2756
Для связи: https://t.me/Adv_kontora_Nomen +7(499)390-62-78 https://nomen-service.ru/info_consultation
Шесть лет лишения свободы за передачу банковской карты.
МВД передало в Правительство РФ необычный законопроект, по которому предлагает добавить в Уголовный кодекс новое тяжкое преступление - дроппинг - передачу своих банковских карт третьим лицам, которые используют их в преступных целях.
Из практики: 99% дропперов понятия не имеют, для чего они передали свои банковские карты.
Путеводитель по системе.
Как проверить блокировку счетов контрагента в мобильной версии Информационно-аналитической системы «Номен-сервис».
ИАС «Номен-сервис» - эксклюзивное программное обеспечение от Налогового адвоката.
Из окопов налоговых битв.
В ответе на встречку бухгалтер поставщика собрала и передала в налоговую всю переписку с поставщиком из почты, вацап с личных телефонов сотрудников, смски.
На вопрос, зачем она это сделала, главбух ответила:
- Я работаю бухгалтером уже 40 лет и точно знаю: если я все не отдам, то завтра нашу фирму закроют.
- Хорошо, говорю, а вы раньше, за свои 40 лет работы, пробовали настолько дотошно требование не исполнить?
- Разумеется, не пробовала.
Перебдеть уровня boss.
Налоговики введут социальный рейтинг поручителей.
ФНС предлагает ранжировать поручителей при предоставлении отсрочки, рассрочки по налогам и инвестиционного налогового кредита. Поручитель будет оцениваться по риску неплатежеспособности, показателям деловой активности примерно по 40 критериям.
Таким образом, институт отсрочек, рассрочек по налогам, фактически восстановленный в 2023 году после 25 лет застоя, продолжает развитие.
Формализация требований к поручителю, какие бы они ни были, облегчает доступ к рассрочкам, отсрочкам по налогам.
Проект Приказа ФНС России "Об утверждении дополнительных требований к поручителю - юридическому лицу для целей предоставления отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита".
Споры о дроблении бизнеса, о которых ФНС не рассказывает в своих ежеквартальных обзорах.
Снятие вычетов по НДС по счету-фактуре взаимозависимого исполнителя услуг неправомерно.
Организации являются аффилированными лицами, что, по мнению налогового органа, доказывает создание "схемы ухода от налогов". Инспекцией сделаны выводы о создании искусственной кредиторской задолженности с целью получения незаконных вычетов по НДС, в результате чего произошло уменьшение налоговой базы на сумму налоговых вычетов.
Однако организации ведут самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность внутри группы. При этом одна организация занимается производством продукции, другая – ее сбытом.
Налоговым органом не доказан факт того, что налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской со спорным контрагентом. Налоговым органом не доказана нереальность спорных хозяйственных операций и наличие согласованных с контрагентами умышленных действий заявителя на получение необоснованной налоговой выгоды в виде необоснованного возмещения из бюджета НДС.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.07.2024 по делу № А55-39492/2022.
Обзор ФНС от 29.07.2024 позиций КС РФ и ВС РФ ФНС за II квартал по налоговым вопросам.
