1148
بامالیات : برای آگاهی بیشتر آشنایی با قوانین و مقررات مالیاتی پشتیبانی: @bamaliat_support لینک اینستاگرام بامالیات https://instagram.com/bamaliat?igshid=ZDdkNTZiNTM=
الزام به ارائه صورتهای مالی حسابرسی‌شده-قسمت دوم
📅 برای الزام به حسابرسی امسال(۱۴۰۴)، فروش کدام سال را به عنوان مبنا بررسی کنیم؟
یک نکته مهم و کمتر گفته‌شده:
🔺️در بررسی نصاب ماده ۲۷۲، عبارت مقرره «آخرین اظهارنامه تسلیمی» است.
دفتر امور تشخیص مالیاتی توضیح داده:
🔸️منظور، آخرین اظهارنامه تسلیم‌شده پیش از شروع سال مورد بررسی است.
برای شرکت‌های دارای سال مالی منطبق با سال شمسی و تسلیم عادی اظهارنامه‌ها:
▪️ تکلیف عملکرد ۱۴۰۳ ← اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۱
▪️ تکلیف عملکرد ۱۴۰۴ ← اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۲
▪️ تکلیف عملکرد ۱۴۰۵ ← اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۳
مثلاً برای بررسی شمول عملکرد ۱۴۰۴، نباید صرفاً به فروش و دارایی ثبت‌شده در اظهارنامه همان سال نگاه کنیم.بلکه فروش و دارایی های مندرج در اظهارنامه مالیاتی سال ۱۴۰۲ ملاک سنجش است.
⚠️ شرکت تازه‌تأسیس، سال مالی متفاوت یا اظهارنامه‌های معوق نیازمند بررسی جداگانه است.
⬅️سالِ نصاب و سالِ اظهارنامه مبنا، دو موضوع متفاوت‌اند؛ هر دو را درست انتخاب کنید.
⏳ آیا مهلت ارائه گزارش حسابرسی با اظهارنامه یکی است؟
🔹️مهلت این دو الزاماً یکسان نیست.
طبق ماده ۲۷۲، صورتهای مالی حسابرسی‌شده را می‌توان:
✅ همراه اظهارنامه مالیاتی؛
یا
✅ حداکثر تا سه ماه پس از پایان مهلت ارائه اظهارنامه،
به سازمان امور مالیاتی ارائه کرد.
مثال:
اگر مهلت اظهارنامه شرکت پایان تیر باشد، مهلت عادی ارائه صورتهای مالی حسابرسی‌شده پایان مهر خواهد بود.
🔍 مبدأ محاسبه، پایان مهلت اظهارنامه است؛ نه روزی که شما اظهارنامه را زودتر ارسال کرده‌اید.
⚠️ در صورت تمدید مهلت‌ها، متن و دامنه مصوبه همان سال باید بررسی شود.
قرارداد با حسابرس یا آماده‌شدن گزارش کافی نیست؛ ارائه آن هم باید در موعد انجام شود.
📌 مستندات:
🔹️ماده ۲۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم.
🔹️نامه شماره ۲۵۸/۶۶۸۱/ص مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۱۷ دفتر امور تشخیص مالیاتی.
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
ابلاغ بخشنامه جدید مشمولان ارسال صورت های مالی حسابرسی شده و نصاب های جدید
🆔️@bamaliat
🔍 چرا با وجود فروش و درآمد کم، ناچار به ارائه صورتهای مالی حسابرسی شده هستیم ؟!
در تکلیف ارائه صورتهای مالی حسابرسی‌شده، همیشه مبلغ فروش تعیین‌کننده نیست؛ گاهی نوع شرکت یا وابستگی آن کافی است.
از جمله:
▪️ شرکت‌های سهامی عام و شرکت‌های تابعه و وابسته آنها؛
▪️ شرکت‌های سرمایه‌گذاری «هلدینگ» و شرکت‌های تابعه و وابسته آنها؛
▪️ شعب و دفاتر نمایندگی شرکت‌های خارجی ثبت‌شده در ایران؛
▪️ مؤسسات و نهادهای عمومی غیردولتی و مجموعه‌های تابعه و وابسته آنها؛
▪️ شرکت‌های بورسی یا متقاضی پذیرش در بورس و مجموعه‌های دولتی و عمومیِ مشمول مقررات مربوط.
⚠️ بنابراین، یک شرکت سهامی خاص با فروش کم هم ممکن است به دلیل وابستگی به یک هلدینگ، مشمول باشد.
اول نوع و وابستگی شرکت را بررسی کنید؛ بعد سراغ نصاب فروش و دارایی بروید.
✅️نصاب ارزش دارایی ها
این نصاب نیز در کنار میزان فروش و درآمد مهم و قابل بررسی است
💰 فروشت به نصاب نرسیده؛ دارایی‌ات چطور؟
برای اشخاصی که براساس حجم فعالیت مشمول حسابرسی می‌شوند، عبور از یکی از دو نصاب درآمد یا دارایی کافی است.
