2756
Для связи: https://t.me/Adv_kontora_Nomen +7(499)390-62-78 https://nomen-service.ru/info_consultation
Налоговая реконструкция по 54.1 НК РФ.
Практика вернулась к правовым позициям шестилетней давности.
После принятия ст. 54.1 НК с 2017 года налоговая служба игнорировала требование устанавливать в ходе налоговой проверки действительный размер налоговых обязательств. Это позволило начислять в два раза больше налогов, чем раньше в аналогичных проверках.
Через шесть лет стало очевидно, что такой своеобразный способ пополнения бюджета себя исчерпал:
"Принимая во внимание, что налоговым органом в ходе проверки установлены реальные поставщики продукции (ООО "ЛЦ Полимер", ООО "Композитные технологии Ру", ООО "Икапласт", ООО "Приоритет" и ООО "Юнипласт Рус"), однако эти сведения налоговым органом фактически во внимание не приняты, в рассматриваемой ситуации выводы судов о законности оспариваемого решения без проверки расчета налогового органа и определить им объема прав и обязанностей налогоплательщика по НДС исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции по ценам реальных поставщиков, нельзя признать правильными".
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 23.05.2022 по делу № А23-2405/2022.
Новости налогов за июль 2023 года
Видео тут.
Налоговые долги.
По состоянию на 1 января 2023 г. совокупная задолженность по налогам и сборам, страховым взносам, пеням, налоговым санкциям и процентам составила 2,5 трлн руб.
Мы должны вспомнить, что в 2017 года после вступления в силу ст. 54.1 НК РФ налоговая служба отказалась применять налоговую реконструкцию, т.е. устанавливать действительные налоговые обязательства. На практике суммы доначисленных в результате налоговых проверок налогов после 2017 года увеличились в два раза при сопоставимых оборотах. Возможность погасить такие долги у компаний, скорее всего, отсутствует. Поэтому такие долги.
Налог на сверхприбыль принят.
Отметим, что, по информации Ведомостей, Минюст России знает о несоответствии закона ст. 57 Конституции РФ: "Налоговой базой признается сверхприбыль прошлых лет, таким образом, придается фактически обратная сила нормам, регулирующим такие правоотношения".
Между тем нет пока сведений о попытках оспорить закон в Конституционном Суде.
Блогер Лерчек рекламирует ФНС.
В сети публикуется интвервью супругов Чекалиных, в котором рассказывают о своем уголовном деле по налоговым нарушениям и несколько раз хвалит ФНС. Следком называет публикацию интервью нарушением меры пресечения и обращается в суд с ходатайством ужесточить меры. В суде супруг Лерчек заявляет, что дать интервью им сказали по телефону люди из Администрации Президента. Суд не стал меры пресечения ужесточать.
Принят закон, реализующий налоговую политику Минфина.
- ставка НДФЛ для нерезидентов – дистанционщиков сохранится даже после утраты резидентства;
- изменения в налоговый мониторинг (налоговики смогут проводить допрос свидетелей, осмотр территории компаний — участников налогового мониторинга);
- допмероприятия после жалобы убрали;
- увеличение штрафов за неподачу деклараций о расчетах с иностранными организациями и удержанных налогах.
- упрощение порядка уплаты налога на имущество организаций (вводится безуведомительный порядок).
Лимит УСН для реорганизованных организаций начинается исчисляться заново после реорганизации? Решит Верховный Суд.
Если с ИП, который прекратил деятельность УСН (доходы), а через неделю вновь зарегистрировал ИП с УСН (доходы минус расходы), не требуется глубоких толкований законов, то с похожей ситуацией в случае организации сложнее.
Если начать издалека, то следует вспомнить, что юристов не допустили к написанию Налогового кодекса. Это детище налоговиков, бухгалтеров и экономистов. Они небрежно обошлись с правовыми институтами гражданского законодательства, например, назвав аренду услугами. Это же относится к реорганизации в форме преобразования (из ЗАО в ООО), которую авторы НК РФ просто приравняли к ликвидации и новому созданию организации).
Теперь же налоговики чем-то недовольны и требуют не читать Налоговый кодекс.