Выделяются такие выводы:
- в ходе выездной налоговой проверки допускается осмотр помещения, занимаемого лицом, аффилированным с проверяемым налогоплательщиком, а также выемка документов, предметов и информации с жестких дисков, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика;
- генеральный директор общества, самостоятельно, от своего имени оспаривающий решение налогового органа по результатам налоговой проверки его организации, должен обосновать, каким образом решение налогового органа непосредственно затрагивает его права и законные интересы;
- если сроки налогового контроля в совокупности превысили 2-летний срок, то налоговый орган не может принудительно взыскать долг в бесспорном и судебном порядке;
- соответствие налогоплательщика критериям отбора для выездных проверок не доказывает налоговое нарушение;
- стандарт доказывания размера полученных доходов в условиях недобросовестных действий налогоплательщика не может быть аналогичным с ситуацией, когда факт получения дохода оформляется налогоплательщиком надлежащим образом. В ином случае недобросовестное лицо, получающее арендную плату посредством наличного расчета и уклоняющееся от уплаты налога, оказывается в более благоприятном правовом положении по сравнению с добросовестным налогоплательщиком;
- результат рассмотрения гражданско-правового спора сам по себе, без исследования и оценки доказательств в рамках налогового спора, не имеет преюдициального значения при разрешении вопроса о фактах, связанных с оценкой действий налогоплательщика при уплате налогов. Решение по гражданско-правовому спору имеет иной предмет, основание иска, и не учитывает налоговые последствия финансово-хозяйственных операций применительно к требованиям налогового законодательства;
- в случае, когда совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона, даже если договором изменение цены не предусмотрено;
- если восстановленный НДС относится к налоговому долгу по операциям, которые произвели до банкротства, то его включают в третью очередь реестра требований кредиторов.
Письмо ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@.
Закат "бумажного НДС" в 2025 году.
Основные потребители услуг сервисов "бумажного НДС" - это малый и средний бизнес. Почему не крупнейший? Потому что крупнейший бизнес умеет переложить налоговые риски на своих поставщиков/подрядчиков из малого бизнеса.
Два фактора опрокинут сервисы бумажного НДС в следующем году.
Во-первых, схемы "бумажного НДС" выявляются уже при текущей камеральной проверке, а не спустя год-два, как еще пару лет назад. КАО не у дел останется.
Во-вторых, УСН с порогом в 450 млн и НДС в 5-7% сопоставима со стоимостью услуг сервиса "бумажного НДС". При этом упрощенцы будут выдавать счета-фактуры своим крупнейшим покупателям, ради чего многие компании вынуждены отказываться от УСН даже при соответствии ее условиям.
Многие бизнесмены с удовольствием плюнут в спину "друзьям" - оптимизаторам, из-за которых вынуждены регулярно оправдываться перед налоговиками и полицейскими, и перейдут на УСН с объектом "доходы - расходы".
Напоминаю, что уведомление о переходе на УСН необходимо подать до конца года.
Налоговый юморок.
Я, кстати, много что непонятное также называю.
ФНС против семейных ценностей и Wildberries.
В Обзоре ФНС от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ «О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса» видно, что семьи представляют из себя устойчивые группы уклонистов от уплаты налогов: по крайне мере в трех из девяти случаях налоговики одержали победу над семейным бизнесом. Более того, если проанализировать судебную практику по «семейному» дроблению, то решений в пользу налогоплательщика почти не найти.
Что же не нравится налоговикам в семейном бизнесе?
Во-первых, работа в общем помещении без его разделения и, соответственно, совпадение IP-адресов, несение расходов на содержание помещения только одним из супругов, общие счетчики и т.д.
Во-вторых, руководство одними и теми же сотрудниками.
В-третьих, перечисление денег мужем жене.
В-четвертых, взаимное субсидирование.
В-пятых, применение каждым из супругов спецрежимов налогообложения.
Иными словами, налоговикам не нравятся составляющие образцовой семьи – работа вместе на одну цель – свою семью. Таким образом, семейный бизнес - это более высокая налоговая нагрузка в сравнении с бизнесом убежденных бездетных холостяков без социальных связей.
Почему семейный бизнес проигрывает атомизированным предпринимателям? Потому что устоявшиеся признаки искусственного дробления бизнеса оценивают использование общих ресурсов, но не учитывают семейные взаимоотношения и особенности личного вклада супругов и детей в развитие бизнеса. При этом семейный бизнес - это всегда единая предпринимательская деятельность, ведь супруги могут друг другу помочь даже по не общим делам.
На этом фоне дело семьи Бакальчук Wildberries показательно. Формально почти не участвующий в бизнесе супруг рассчитывает доказать свой существенный вклад в развитие бизнеса. Он утверждает, что развивал и собственные проекты ради общего бизнеса. Разумеется, при этом использовались общие с супругой ресурсы.