برای سال مالی با شروع اول فروردین:
🔹 عملکرد ۱۴۰۴
ناخالص درآمد بیش از ۳۰ میلیارد تومان؛
یا جمع دارایی‌ها بیش از ۵۰ میلیارد تومان.
🔹 عملکرد ۱۴۰۵، براساس اطلاعیه جدید
ناخالص درآمد بیش از ۵۰ میلیارد تومان؛
یا جمع دارایی‌ها بیش از ۸۰ میلیارد تومان.
برای الزام به ارائه صورت های مالی حسابرسی شده عبور از هریک از معیارهای فوق بابت سال مورد نظر ملاک عمل می باشد.
سه نکته مهم:
1️⃣معیار، درآمد ناخالص است؛ نه سود خالص.
2️⃣ دارایی را نباید با سرمایه ثبت‌شده اشتباه گرفت.
3️⃣ این نصاب‌ها باید روی اظهارنامه مبنای قانونی بررسی شوند؛ نه لزوماً ارقام همان سال.
⚠️ این جدول برای سال مالی با شروع اول فروردین است؛ سال مالی متفاوت، بررسی جداگانه می‌خواهد.
✴️اما اظهارنامه مبنا متعلق به کدام سال است؟ در پست بعد توضیح می‌دهیم.
📌 مستند: ماده ۲۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم و اطلاعیه‌های تعیین مشمولان.
🔺️اگر مطالب فوق برای شما مفید بوده ، ذخیره و برای دوستان خود نیز فوروارد کنید و یا با ذکر منبع مارا حمایت کنید
(تهیه این پست به درخواست تعدای از مخاطبان انجام شده است)
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
📌 مالیات بر ارث ـ قسمت پنجم
🔎 آیا بانک یا دفترخانه می‌تواند اموال متوفی را بدون رعایت مقررات مالیات بر ارث به وراث تحویل یا انتقال دهند؟
ماده ۳۴ قانون مالیاتهای مستقیم برای اشخاص و مراجع نگهدارنده یا منتقل‌کننده دارایی متوفی، تکالیف مشخصی مقرر کرده است.
🔹 چه اشخاصی مشمول این تکالیف‌اند؟
▪️ بانک‌ها و مؤسسات مالی و اعتباری؛
▪️ شرکت‌ها و اشخاص حقوقی نگهدارنده دارایی متوفی؛
▪️ ادارات ثبت اسناد و املاک در موارد مقرر؛
▪️ دفاتر اسناد رسمی هنگام ثبت تقسیم‌نامه یا معامله مربوط به ماترک؛
▪️ شرکت‌های محل مالکیت سهام یا سهم‌الشرکه متوفی؛
▪️ کارگزاری‌ها، صندوق‌های سرمایه‌گذاری و سایر نهادهای مالی مشمول ماده.
⚖️ آیا در همه موارد باید ابتدا کل مالیات بر ارث پرداخت شود؟
خیر. نحوه اقدام به نوع دارایی و مقررات قابل اجرا بستگی دارد.
برای نمونه، تبصره ۱ ماده ۳۴ به سازمان امور مالیاتی اجازه می‌دهد در مورد سپرده‌های بانکی مشمول، ترتیبی مقرر کند که بانک مالیات مربوط را کسر و به حساب سازمان واریز کند و مانده سپرده و سود آن را به وراث یا ذی‌نفعان پرداخت نماید.
بنابراین، در موارد مشمول این سازوکار، وراث می‌توانند به‌جای پرداخت جداگانه مالیات از محل دیگر، از فرایند کسر مالیات از سپرده استفاده کنند.
⚠️ مسئولیت تخلف
ماده ۳۴ برای برخی اشخاص متخلف، علاوه بر مسئولیت تضامنی مالیاتی در حدود مقرر، جریمه‌ای معادل دو برابر مالیات متعلق پیش‌بینی کرده است. دامنه مسئولیت به نوع شخص و استثناهای صریح ماده بستگی دارد.
📌 مبنای قانونی: ماده ۳۴ و تبصره ۱ آن از قانون مالیاتهای مستقیم.
بامالیات | مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
❓️چگونه می توان از اعتبار مالیاتی موضوع بند ب ماده ۱۱ قانون ملی هوش مصنوعی بهره مند شد؟!❗️
قسمت اول
✅️برای این بهره مندی، باید مشمول حکم بند ت ماده ۱۱ قانون جهش تولید دانش بنیان باشیم.
✴️بند «ت» ماده ۱۱ قانون جهش تولید دانش‌بنیان با هدف حمایت از سرمایه‌گذاری شرکت‌ها در توسعه فناوری و فعالیت‌های دانش‌بنیان، اعتبار مالیاتی برای سرمایه‌گذاری‌های مستقیم و غیرمستقیم تعیین کرده است.