Организация ЗАО на УСН до преобразования получила в 2016 году доход 5 млн рублей, а после преобразования в ООО – 68 млн. При этом лимит УСН в 2016 году исчерпывался на 68,8 млн рублей. Налоговая инспекция сложила доходы ЗАО и ООО, получила превышение лимита и доначислила НДС и налог на прибыль. Между тем действовавшая в 2016 году редакция НК РФ в целях УСН прямо указывала, что следует отдельно учитывать налоговые периоды для ЗАО и ООО (с 2019 года это правило запрещено) и считать лимит отдельно для каждой организационно-правовой формы.
Верховный Суд принял кассационную жалобу налоговой инспекции к рассмотрению.
Определение Верховного Суда РФ от 25.07.2023 № 302-ЭС23-2531.
Безвозмездная передача имущества между взаимозависимыми лицами. Платить налоги нужно, но только если налоговая сможет их посчитать.
Дочь подарила маме – индивидуальному предпринимателю – коммерческую недвижимость.
Обычно дарение недвижимости между близкими родственниками не облагается налогами. Однако при использовании недвижимости в предпринимательских целях одаряемый получил внереализационный доход в натуральной форме.
Доходы при безвозмездном получении имущества для целей УСН определяются по рыночной цене с учетом статьи 105.3 НК РФ. Однако налоговая инспекция поленилась проводить рыночную оценку, а использовала кадастровую стоимость недвижимости.
Между тем кадастровая стоимость недвижимости не является рыночной. Поэтому суды указали, что налоговики не смогли посчитать налоги. Поэтому начисление УСН отменено.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.01.2023 по делу N А28-8623/2021.
Юрьев день ФНС.
Юрьев день в течение нескольких столетий был единственным днем в году, во время которого крестьяне могли переходить от одного помещика к другому.
ФНС доказала во всех судебных инстанциях, что налоговые декларации разрешается подавать не раньше следующего дня после окончания соответствующего налогового (отчетного) периода. Декларации (расчеты), представленные раньше, не имеют юридического значения и не подлежат налоговой проверке.
Из окопов налоговых битв.
Препод-номинал.
Это случилось впервые в моей практике.
Налоговая инспекция назвала директора номинальным, на том основании, что он преподает уголовное право в вузе.
Честно, мне всегда преподаватели уголовного права казались людьми специфическими. Однако в другом смысле. Все-таки из года в год рассказывать, чем отличается изнасилование от насильственных действий сексуального характера, а на экзамене задавать каверзный вопрос о степенях окоченения трупа, может не каждый.
Особенности характера преподавателя уголовного права, которого, естественно, налоговики не стали приглашать на допрос из опасения, что налоговик и допрашиваемый могут в какой-то момент поменяться местами, не повод отказывать ему в праве руководить компанией.
Налог на сверхприбыль принят.
Публикуем алгоритм расчета, сроки и порядок уплаты.
Аренда оборудования от директора фирме.
Генеральный директор и совладелец (50%) компании зарегистрировался в качестве самозанятого и сдал в аренду своей компании оборудование. С полученного дохода от аренды он уплачивал налог на профессиональный доход.
Суд указал, что именно передача в аренду движимого имущества своему работодателю законом для целей НПД не запрещена. При этом понятие услуги в налоговом законодательстве не охватывает аренды, если это не НДС.
Поэтому суд признал незаконным решение налоговой инспекции о доначислении директору НДФЛ вместо НПД.
Решение Арбитражного суда Самарской области от 18.07.2023 по делу № А55-646/2023.
Власти отказались от идеи дополнительных налоговых проверок после жалоб бизнеса.
Корреспондент Ольга Агеева известна раскрытием скандального расследования группировки налоговиков, которые обнуляли декларации контрагентов с тем, чтобы принудить налогоплательщиков к приобретению бумажного НДС только у них. Группировка имела людей во всех звеньях управления налоговых органов.
Только она из журналистов, работающих по налоговой тематике, обратила внимание общественности на опасность предоставления сверхполномочий управлениям ФНС при рассмотрении жалоб.
Возможно, публикация повлияла на Правовое управление Госдумы, которое при рассмотрении законопроекта в первом чтении, представило негативный отзыв.
Ко второму чтению сверхполномочие исключено.
Сверхполномочие вышестоящих налоговых органов состояло в том, чтобы не разрешать жалобу по существу, а назначать повторную проверку, которую провели бы те же налоговики, чье решение обжалуется.