В Госдуме рекомендовали использовать налоговую схему.
Граждане, чтобы не платить налог на имущество, могут установить мобильную баню-бочку, которая не имеет фундамента и легко перемещается, вместо капитальной бани. Это предложил председатель комитета Госдумы по вопросам собственности, земельным и имущественным отношениям Сергей Гаврилов.
Во-первых, Сергей Гаврилов явно не знаком с судебной практикой, согласно которой отсутствие капитального фундамента еще не гарантирует освобождение от налогообложения.
Во-вторых, депутат создал точную аллюзию на средние века, когда люди заколачивали окна, лишая себя освещения, или разбирали дымоход, лишая себя отопления, чтобы не платить налоги. Париться в уютной долговечной бане у себя на участке - за эту профилактику болезней надо будет заплатить налог.
История налогообложения.
Древнерусских налоговиков хоронили с весами и замком.
Весы использовались для взвешивания денег. Для чего налоговику в могиле замок, ученые еще не разобрались.
Это самое богатое захоронение из найденных на раскопках.
Из окопов налоговых битв.
Налоговая оговорка.
Занимаюсь спором о взыскании с контрагента налогов, начисленных в ходе налоговой проверки по его вине.
Контрагент недобросовестно себя вел, скрываясь от налоговиков всю проверку: на допрос никто не пришел, из офиса съехали.
Однако в суд на заседание о взыскании убытков и отзыв подготовили, и представителя направили.
Задумался, может налоговики их прямо в зале заседаний сразу и допросят.
Совместные проверки граждан Следственным комитетом и ФНС – подготовка к выявлению налоговых уклонистов после повышения НДФЛ.
Исторически выездные налоговые проверки граждан, не занимающихся предпринимательством, проводились в исключительных случаях. Однако после повышения НДФЛ и других налогов распространение выездных налоговых проверок граждан неизбежно. Граждан проверять сложнее, чем организации/ИП: ведь они не ведут налоговый учет своей жизни, пользуются наличкой, а деньги переводят друг другу по дружбе, не для заработка. Поэтому уже сейчас так или иначе налоговики обкатывают новые методики проверок. Казус Лерчек-Блиновской – наиболее заметные кейсы. Однако блогерам налоги начислены по бизнесу. Поэтому для проверки обычных граждан налоговая служба остро нуждается в инновационных решениях.
Опишу одну из таких инноваций на примере имеющегося у меня в адвокатском производстве деле: налоговики и следователи совместно собирают доказательства правонарушения гражданина - налогоплательщика. Налоговики – в ходе выездной выездной налоговой проверки, следователи – при проверке сообщения о преступлении в порядке ст. 144 УПК РФ. При проверке сообщения о преступлении Следком на основании предоставленных ФНС банковских операций проверяемого гражданина разыскивает всех, кто отправлял/получал деньги от проверяемого налоговиками гражданина, и опрашивает, выясняя причины перевода денег, характер взаимоотношений и даже причины недостаточно быстрого исполнения запросов налоговиков. Затем собранные материалы направляются в налоговую службу и отражаются в материалах налоговой проверки. После вступления в силу решения налоговой инспекции о привлечении к налоговой ответственности материалы возвращаются в следственные органы и дальше по накатанному кейсу Блиновской – уклонение от уплаты налогов, обыск, отмывание преступных доходов, СИЗО.
Минута злорадства.
В марте 2022 года облачный сервер Microsoft Ajure запретил Информационно-аналитическому сервису «Номен-сервис» доступ к своему аккаунту, а затем удалил базу данных за русский регион. Деньги за услуги, естественно, не вернул. Из-за этого запуск сервиса был отсрочен на год. Однако на данный момент мы имеем собственный локальный сервер со всеми необходимыми нам функциями и вообще ни от кого не зависим, а Microsoft Ajure лежит. Ну лежи себе, лежи. А нам своя рубаха ближе к телу, как говорится.
Налоговая амнистия за дробление бизнеса.