🔸️جزئیات و امتیازات کلیدی بند «ت» ماده ۱۱:
1️⃣ اعتبار مالیاتی سرمایه‌گذاری مستقیم:
تا سقف ۳۰ درصد از مبلغ سرمایه‌گذاری انجام‌شده در شرکت‌های دانش‌بنیان یا صندوق‌های پژوهش و فناوری به عنوان اعتبار مالیاتی محاسبه و از مالیات قطعی (ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم) سالهای جاری یا آتی کسر میشود
2️⃣ اعتبار مالیاتی سرمایه‌گذاری غیرمستقیم:
معادل ۱۰۰ درصد مبلغ سرمایه‌گذاری (در صندوق‌های خطرپذیر یا ابزارهای تأمین مالی اختصاصی) به عنوان اعتبار مالیاتی منظور میشود
3️⃣ خرید ماشین‌آلات و تجهیزات:
خرید تجهیزات و ماشین‌آلات خارجی فاقد مشابه داخلی تا سقف ۵۰ درصد هزینه و خرید از سازندگان داخلی دارای عمق فناوری تا سقف ۱۰۰ درصد هزینه جزو هزینه‌های مشمول اعتبار مالیاتی محسوب میشود
4️⃣ موارد غیرمشمول:
هزینه‌های مربوط به خرید زمین، ساختمان و خودرو شامل این اعتبار مالیاتی نمی‌شوند
5️⃣ انتقال به سنوات آتی:
در صورتی که اعتبار مالیاتی ایجادشده بیشتر از مالیات ابرازی یا قطعی سالانه باشد، مازاد آن قابلیت انتقال به سنوات آتی را دارد.
با تکیه بر مصوبه هیئت وزیران در آیین‌نامه اجرایی بند «ت» ماده ۱۱ قانون جهش تولید دانش‌بنیان، جزئیات دقیق، شروط قانونی و فرآیند اجرایی این مشوق مالیاتی بزرگ به شرح زیر است:
۱. چه شرکت‌هایی می‌توانند سرمایه‌گذاری کنند؟ (سرمایه‌گذار)
بر اساس قانون، تمام شرکت‌های دارای پذیرش در بورس یا فرابورس و همچنین شرکت‌های تابعه آنها با مالکیت بیش از ۵۰ درصد، در صورتی که درآمد عملیاتی داشته و مشمول مالیات عملکرد (ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم) باشند، می‌توانند از این اعتبار مالیاتی استفاده کنند.
۲. سرمایه‌گذاری باید در چه بخش‌هایی انجام شود؟ (سرمایه‌پذیر)
سرمایه‌گذاری باید با هدف تکمیل زنجیره ارزش، توسعه محصولات جدید یا تولید انبوه فناوری انجام شود و سرمایه به یکی از مقاصد زیر تزریق گردد:
• شرکت‌های دانش‌بنیان (دارای تاییدیه رسمی معاونت علمی).
• صندوق‌های پژوهش و فناوری غیردولتی.
• صندوق‌های سرمایه‌گذاری خطرپذیر (VC) و نهادهای مالی بورسی که اساسنامه آنها منحصراً به تأمین مالی فناوری و نوآوری اختصاص دارد.
• پروژه‌های مشترک با بخش دولتی برای ساخت زیرساخت‌های علم و فناوری (مانند آزمایشگاه مرجع، مراکز رشد و پارک‌های علم و فناوری).
۳. سقف، درصدها و شروط هزینه‌کرد دقیق
تسهیلات این بند دقیقاً بر اساس مدل سرمایه‌گذاری فرمول‌بندی میشود:
نوع سرمایه‌گذاری ⬅️ هزینه‌کرد نرخ اعتبار مالیاتی ⬅️شرط کلیدی و ملاحظات قانونی
🔹️سرمایه‌گذاری مستقیم⬅️ تا سقف ۳۰٪ مبلغ آورده ⬅️آورده نقدی جهت تأسیس یا افزایش سرمایه شرکت دانش‌بنیان.
🔹️سرمایه‌گذاری غیرمستقیم ⬅️معادل ۱۰۰٪ مبلغ آورده ⬅️تزریق منابع به صندوق‌های خطرپذیر یا ابزارهای مالی مصوب.
🔹️تجهیزات و ماشین‌آلات داخلی⬅️ تا ۱۰۰٪ هزینه خرید ⬅️باید دارای عمق فناوری بالا و مورد تأیید دبیرخانه باشد.
🔹️تجهیزات و ماشین‌آلات خارجی ⬅️حداکثر ۵۰٪ هزینه خرید ⬅️صرفاً در صورت عدم وجود مشابه داخلی پذیرفته میشود.
🔹️پروژه‌های عمرانی زیرساختی تهاتر کامل با مالیات سرمایه‌گذاری در آزمایشگاه‌ها و پارک‌های علم و فناوری دانشگاهی؛ مالکیت اعیان به نام دولت ثبت میشود اما سرمایه‌گذار تا ۲۵ سال اجاره رایگان (صفر) آن را در اختیار دارد.
❌️ موارد کاملاً ممنوع:
هرگونه هزینه‌کرد برای خرید زمین، ساختمان (خارج از پروژه‌های پارکی دانشگاهی)، محوطه‌سازی عمومی، دیوارکشی یا خرید خودروی سواری، به هیچ عنوان جزو هزینه‌های قابل قبول مالیاتی این بند محاسبه نخواهد شد.
♦️ ادامه مطلب را در قسمت دوم و در پست بعدی مطالعه فرمایید
🆔️@bamaliat
🔴 قبل از شکایت از رأی مالیاتی در دیوان، این پنج اشتباه را مرتکب نشوید!