Ваш покорный слуга также высказался по проблематике: «Предоставление сверхполномочий откровенно нивелировало принцип доступности правосудия, превращая досудебный порядок обжалования в надежный стопор для жалоб», — отмечает партнер консалтинговой компании «Номен» Иван Яголович. «Инициатива налоговой службы, поддержанная правительством, чуть было не замкнула контур правосудия внутри налоговой системы, нарушив баланс распределения власти между судебными, исполнительными и законодательными органами», — считает адвокат».
Подробности - в материале Forbes.
Казус Лерчек-Блиновской.
Суд в рамках уголовного дела о неуплате Еленой Блиновской и ее супругом около 1 млрд рублей налогов принял обеспечительные меры в отношении 50 банковских счетов блогера, ее коллекционные золотые монеты, а также около 100 млн рублей в различной валюте.
Казус Лерчек-Блиновской.
Как оказалось, в интервью супругов Чекалиных ютуб каналу "Эмпатия Мануччи" отзыв о налоговой службе как сверхкомпетентном органе с уничижением адвокатуры был всего лишь рекламной интеграцией по заказу Администрации Президента РФ.
Маленькая консультация для Чекалиных.
Рекламная услуга оказана. По кассовому методу доходы в налоговом режиме УСН "доходы" исчисляется на дату оплаты услуг. После получения оплаты не забудьте внести авансовый платеж с суммы дохода на ЕСН.
Единый налоговый счет.
После провала реформы термин «Единый налоговый счет» заменяется на «Виртуальный кошелек налогоплательщика».
Как говорят в армии: те же яйца, только вид сбоку.
Снятие вычетов НДС по ликвидированным компаниям - контрагентам.
При всем развитии гордости налоговой службы - АСК НДС - налоговая служба вменяет недоимку по единственному признаку контрагента – ликвидация.
В рассматриваемом деле налоговики из нескольких сотен контрагентов выбрали ликвидированных и доначислили по ним НДС. В суде выяснилось, что мероприятий по проверке этих контрагентов не проводилось. Если учесть, что налоговая проверка происходила в Питере, отсутствие какой-либо реакции управления при рассмотрении жалобы на такое решение не удивительна. Подход нам знаком по другим делам.
Между тем в налоговой проверке пришлось разбираться суду, который отменил решение о привлечении к налоговой ответственности как необоснованное.
Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.07.2023 по делу № А56-13271/2023.
Из окопов налоговых битв.
Давненько Налогового адвоката не выкидывали из налоговой инспекции с охранниками. Камеральщики.
Челлендж из окопов налоговых битв.
Люди ставят на Яндекс картах отзывы налоговым инспекциям в максимальные 5 баллов.
А говорят, что народ не любит платить налоги.
Из окопов налоговых битв.
⚡️ МИФНС России по управлению долгом предоставила нашему доверителю рассрочку по уплате налоговой задолженности на три года на сумму 55 млн. рублей.
Из окопов налоговых битв.
Необычно закончилась налоговая проверка с доначислением 232 млн рублей.
В этой проверке налоговая инспекция составила акт, затем дополнительный акт, однако решение не было вынесено в течение двух лет. Полгода назад инспекция приняла решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, а на прошлой неделе исключила компанию из ЕГРЮЛ.
Наши возражения состояли в том, что в ходе налоговой проверки и дополнительных мероприятий налоговая инспекция проверку не осуществляла, а взяла материалы проверки другой компании за другой период по совпавшим контрагентам и скопировала их в наш акт.
Формально у нас были основания требовать вынести решение, вступать в споры по сумме начислений. Однако мы не стали этого делать, поскольку без решения о привлечении к ответственности /отказе в привлечении к ответственности налоговая инспекция ничего доверителю предъявить не может.
Отмена ограничений на возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям.
Практически с первого дня введения ограничений на возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям, при которых дело можно возбуждать только на основании материалов из налоговой службы и по истечении 75 дней с даты вступления в силу решения, предпринимаются попытки эти ограничения обойти или снять.
После того как у ФНС не получилось согласовать общую с правоохранительными органами позицию об игнорировании ст. 32 НК РФ, последовало наступление уже по депутатской линии через Госдуму. Некоторые депутаты считают президентскую поправку в УПК "неопределенной".
II Международная научно-практическая конференция «Цифровые технологии и право»
22 сентября 2023 г. | Международный выставочный центр «Казань Экспо»
В рамках пленарного и секционных заседаний ведущие ученые-правоведы и эксперты обсудят следующие вопросы:
✔️цифровые технологии в системе отраслевых юридических наук;
✔️мультидисциплинарные аспекты цифровой трансформации;
✔️цифровые технологии в системе правовых отношений (секция для студентов и магистрантов);
✔️цифровая безопасность;
✔️правовая защита бизнеса в цифровой сфере;
✔️цифровые технологии и интеллектуальные права и др.