Кто не получит налоговую амнистию.
Лишь малая часть способов искусственного дробления бизнеса получит право на амнистию – спецрежимники.
По Налоговому кодексу РФ к специальным налоговым режимам относятся:
- единый сельскохозяйственный налог;
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
- патентная система налогообложения.
Искусственное дробление бизнеса иными способами под амнистию не подпадает.
Перечислим некоторые преференциальные налоговые режимы, в отношении которых при налоговых проверках вменяется искусственное дробление бизнеса, не относящиеся к спецрежимам:
- IT-компании;
- медицинские;
- образовательные организации;
- сельскохозяйственные производители;
- участники свободных экономических зон;
- оказание ритуальных услуг.
Обобщая, искусственное дробление бизнеса используется при общей системе налогообложения в целях освобождения от НДС и налога на прибыль или применения пониженных налоговых ставок.
Учитывая, что спецрежимы ЕСХН и соглашения о разделе продукции применяют единицы, амнистией смогут воспользоваться (если смогут) только упрощенцы и патентники.
Дистанционные сотрудники - нерезиденты.
Минфин напомнил, что не только зарплата сотрудника - нерезидента на дистанционке относится к доходам от источников в РФ, но и компенсация лечения, аренды жилья и транспорта, полученные физлицом от российской организации.
Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-04-06/71651.
Все, что вы хотели знать, но стеснялись спросить о региональных нулевых ставках по налогу для предпринимателей.
Издание РБК опубликовало масштабный аналитический материал о том, как обстоят дела со льготами по УСН для предпринимателей. Корреспонденты дотошно выяснили не только о наиболее благоприятных регионах для получения льготы, но и подводных камнях практического правоприменения.
В подготовке материала небольшое участие принял и автор канала:
"Пока проверок по подозрению в фиктивной регистрации ради получения региональных льгот по УСН немного, утверждает налоговый адвокат, партнер консалтинговой компании «Номен» Иван Яголович. «В рамках налоговых проверок они (налоговики) стремятся доказать фиктивность ведения деятельности в своем субъекте и отобрать таким образом льготу. Однако, ведя такие проверки, налоговики противостоят политике регионов, которые и ввели льготу», — рассуждает он".
ИМХО оптимальное место для ведения частного бизнеса - Москва.
Усиленный контроль за самозанятыми.
В связи с активной заменой бизнесом трудовых отношений на взаимодействие с самозанятыми и ИП на УСН государство хотело бы усилить контроль над этим процессом.
Однако лавину, которую запустили агрегаторы доставки и такси и на которую налоговики в свое время закрыли глаза, уже не остановить: фактически весь сервисный бизнес уже перешел на модель с самозанятыми, производственники тоже работают в этом направлении – экономия на страховых взносах 15-30 % сказывается.
Почему я не устраиваю публичные празднования при отмене налоговой проверки. Алаверды ТГ infotax.me
Когда в результате моей адвокатской помощи отменяется налоговая проверка или существенно снижаются начисления налогов, я не устраиваю по этому поводу публичные пляски. Да, подписчиков я информирую о таких делах, в рекламных целях, так сказать (см. в закрепленных сообщениях).
Мизерная доля отмененных налоговых проверок сыграла злую шутку с налоговыми инспекторами: отмена проверки воспринимается руководством как ЧП. Мне известно, что после завершения моих дел, некоторых сотрудников-исполнителей увольняли. Это одна из причин, по которой публичное эмоционирование будет некорректным.
infotax.me рекомендую, давно сам подписан.
Из окопов налоговых битв.
Пока ждешь свое дело, проходит 4-5 процессов.
Выходят из зала судебных заседаний налоговики и каждый раз бурно отмечают завершение дела: обнимашки, взаимные поздравления, улюлюканье.
Ребята, суды удовлетворяют 3% заявлений налогоплательщиков. Их излишние эмоции я мог бы понять. А для налоговиков что, такой дешевый способ дофамин добавить?