شکایت در دیوان عدالت اداری، مانند هر مسیر حقوقی دیگر، نیازمند رعایت مهلت، انتخاب خواسته درست و بیان مستند ایرادات است.
1️⃣ از دست دادن مهلت قانونی
مطابق تبصره ۲ ماده ۱۶ قانون دیوان عدالت اداری، مهلت شکایت از آرای قطعی مراجع موضوع بند ۲ ماده ۱۰، اصولاً برای اشخاص داخل کشور سه ماه و برای اشخاص مقیم خارج شش ماه از تاریخ ابلاغ رأی یا تصمیم قطعی است.
2️⃣ بیان نارضایتی به‌جای ایراد قانونی
عبارت‌هایی مانند «مالیات زیاد است» یا «رأی عادلانه نیست»، بدون توضیح مغایرت قانونی، برای تنظیم یک شکایت مستند کافی نیستند.
3️⃣ مشخص نکردن خواسته
باید روشن باشد از دیوان چه می‌خواهید و خواسته شما با نوع رأی و صلاحیت قانونی مرجع رسیدگی تناسب داشته باشد.
4️⃣ ارائه‌نکردن مستندات مرتبط
هر ایراد باید تا حد امکان با ماده قانونی مرتبط و مدارک پرونده پشتیبانی شود. صرف فهرست‌کردن مواد قانونی، بدون توضیح ارتباط آنها با موضوع اختلاف، استدلال کامل ایجاد نمی‌کند.
5️⃣ اشتباه گرفتن نقض رأی با حذف قطعی مالیات
نقض رأی ممکن است به رسیدگی مجدد منتهی شود و لزوماً به معنای حذف قطعی مطالبه مالیات نیست.
🔻 چک‌لیست پیش از ثبت شکایت
✅ مهلت را کنترل کنید.
✅ رأی قطعی و نحوه ابلاغ آن را بررسی کنید.
✅ ایراد قانونی را دقیق بنویسید.
✅ خواسته را روشن کنید.
✅ مدارک مرتبط را ضمیمه کنید.
📌 جمع‌بندی بامالیات
شکایت مؤثر، شکایتی است که به‌جای تکرار نارضایتی، ایراد قانونی مشخص و مستند را بیان کند.
📚 مستندات: بند ۲ ماده ۱۰، تبصره ۲ ماده ۱۶ و ماده ۶۳ قانون دیوان عدالت اداری.
بامالیات | مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
🔎 صادرات دارید؛ آیا مالیات بر ارزش افزوده گاز و سوخت کارخانه‌تان پس داده میشود؟
پاسخ به یک سؤال بستگی دارد:
«آن کالا، ماده اولیه اصلی تولید بوده یا سوخت مصرفی؟»
بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۴ مورخ ۱۴۰۵/۰۸/۰۵ سازمان امور مالیاتی، رابطه دو حکم مهم قانون ارزش افزوده را روشن کرده است:
🔹 قاعده صادرات
طبق بند «الف» ماده ۱۰، مالیات خرید نهاده‌های صادراتِ واجد شرایط، با رعایت مقررات قابل استرداد است.
🔹 حکم خاص کالاهای نفتی
طبق تبصره ۳ بند «الف» ماده ۲۶، مالیات خرید کالاهای نفتی موضوع این بند، وقتی برای واحد تولیدی اعتبار محسوب میشود که به‌عنوان «مواد اولیه اصلی» استفاده شده باشند.
پس صرف اینکه محصول کارخانه صادر میشود، مالیات بر ارزش افزوده پرداختی بابت تمام مصارف گاز و سوخت آن را قابل استرداد نمی‌کند.
🏭 مثال ساده
در یک واحد تولیدی ممکن است گاز دو مصرف داشته باشد:
• خوراک اصلی فرایند تولید؛
• سوخت گرمایش و تأمین انرژی.
حکم مالیاتی این دو مصرف الزاماً یکسان نیست. باید نوع مصرف واقعی و مقدار آن مستند باشد.
⚠️ این محدودیت تازه نیست
پیش‌تر در نامه ۲۳۰/۵۹۶۷۷/د مورخ ۱۴۰۱/۰۹/۱۶، اعتبار مالیاتی گاز طبیعی و گاز مایعِ غیرماده‌اولیه پذیرفته نشده بود.
هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری نیز در دادنامه ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۰۶۰۱۲۸۰ مورخ ۱۴۰۲/۰۳/۰۹، شکایت از این مقرره را رد کرده است.
💰 اگر مالیات سوخت اعتبار نشد، چه میشود؟
تبصره ۵ ماده ۸، مالیات و عوارض غیرقابل تهاتر یا استرداد را هزینه قابل قبول می‌شناسد.
اما «هزینه قابل قبول» به معنی پس‌گرفتن تمام مبلغ نیست؛ اثر آن در محاسبه درآمد مشمول مالیات است.
