерпретации – это налог на выручку владельцев гостиниц. Таким образом, налог имеет дискриминирующий характер по отношению к владельцам гостиниц, ведь даже владельцы ресторанов или туристических агентств в том же регионе налог на выручку со своих услуг платить не будут. Дискриминацию прямо запрещает п. 2 ст. 3 Налогового кодекса РФ.
Итак, туристический налог, применяемый повсеместно, а не в установленных законом курортных зонах и в отношении именно туристов, кратковременно сможет пополнить местные бюджеты. Однако в экономическом смысле он, скорее всего, выпал за пределы кривой Лагранжа и быстро покажет негативную сторону. В юридическом же – это непроработанная, низкосортная конструкция, не имеющая даже перспектив к исправлению и доработке.
Законопроект о повышении налогов.
Ко второму чтению термин «Дробление бизнеса» претерпел некоторые изменения.
Ну как претерпел, в термин добавлена отсылка к ст. 54.1 НК РФ. Юридического смысла в этом нет, поскольку ст. 54.1 НК РФ «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» как общая правовая норма априори охватывает специальные нормы, определяющие признаки искусственного дробления бизнеса.
Уже сложившаяся в практике правоприменения терминология не представлена, что, очевидно, повлечет ее нивелирование в пользу фискального органа. То же самое произошло с «налоговой реконструкцией», которую налоговики игнорировали почти пять лет после введения ст. 54.1 НК РФ. Это привело к задвоению доначислений по результатам налоговых проверок за период с 2014 по 2020 годы. Сейчас налоговую реконструкцию снова применяют как ни в чем ни бывало. Естественно, задвоенные начисления никому не пересчитали.
Новый клондайк для увеличения начислений по результатам налоговых проверок вижу я тут по следующим направлениям:
- признать любой бизнес одного лица дроблением;
- признать айтишные спиноффы дроблением;
- признать любые бизнесы формально взаимозависимых лиц дроблением (например, бизнесы родственников, одноклассников, земляков (было такое в одной моей проверке), пассажиров одного рейса (и такое было);
- признать дочерние компании дроблением.
Ко второму чтению.
Эффективная ставка упрощенной системы налогообложения (объект - "доходы - расходы") + сравнение с общей системой налогообложения.
Ко второму чтению.
Эффективная ставка упрощенной системы налогообложения (объект - "доходы") + сравнение с общей системой налогообложения.
"Налоги - всей семье!"
"Расскажи о папиных доходах - получишь лайк!"
"На допрос" - семейные походы выходного дня!"
Отказной руководитель под наркотой обнуляет налоговые декларации различных компаний.
Уже в апелляционном рассмотрении дела в суде! налоговики представили налоговые декларации по НДС, «обнуляющие» ранее поданные декларации. На основании этих «нулевок» были сняты вычеты НДС по контрагенту в ходе налоговой проверки.
Мне было непонятно, почему налоговики отказывались показать эти декларации в ходе налоговой проверки, даже в суд первой инстанции не принесли, рискуя получить штраф за неисполнение определения суда. Что ж, загадка разрешилась. Оказывается, уточненную налоговую декларацию представила не сама организация, а иная организация по доверенности за подписью руководителя этой иной организации. Однако этот самый руководитель числится в ЕГРЮЛ как отказной директор: он подал в налоговую заявление о своей непричастности к деятельности нашего "поверенного".
По некоторым сведениям этот же отказной директор уже несколько лет отбывает наказание в местах лишения свободы за сбыт наркотиков.
Вот это приход!
Куда податься айтишникам после отмены налоговых льгот в Москве.
Читать полностью…
Яндекс.Такси.Нет.
Пассажиры и не догадываются, какие сложные взаимоотношения между агрегатором Яндекс.Такси, диспетчерскими, таксопарками и таксистами существуют, и как этим пользуются налоговики, удерживая налоги со всех причастных к перевозкам лиц.
Стандартная схема: Яндекс.Такси – агент для перевозчика, перевозчик на УСН «доходы». На практике идеальная схема взаимоотношений для перевозчика не всегда возможна. Своего парка у него не хватает, поэтому он привлекает сторонние таксопарки. Поэтому в юридическом смысле перевозчик выступает иногда как перевозчик, иногда как агент. В налоговом смысле в первом случае облагается УСН как доход вся выручка, во втором случае – только агентское вознаграждение. Однако налоговая служба стремится проигнорировать агентские операции и обложить всю выручку. В свою очередь у таксопарка шансы доказать агентскую деятельность очень низкие. Об этом говорят два спора.
В первом случае спор продолжался больше года уже в суде, решение налоговиков было отменено в кассационной инстанции и направлено на новое рассмотрение, однако при повторном рассмотрении дела суд подтвердил правильность решения налоговиков, в иске отказано.
Во втором случае спор рассмотрело ФНС в порядке досудебного обжалования и удовлетворило жалобу, отменив решение налоговиков.
В чем же разница?
В первом случае таксопарк вел смешанную деятельность, оказывая одновременно и услуги перевозки непосредственно, и выступая как дисчепер для других таксопарков. При этом с Яндекс.Такси у него был заключен договор на перевозку. В суде доказать агентскую деятельность таксопарк так и не смог ввиду очень высоко установленного для него стандарта доказывания. Не смог на 100% объяснить каждую операцию.
Во втором случае таксопарк заключил с Яндекс.Такси агентский договор и никакой другой деятельностью, кроме диспетчерской не занимался.
Решение Арбитражного суда города Москвы от 7 июня 2024 г. по делу N А40-38452/23-183-557.
Письмо ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ "Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года".
Повышение налогов.
Депутаты согласовали эффективную ставку налога на выбросы метана от домашнего скота. Фермерам придется платить по 100 евро в год за животное. В Дании.