При подтверждении поставки товара по цепочке снятие вычетов по НДС незаконно.
Суд удовлетворил заявление налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа о снятии вычетов по НДС по одному из контрагентов, обладающих следующими признаками:
- контрагент по заявленному адресу регистрации и отгрузки спорного товара в проверяемый период не находились, каких-либо помещений в собственности или в пользовании, которые по своим техническим и проектным характеристикам свидетельствовали бы о наличии возможности поставщиками по приему и хранению в спорный период товара в объемах, указанных в соответствующих счетах-фактурах и товарных накладных, у спорных контрагентов не имелось;
- контрагент не обладает материально-техническими и трудовыми ресурсами (в собственности отсутствуют основные средства, складские помещения, транспортные средства и т.д., поставщики имеют минимальную численность работников);
- отсутствуют операции по расчетным счетам, характерные для организаций, осуществляющих реальную хозяйственную деятельность (коммунальные платежи, арендная плата, расходы на оплату труда работников и прочее);
- основной вид деятельности контрагента не связан с поставками спорной номенклатуры;
- движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер;
- организация представляет декларации с минимальными суммами налога к уплате в бюджет или с нулевыми показателями.
Почему в итоге суды посчитали вычет по НДС законным?
Отвечает АС Уральского округа:
"Общество «ТК «Юмас» подтвердило сделку, отразило указанную реализацию в книге продаж, а также далее по цепочке отражены операции в книгах продаж контрагентов названного Общества, отсутствуют хронологические нарушения".
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.07.2024 по делу N А60-44504/2023.
Путеводитель по системе.
Как посмотреть лизинговые договоры контрагента в мобильной версии Информационно-аналитической системы «Номен-сервис».
ИАС «Номен-сервис» - эксклюзивное программное обеспечение от Налогового адвоката.
Взаимозависимость по этнической группе.
«О возможной аффилированности Набиева Н.М., Султанова Г.Д., Мусаева А.С. с учётом иных установленных фактов также может свидетельствовать принадлежность к одной неформальной этнической группе, тесные внутренние связи между лицами которой являются общеизвестным фактом…»
Ранее не встречал подобной позиции в отношении субъективной взаимозависимости.
В данном случае рассматривается дело о банкротстве, в котором применяется институт аффилированности, очень похожий на налоговый правовой институт взаимозависимости.
Постановление Арбитражного Суда Западно-Сибирского округа от 02.07.2024 по делу № А70-24812/2021.
Из окопов налоговых битв.
Применение обратной силы закона при ухудшении положения налогоплательщика.
В июле в Пермском крае вышел закон от 04.07.2024, которым были сняты льготы по УСН для целой категории индивидуальных предпринимателей.
Оформлено это как внесение изменений в закон 22.11.2021 о внесении изменений в закон 01.04.2015 об установлении налоговых ставок.
Если раньше ИП должен быть зарегистрирован не ранее 01.09.2021, то по новой формулировке - не ранее 01.01.2022.
При этом в законе указано, что он распространяется на правоотношения, возникшие на 01.01.2022.
И таким образом, мой доверитель, зарегистрированный в октябре 2021 года вдруг оказался без льготы, да еще с обязанностью пересчитать налоги за 2023 год по полной ставке, ради чего и вызывают к себе налоговики.
Нарушение обратной силы закона при ухудшении положения налогоплательщика (ст. 5 НК) тут вижу я.
Налоговая культура. Обратная сторона.
Основатель и фронтмен "Клуб500", Трансформатора Дмитрий Портнягин находится под домашним арестом по уголовному делу об уклонении от уплаты налогов. Его супруга - под ограничениями в действиях по уголовному делу в посредничестве во взяточничестве.
Для ментора всея бизнес-сообщества такой бэкграунд несколько замысловат.
Схемы уклонения от уплаты акцизов в табачной индустрии.