Налоговый адвокат участвует с докладом "Скоринговая проверка контрагентов".
📌Подробнее о мероприятии.
📌 Регистрация на конференцию.
Налог на прибыль.
Правительство РФ утвердило список оборудования, при приобретении которого можно пользоваться льготой по налогу на прибыль за счёт применения повышающего коэффициента к расходам. Ключевое требование к оборудованию - наличие в реестре российской промышленной продукции.
Кейсы Единого налогового счета.
«Ошибки в коде» были во многом исправлены. По физическим лицам сальдо выдается быстро и используется налоговой службой.
В этой связи граждане обнаружили в личных кабинетах налогоплательщика неизвестные им ранее задолженности, на которые выставлены требования.
В нашем случае речь идет о задолженности по различным налогам с 2009 года. Да, баги ЕНС исправлены. Однако обнаружилась фича: задолженность, которая не была списана до 01.01.2023, отражается в сальдо без разбивки по периодам и основаниям возникновения общей массой. При этом внутри системы разбивка ведется, поскольку при пополнении ЕНС сначала списываются наиболее ранние задолженности.
Как поступать, если в ЕНС вы видите старые задолженности? Два варианта.
Первый: заплатить все разом.
Второй: в судебном порядке потребовать признания безнадежной ко взысканию задолженности, возникшей до 01.01.2023. Налоговой инспекции придется доказать, что сроки уведомления и взыскания задолженности еще не истекли, что, на самом деле, может оказаться для нее невыполнимой задачей.
При наличии судебного решения налоговая инспекция перераспределит сальдо в соответствии с решением суда.
Консультанты «Номен» имеют успешный опыт признания налоговой задолженности безнадежной ко взысканию.
Ювенальная налоговая инспекция.
Индивидуальный предприниматель Егор Голов двадцати двух лет от роду и прекрасный вратарь обратился в суд за оспариванием решений налоговой инспекции об ограничении операций по счетам, а также за возмещением убытков.
В судебное заседание поступило заявление от имени Голова об отказе от иска, которое было принято судом, дело прекращено.
Однако Егор заявил, что отказ от иска он не подписывал и не подавал.
Однако налоговая инспекция допросила маму Егора, а та сказала, что Егор подписал ходатайство в ее присутствии.
Однако Егор пришел в суд и сказал, что мама ошибается, он не подписывал. Правда, до этого Егор уже успел на допросах в налоговой инспекции сказать, что зарегистрировался в качестве ИП за вознаграждение и предпринимательскую деятельность не осуществлял.
Итого, налоговая инспекция не хочет, чтобы Егор судился с налоговой инспекцией и тряс с нее убытки. Поэтому она завилась домой к Егору и допрашивала его маму. Как мама запомнила, что именно подписывал Егор, знают только мама и налоговые инспекторы. Кто в действительности подписал отказ от иска, знают только мама и налоговые инспекторы. А Егор не хочет штрафов за налоговые нарушения.
Апелляционному суду стало интересно, чем все закончится, и постановил дело Егора рассматривать дальше.
Постановление Второго арбитражного суда апелляционой инстанции от 17.07.2023 по делу № А82-13814/2022.
Казус Лерчек-Блиновской.
Отношения адвоката и доверителя.
Блогеры Чекалины в интервью ютуб каналу "Эмпатия Мануччи" негативно отозвались об адвокатах, которые не предупредили супружескую чету о назревающих проблемах.
Такая тактика распространена. В их же случае это была не только комфортная психологическая позиция, но и заказ от Администрации Президента РФ (с их же слов).
Между тем адвокат, когда принимает защиту, должен решить для себя несколько вопросов, среди которых важнейший – может ли он доверять своему доверителю, который является его единственным кормильцем. Если супруги Чекалины, имея ресурс в виде многомиллионной аудитории, обрушивают репутацию адвокатуры одной фразой, то какой смысл рисковать с таким доверителем первоклассным адвокатам, которые нарабатывали свою репутацию десятилетиями?
Мы желаем супругам Чекалиным успешного завершения их дела.
Лица, привлекаемые к субсидиарной ответственности, вправе участвовать в налоговом споре.