📌 یک استثنای مهم صادرات
استرداد مالیات خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه تولیدِ مندرج در فهرست مربوط به ماده ۱۴۱، طبق تبصره ۲ ماده ۱۰ ممنوع است. بنابراین نوع محصول صادراتی هم باید جداگانه بررسی شود.
✅ اقدام کاربردی
اگر خوراک و سوخت را یکجا ثبت می‌کنید، نوع و مقدار مصرف آنها را با گزارش فنی، اسناد خرید و مدارک تولید تفکیک کنید. همین تفکیک می‌تواند در پذیرش یا رد اعتبار مالیاتی مؤثر باشد.
📚 مستندات:
بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۴؛ بند «الف» و تبصره ۲ ماده ۱۰؛ تبصره ۳ بند «الف» ماده ۲۶؛ تبصره ۵ ماده ۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده؛ دادنامه فوق.
🔸️برای حفظ منابع و آگاهی از نسخه‌های اصلاحی، لطفاً پست را به دوستان خود فوروارد کنید.
بامالیات | مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
📌 مالیات بر ارث ـ قسمت چهارم
🔎 پس از مراجعه وراث، اداره امور مالیاتی باید چه اقداماتی انجام دهد؟
رسیدگی به مالیات بر ارث صرفاً دریافت فهرست اموال و اعلام یک مبلغ نیست؛ این فرایند باید در چارچوب قانون و مقررات اجرایی انجام شود.
🔹 ۱. تشکیل پرونده
واحد مالیاتی مربوط باید مدارک هویتی متوفی و وراث، گواهی فوت، گواهی انحصار وراثت و مستندات دارایی‌ها و بدهی‌ها را بررسی و پرونده تشکیل دهد.
🔹 ۲. بررسی اطلاعات و اسناد
مالکیت متوفی، نوع دارایی، مطالبات، بدهی‌های ادعایی و مدارک ارائه‌شده باید از نظر ارتباط و اعتبار بررسی شوند.
🔹 ۳. تعیین مأخذ مالیاتی
مأمور مالیاتی باید مأخذ قانونی مربوط به هر دارایی را اعمال کند؛ برای مثال، مأخذ مالیات ملک با سپرده بانکی یکسان نیست.
🔹 ۴. بررسی معافیت‌ها و بدهی‌های قابل کسر
موارد معاف از مالیات و دیون قابل کسر باید با توجه به مستندات و مقررات مربوط بررسی شوند.
🔹 ۵. صدور گواهی یا مطالبه مالیات
در مواردی که قانون اجازه می‌دهد، اداره مالیاتی باید گواهی لازم برای انتقال یا تحویل دارایی را صادر کند؛ در سایر موارد نیز مالیات متعلق طبق تشریفات قانونی مطالبه میشود.
⚖️ اصل مهم: مأمور مالیاتی مجاز نیست صرفاً به دلیل دشواری پرونده یا رویه داخلی، مأخذی برخلاف قانون اعمال کند یا حقی را که قانون برای مؤدی شناخته است نادیده بگیرد.
در مقابل، وراث نیز باید اسناد لازم برای اثبات مالکیت، بدهی و سایر ادعاهای خود را ارائه کنند.
📌 مستندات: مواد ۲۶، ۳۰، ۳۱، ۳۲ و ۳۴ قانون مالیاتهای مستقیم و آیین‌نامه‌های اجرایی مربوط.
در قسمت بعد، بررسی می‌کنیم که بانک‌ها، دفاتر اسناد رسمی و سایر نگهدارندگان دارایی متوفی چه تکالیفی دارند.
با ما همراه باشید
🔹 بامالیات | مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
📌 تحلیل و بررسی درخواستی
گاهی یک ابهام در قانون، یک بخشنامه، یک رویه مالیاتی یا یک موضوع در سامانه مؤدیان، می‌تواند برای مؤدیان، حسابداران و صاحبان کسب‌وکار مسئله‌ساز شود.
از این پس می‌توانید موضوعات و پرسش‌های مالیاتی موردنظر خود را برای بررسی و تحلیل به بامالیات پیشنهاد دهید.
🔹 ابهام در قوانین و مقررات مالیاتی
🔹 تحلیل بخشنامه‌ها و دستورالعمل‌های مالیاتی
🔹 مسائل کاربردی اظهارنامه و مالیات مشاغل و شرکت‌ها
🔹 ارزش افزوده و سامانه مؤدیان
🔹 اختلافات مالیاتی و آرای مراجع رسیدگی
🔹 سایر مسائل و ابهامات مالیاتی
درخواست‌های ارسالی براساس اهمیت، کاربرد عمومی و امکان بررسی مستند اولویت‌بندی می‌شوند و موضوعات منتخب، پس از بررسی مقررات و مستندات مرتبط، در قالب تحلیل‌های کاربردی در بامالیات منتشر خواهند شد.
📩 موضوع یا سؤال مالیاتی موردنظر خود را ارسال کنید.
بامالیات؛ مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
♦️بخشنامه در خصوص سقف معافیت مقرر در قوانین بودجه
🔸️مستثنی شدن واردات طلا ، پلاتین و نقره خام و ...از محدودیت سقف معافیت مالیاتی
🆔️@bamaliat
🔴 شکایت از رأی مالیاتی یا درخواست ابطال بخشنامه؛ کدام مسیر درست است؟
یکی از اشتباهات مهم در پیگیری حقوق مالیاتی، انتخاب مسیر نامناسب برای طرح شکایت است.