Как человек, глубоко погруженный в налоговое консультирование по акцизному законодательству, рекомендую интереснейший материал о схемах уклонения от уплаты акцизов от РБК, предоставленные налоговой службой по мотивам недавних обысков в Калужской табачной фабрике. Мое мнение также изложено в материале:
"Налоговый адвокат, партнер консалтинговой компании «Номен» Иван Яголович говорит, что крупнейшие легальные производители не используют схемы уклонения от уплаты акцизов «в силу относительно небольшого числа участников рынка, неплохой маржинальности и одновременно значительной зарегулированности»".
Налоговая служба выявляет единичные случаи.
Дробление гостиничного бизнеса с помощью ИП на УСН бывает законным.
Продолжаем анализ Обзора ФНС от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ «О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса».
Рассмотрим практику споров об искусственном дроблении гостиничного бизнеса.
По Обзору от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051 общество осуществляло деятельность по оказанию гостиничных услуг в арендуемом здании. При приближении доходов общества к предельному размеру, допустимому для применения УСН, штатный работник общества был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и на него был оформлен договор аренды двух этажей гостиницы, ранее используемых в предпринимательской деятельности самим налогоплательщиком. Позднее аналогичный договор аренды переоформлен на взаимозависимое по отношению к обществу юридическое лицо. Данные обстоятельства были расценены судами как искусственное дробление бизнеса.
Для сравнения мне хотелось бы напомнить об одном подзабытом деле 2012 года, в котором суд при аналогичных обстоятельствах удовлетворил жалобу налогоплательщика.
По мнению налоговой инспекции, общество неправомерно применило УСН и ЕНВД в результате занижения средней численности работников, а также доходов общества в результате "дробления бизнеса" на взаимозависимых и аффилированных лиц. По юридическому адресу общества в течение проверяемого периода осуществлялась предпринимательская деятельность ИП Ануфриевой И.Б., ИП Кучуковой Л.Р. и ИП Ивиной Н.Г.; индивидуальным предпринимателям весь инвентарь и имущество для предпринимательской деятельности предоставлялись обществом безвозмездно, без оформления каких-либо документов; предприниматели в 2008 - 2009 гг. являлись работниками бухгалтерии общества, Ивина Н.Г. по настоящее время работает в обществе; выручка, полученная индивидуальными предпринимателями, фактически являлась выручкой от деятельности налогоплательщика; расходы от обслуживания гостиничного комплекса несло общество, а доходы от оказания услуг распределялись между налогоплательщиком и предпринимателями. Более того, главный бухгалтер общества рассказала налоговикам о налоговой схеме, предоставив письменные объяснения.
Между тем кассационный суд решил следующее:
«…Довод инспекции о том, что предприниматели самостоятельно не занимались предпринимательской деятельностью, также отклонен судами, поскольку основан только на показаниях главного бухгалтера общества Николаевой Е.Н. Суды также отметили, что встречная проверка индивидуальных предпринимателей инспекцией не проводилась…
…Ссылка инспекции на факт взаимозависимости предпринимателей от руководства общества не принят судами, поскольку сам по себе не подтверждает получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды...
…Отсутствие экономической выгоды при передаче имущества налогоплательщика в аренду индивидуальным предпринимателям налоговым органом не доказано».
Итак, в делах о дроблении гостиничного бизнеса с помощью ИП, применяющих спецрежимы, не существует единой судебной практики, что позволяет налогоплательщику обосновывать свою позицию.
Постановление ФАС Уральского округа от 28.09.2012 N Ф09-8771/12 по делу N А76-24730/2011.
Налоговая культура.
Сколько налогов задолжали налоговики?
Минфин США, по результатам аудита, выявил, что сотрудники Налоговой службы (IRS) и подрядчики задолжали в совокупности 50 миллионов долларов неуплаченных налогов. Из более чем 3800 сотрудников Налоговой службы (IRS), имеющих задолженность по налогам, 2000 даже не установили план выплат. Более 50 из этих правонарушителей продолжали работать в IRS в течение пяти и более лет.