Верховный Суд РФ продолжает серию споров о правах лиц, привлекаемых к субсидиарной ответственности по налоговой задолженности организации.
В марте ВС РФ принял правовую позицию наличии интереса генерального директора организации, достаточного для признания его участником налогового спора, даже после отстранения директора в связи с банкротством организации. Также появились позиции, при которых бывший генеральный директор/участник могут подавать апелляционные жалобы в вышестоящий налоговый орган.
Теперь Верховный Суд РФ, во-первых, рассмотрит вопрос о более широком круге заинтересованных лиц – о всех КДЛ. Во-вторых, речь идет об обжаловании уже вступившего в силу решения суда, рассмотренного без КДЛ.
С точки зрения заинтересованности, конечно, все лица, привлекаемые к субсидиарной ответственности, имеют интерес в споре, которым была подтверждена налоговая недоимка. С точки зрения процессуальной экономии стоит все-таки поставить вопрос, способны ли КДЛы представить при новом рассмотрении налогового спора нечто новое, влияющее на исход дела.
Во всех вышеуказанных делах мы видим комплексный подход Верховного Суда РФ, который стремится правовыми позициями закрыть лакуну в отношении правового статуса контролирующих должника лиц.
Определение Верховного Суда РФ от 14.07.2023 № 303-ЭС21-21101.
Казус Лерчек-Блиновской. Прогиб не зафиксирован.
Интервью блогеров Чекалиных для одного из ютуб-каналов послужило основанием для инициирования Следкомом ужесточения меры пресечения на домашний арест.
Блогер Лерчек в интервью отметила высокий уровень работы налоговой службы и низкий – адвокатов.
Между тем по каким-то причинам высокопрофессиональные налоговые и следственные органы уже несколько месяцев не могут предоставить блогерам окончательную сумму пеней для того, чтобы закрыть это дело и прекратить уже публичное валяние блогеров в грязи.
Как используют социальные сети налоговики.
«…Согласно проведенному допросу Илюшкина А.Н. (акт опроса от 11.09.2017) (т. 7 л.д.109-110) учредителем и генеральным директором ООО «СК Терем» он стал за денежное вознаграждение. Договоры с ООО «Норма», акты выполненных работ, иные документы от имени ООО «СК Терем» не подписывал. При регистрации ООО «СК Терем» Илюшкин А.Н. общался с Викторией Красноштан, которую опознал по анкете на сайте «Одноклассники». Виктория Красноштан является супругой Красноштан А.Ю. (сотрудника ООО «Норма)».
Отметим, что человека с именем Виктория Красноштан найти в соцсетях ручным поиском несложно: поиск выдает только одного человека с таким именем из проживающих в Москве.
Между тем наша разработка ИАС «Номен-сервис» автоматизированным поиском способна отфильтровать тысячи одинаковых ФИО и найти нужного человека. У ФНС подобные программные возможности отсутствуют и в перспективе не просматривается до тех пор, пока все ID в соцсетях не будут привязаны к Госуслугам.
Решение Арбитражного суда города Москвы от 26.06.2023 по делу № А40-53268/23-99-950.
Выявление рисков мошенничества, налоговых разрывов с помощью социальных сетей.
Пример работы ИАС «Номен-сервис».
Как вы думаете, какова вероятность, что человек, изображенный на фотографиях, является руководителем бизнеса, торгующим топливом, с выручкой более чем 100 млн рублей в год?
Налоговые долги.
ФНС представила свое объяснение роста задолженности компаний по налогам: «Рост задолженности компаний по уплате налогов до 2,5 трлн рублей в 2022 году представлял собой временное явление, которое было связано со сложной экономической ситуацией из-за санкций, с поддержкой бизнеса».
Между тем все отсрочки по уплате налогов в связи с COVID-19, равно как и поддержка бизнеса закончились в 2021 году, что в 2022 году должно было как раз привести к дополнительным поступлениям налогов за 2020 и 2021 годы. К тому же 2023 год еще не закончился, что не позволяет его сравнивать с 2022 годом, поэтому оценить длительность роста задолженности сейчас нельзя. Ну и наконец, раз уж ФНС подтверждает ужасающее состояние бизнеса в 2022 году, откуда тогда сверхприбыль, за которую в ближайшее время придется заплатить налог?
Слабоватое объяснение.
Налоговая, наши консультанты смогут вам нормальное, обоснованное объяснение составить. Обращайтесь.