در دیوان عدالت اداری باید میان اعتراض به یک تصمیم یا رأی مشخص و درخواست ابطال یک مقرره عمومی تفاوت گذاشت.
1️⃣ چه زمانی شکایت در شعب دیوان مطرح میشود؟
مطابق بند ۲ ماده ۱۰ قانون دیوان عدالت اداری، شکایت از آرای قطعی هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی، از حیث نقض قوانین و مقررات یا مخالفت با آنها، در صلاحیت دیوان است.
این مسیر ناظر به بررسی قانونی‌بودن رأی قطعی در پرونده مورد شکایت است.
2️⃣ چه زمانی موضوع در صلاحیت هیأت عمومی است؟
بر اساس ماده ۱۲ قانون دیوان عدالت اداری، رسیدگی به درخواست ابطال برخی آیین‌نامه‌ها، نظامات و مقررات دولتی و عمومی، در حدود مقرر قانونی، در صلاحیت هیأت عمومی قرار دارد.
در حوزه مالیاتی، ممکن است موضوع شکایت، اعتبار یک بخشنامه یا دستورالعمل عام باشد که برای مؤدیان تکلیف ایجاد می‌کند.
3️⃣ تفاوت این دو مسیر چیست؟
▪️ در شکایت از رأی مالیاتی، موضوع اصلی قانونی‌بودن رأی قطعی پرونده است.
▪️ در درخواست ابطال مقرره، موضوع اصلی اعتبار حقوقی قاعده یا مقرره مورد اعتراض است.
بنابراین، اگر هدف شما اعتراض به رأی قطعی پرونده خودتان است، نباید بدون بررسی موضوع، درخواست ابطال یک مقرره را جایگزین مسیر شکایت از رأی کنید.
4️⃣ پیش از اقدام چه کنیم؟
✅ مشخص کنید موضوع اعتراض، رأی فردی است یا مقرره عمومی؛
✅ مرجع صادرکننده را شناسایی کنید؛
✅ خواسته را متناسب با موضوع تنظیم کنید؛
✅ مواد قانونی مربوط به صلاحیت دیوان را بررسی کنید.
🔻 جمع‌بندی بامالیات
انتخاب درست مسیر شکایت، نخستین گام پیگیری حقوقی مؤثر است. پیش از تنظیم دادخواست، مشخص کنید آیا خواسته شما نقض یک رأی مالیاتی است یا ابطال یک مقرره عمومی.
📚 مستندات: بند ۲ ماده ۱۰ و ماده ۱۲ قانون دیوان عدالت اداری.
🔹️در قسمت بعدی به اثرات نقض رأی توسط دیوان عدالت می پردازیم، با ما همراه باشید
بامالیات | مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
❌️بررسی و ارسال فرم تبصره ماده ۱۰۰ خود را به روزهای پایانی مهلت موکول نکنید❗️
📢موارد مشاهده شده در سالهای قبل و نیز امسال پرونده های مودیان ، حاکی از موارد بسیاری از خطای اینتاکد غیر منطبق با فعالیت می دهد که امکان ارسال فرم مذکور را نمی دهد و برای رفع خطا باید به ادارات مربوطه مراجعه و اینتاکد پرونده اصلاح شود
🔺️از آنجایی که به علت کثرت مراجعین بعضا این اصلاح زمانبر می باشد، موکول کردن پرونده به روزهای آخر امکان غافلگیری و از دست رفتن مهلت ارسال بسیار زیاد است.
✅️بنابراین توصیه اکید میشود در همین روزهای اول آبانماه یکبار به پرونده خود مراجعه و از وصعیت پرونده خود مطلع شوید
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
📌 مالیات بر ارث ـ قسمت اول
🔎 آیا همه پرونده‌های مالیات بر ارث با یک قانون بررسی می‌شوند؟
خیر! یکی از مهم‌ترین نکات در پرونده‌های مالیات بر ارث، تاریخ فوت متوفی است.
🔹 ۱. متوفیان قبل از ۱۳۹۵/۰۱/۰۱
این پرونده‌ها اصولاً تابع مقررات مالیات بر ارث پیش از اصلاحیه سال ۱۳۹۴ هستند؛ حتی اگر پرونده مالیاتی آنها بعداً تشکیل شده باشد.
🔹 ۲. متوفیان از ۱۳۹۵/۰۱/۰۱ به بعد
مقررات اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ درباره آنها اجرا میشود؛ از جمله نرخ‌های متفاوت برای انواع دارایی‌ها و تعیین مأخذ مالیاتی متناسب با نوع مال.
⚖️ مبنای قانونی: تبصره ۱ ماده ۱۷ قانون مالیاتهای مستقیم.
⚠️ نکته مهم: تاریخ مراجعه وراث به اداره مالیاتی، تاریخ انحصار وراثت یا تاریخ انتقال سند، جایگزین تاریخ فوت برای تعیین قانون حاکم نیست.