В России же нет информации о публикации подобных аудитов. В России личная задолженность по налогам на карьерный рост налоговика не влияет. Нормативно условие об отсутствии задолженности по налогам при принятии в налоговую инспекцию и назначении на вышестоящую должность не предусмотрено. Таким образом, по карьерной лестнице продвигаются люди с антиналоговой культурой, которые лицемерно за деньги налогоплательщиков рекламируют проекты «Мама, папа, я – налоговая семья», «Заплати налоги и спи спокойно» и т.п.
Дробление бизнеса управляющей компании МКД по территориальному признаку.
ФНС опубликовало Обзор от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ «О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса».
В нем собраны судебные споры разных лет об искусственном дроблении бизнеса. Все судебные акты, приведенные в Обзоре, вынесены в пользу налоговиков. Из-за этого может сложиться впечатление, что разделение бизнеса управляющей компании многоквартирных домов по территориальному признаку – это искусственное дробление бизнеса. Если говорить о рисках, то УК по МКД, применяющие спецрежимы, - это максимальный риск. Однако если говорить о шансах в суде, то вероятность победы налогоплательщика остается высокой и вот почему.
ФНС приводит дело ООО «Домоуправляющая компания Сормовского района «Сормово», в котором были объединены 22 УК. Спор, кстати говоря, не завершен и поныне.
Между тем почти в то же время был рассмотрен спор налоговиков с ООО «УК «ЖКХ-Холдинг», в котором суд встал на сторону налогоплательщика.
Итак, ситуации аналогичны, как и доводы сторон: группой компаний создана схема ухода от налогообложения путем разделения («дробления») бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц. Все организации, входящие в группу компаний, фактически осуществляли единую хозяйственную деятельность, но были зарегистрированы в качестве отдельных юридических лиц с целью формального соблюдения условий, позволяющих применять специальный налоговый режим в виде УСН, связанных с предельной величиной получаемой выручки и предельной численностью работников. При этом в действительности деятельность группы компаний не подпадала под условия, установленные для применения специального налогового режима.
Посмотрим, как воспринял эти доводы суд в деле ООО «УК «ЖКХ-Холдинг»:
«Законом не ограничено количество создаваемых юридических лиц с одинаковым составом учредителей и распределением долей между ними, а также количество юридических лиц, в которых одно и то же физическое лицо может занимать должность единоличного исполнительного органа; Факт наличия одних и тех же учредителей обществ сам по себе не может рассматриваться как недобросовестное поведение по созданию юридических лиц, подпадающих под применение льготного режима налогообложения.
Регистрация по одному адресу заявителя и спорных контрагентов, осуществление руководства и ведение централизованного бухгалтерского, налогового, кадрового учета, перевод работников, единый IP-адрес может свидетельствовать не об отсутствии самостоятельной деятельности контрагентов, а, наоборот, о сокращении соответствующих расходов, и само по себе не свидетельствует о нарушении налогового законодательства. В рассматриваемом случае хозяйственные отношения общества «УК «ЖКХ-Холдинг» и его контрагентов не имеют в себе признаков «дробления бизнеса», поскольку компании осуществляют разные виды, созданы для обслуживания каждый своего района города, контрагенты имеют разные адреса фактического осуществления деятельности».
К сожалению, в деле ООО «Домоуправляющая компания Сормовского района «Сормово» те же самые доводы были интерпретированы в противоположном смысле.
О чем это говорит? Да ни о чем, такие они, «оценочные» споры: суд так увидел.
Мы же возвращаемся к первоначальному тезису: победа управляющих компаний МКД, применяющих спецрежим, в налоговых спорах возможна, не стоит ограничивать свой кругозор только письмами ФНС – они для налоговиков.
Дело № А60-29338/2020.
Дело № А43-21183/2020.
Информационно-аналитическая система "Номен-сервис".
Путеводитель по системе.
Как проверить задолженность контрагента по налогам в мобильной версии Информационно-аналитической системы «Номен-сервис».
ИАС «Номен-сервис» - эксклюзивное программное обеспечение от Налогового адвоката.