بنابراین، قبل از محاسبه مالیات، باید مشخص شود متوفی چه زمانی فوت کرده است؛ سپس نوع دارایی، طبقه وراث و مقررات قابل اجرا بررسی شود.
📌 در قسمت بعد، بررسی می‌کنیم که هر نوع دارایی با چه نرخ و مأخذی مشمول مالیات بر ارث میشود.
بامالیات | مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
سلام خدمت همراهان گرانقدر
در صورت محدودیت اینترنت بین المللی، در کانال بامالیات، در پیامرسان بله ، در کنارتان خواهیم بود .
با ما همراه بمانید
آدرس کانال در بله، در زیر تقدیم می شود
«بامالیات»
مروراخبار و مطالب مالی و مالیاتی
🆔 شناسه:
https://ble.ir/bamaliat
🔴 رأی دیوان عدالت اداری به نفع شما صادر شده، اما اجرا نمی‌شود؛ چه باید کرد؟
صدور رأی به نفع مؤدی، پایان کار نیست؛ اجرای رأی نیز اهمیت دارد. قانون دیوان عدالت اداری برای اجرای احکام قطعی و برخورد با استنکاف از اجرای آنها، سازوکار مشخصی پیش‌بینی کرده است.
1️⃣ دستگاه محکوم‌شده چه تکلیفی دارد؟
مطابق ماده ۱۰۷ قانون دیوان عدالت اداری، اشخاص و مراجع مشمول ماده ۱۰ مکلف‌اند آرای دیوان را پس از ابلاغ، به فوریت اجرا کنند.
همچنین، طبق ماده ۱۰۸، محکوم‌علیه باید ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ حکم قطعی، رأی را به‌طور کامل اجرا کند یا رضایت محکوم‌له را جلب کرده و نتیجه را کتبی به شعبه صادرکننده حکم قطعی اعلام کند.
2️⃣ اگر رأی اجرا نشود، مؤدی چه اقدامی انجام دهد؟
اگر رأی در مهلت مقرر اجرا نشود یا رضایت محکوم‌له جلب نشود، محکوم‌له می‌تواند درخواست ارسال پرونده به واحد اجرای احکام دیوان را مطرح کند.
در این مرحله، بهتر است مؤدی به‌طور روشن مشخص کند:
🔹️ کدام بخش از حکم اجرا نشده است؛
🔹️ چه اقداماتی برای اجرای رأی انجام شده است؛
🔹️ چه مدارکی، اجرا نشدن حکم را نشان می‌دهد.
3️⃣ آیا خودداری از اجرای رأی ضمانت اجرا دارد؟
بله. مطابق ماده ۱۱۰، واحد اجرای احکام در صورت استنکاف از اجرای حکم قطعی، موضوع را به رئیس دیوان گزارش می‌کند. پرونده سپس به شعبه صادرکننده رأی قطعی ارجاع میشود تا خارج از نوبت به موضوع رسیدگی کند.
بر اساس ماده ۱۱۲، در صورت احراز استنکاف، مستنکف ممکن است به انفصال از خدمات دولتی تا پنج سال یا محرومیت از حقوق اجتماعی تا پنج سال و جبران خسارت وارده محکوم شود.
⚠️ نکته مهم: صرف تأخیر یا اختلاف درباره نحوه اجرای حکم، خودبه‌خود به معنای احراز استنکاف نیست؛ موضوع باید طبق تشریفات قانونی بررسی و درباره آن تصمیم‌گیری شود.
4️⃣ اگر رأی هیأت عمومی اجرا نشود چه؟
اجرای آرای هیأت عمومی که مستلزم عملیات اجرایی باشد، تابع ماده ۱۰۹ قانون دیوان عدالت اداری است. این ماده برای اجرای رأی، مهلت‌ها و سازوکار مشخصی پیش‌بینی کرده است.
بنابراین، باید میان پیگیری اجرای حکم قطعی در پرونده شخصی و پیگیری اجرای آرای هیأت عمومی تفاوت گذاشت.
🔻 جمع‌بندی بامالیات
اگر رأی قطعی دیوان به نفع شما صادر شده است، اجرای آن را نیز جدی بگیرید. در صورت اجرا نشدن حکم، موضوع را از مسیر قانونی اجرای احکام پیگیری کنید و مدارک مربوط به اجرا نشدن رأی را ارائه دهید.
📚 مستندات قانونی: مواد ۱۰۷، ۱۰۸، ۱۰۹، ۱۱۰ و ۱۱۲ قانون دیوان عدالت اداری، با اصلاحات مصوب ۱۴۰۲/۰۲/۱۰.
✅️پست بعدی، به صدور دستور موقت اختصاص دارد ، با ما همراه باشید
با مالیات را به دوستان خود نیز معرفی کنید🙏
بامالیات | مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
راهنمای صفر تا صد تکمیل فرم تبصره ماده ۱۰۰
تهیه و تنظیم از سازمان امورمالیاتی کل کشور
🆔️bamaliat
📌 مالیات بر ارث ـ قسمت هفتم
⚖️ تقسیم اموال متوفی میان وراث، لزوماً مالیات دیگری ایجاد نمی‌کند!
سازمان امور مالیاتی در بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۳ مورخ ۱۴۰۵/۰۵/۳۱، درباره مالیات ناشی از تقسیم اموال متوفی میان وراث توضیح داده است.
🔹 مفاد بخشنامه چیست؟
بر اساس این بخشنامه و با استناد به ماده ۳۲۶ قانون امور حسبی، ماده ۵۹۱ قانون مدنی و بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۵/۴۴ مورخ ۱۳۹۵/۰۷/۱۳، تقسیم اموال و دارایی‌های متوفی میان وراث، اعم از توافقی یا به حکم دادگاه، به‌خودی‌خود مشمول مالیات دیگری بابت تقسیم نیست؛ حتی اگر سهم‌ها برابر نباشند و برای تعدیل سهم‌ها، مابه‌التفاوت پرداخت شود.
🔹 اما یک مرز مهم وجود دارد!
اگر پس از تعیین و تنظیم سهم هر وارث، او سهم خود از اموال موضوع بندهای ۲، ۴ و ۵ ماده ۱۷ را به وارث دیگر یا شخص ثالث منتقل کند، ممکن است علاوه بر مالیات بر ارث، مالیات مقرر برای آن انتقال نیز تعلق گیرد.
📍 مثال کاربردی
اگر وراث در تقسیم‌نامه توافق کنند ملک به یک وارث برسد و سهم سایر وراث با دارایی‌های دیگر یا مابه‌التفاوت تعدیل شود، باید ماهیت حقوقی عمل بررسی شود؛ صرف تفاوت ارزش سهم‌ها به‌تنهایی به معنای وقوع انتقال مستقل و مشمول مالیات نیست.
اما اگر پس از تقسیم، وارث سهم ملکی خود را در قالب معامله‌ای مستقل به دیگری بفروشد، موضوع از نظر مالیاتی متفاوت است.
⚠️ نتیجه: باید میان «تقسیم ترکه» و «انتقال بعدی سهم تعیین‌شده» تفاوت گذاشت.
📌 مستندات: بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۳، تبصره ۴ ماده ۱۷ قانون مالیاتهای مستقیم، ماده ۵۹۱ قانون مدنی و ماده ۳۲۶ قانون امور حسبی.
بامالیات | مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
📌 مالیات بر ارث ـ قسمت ششم
🔎 آیا تمام دارایی‌های متوفی مشمول مالیات بر ارث هستند؟
خیر. ماده ۲۴ قانون مالیاتهای مستقیم مواردی را از مالیات بر ارث معاف کرده است؛ اما استفاده از هر معافیت باید با توجه به متن قانون و شرایط آن بررسی شود.
1️⃣ اثاث‌البیت محل سکونت متوفی
اثاث‌البیت محل سکونت متوفی از موارد معافیت مقرر در ماده ۲۴ است.
2️⃣ برخی اموال و حقوق مالی خاص
قانون برای بعضی دارایی‌ها یا حقوق، از جمله مواردی که شرایط خاص قانونی دارند، حکم معافیت پیش‌بینی کرده است. بنابراین، نباید حکم یک نوع دارایی را بدون بررسی به دارایی‌های دیگر تعمیم داد.
3️⃣ اموال شهدای انقلاب اسلامی
طبق ماده ۲۵، وراث طبقات اول و دوم نسبت به اموال شهدای انقلاب اسلامی از مالیات بر ارث موضوع این فصل معاف‌اند؛ احراز شهادت نیز باید مطابق شرایط همان ماده باشد.
4️⃣ دیون متوفی با معافیت تفاوت دارند
اگر بدهی محقق متوفی با اسناد و مدارک معتبر اثبات و اصالت آن تأیید شود، ممکن است طبق ماده ۲۶ از ماترک کسر شود. این موضوع با معاف بودن یک دارایی از مالیات متفاوت است.
⚠️ نکته مهم:
معافیت را نباید با نرخ کمتر اشتباه گرفت. برای مثال، مشمول بودن یک سپرده با نرخ ۳ درصد، به معنای معاف بودن آن نیست.
📌 مستندات: مواد ۲۴، ۲۵ و ۲۶ قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره‌های مرتبط.
🔹 بامالیات | مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
قسمت دوم
✴️فرآیند گام‌به‌گام و زمان‌بندی اجرایی
✅️برای اینکه این اعتبار روی برگه مالیاتی شما بنشیند، باید این مسیر قانونی طی شود:
1. ثبت نام و ارسال طرح:
شرکت سرمایه‌گذار باید پیش از شروع عملیات یا هم‌زمان با افزایش سرمایه، پروژه و طرح توجیهی خود را در سامانه بارگذاری طرح‌های اعتبار مالیاتی معاونت علمی ثبت کند.
2. بررسی دبیـرخانه:
دبیرخانه شورای راهبری فناوری‌ها موظف است حداکثر ظرف ۱ ماه طرح را بررسی و انطباق آن با اولویت‌های فناورانه کشور را تایید یا رد کند.
3. اجرای طرح و نظارت:
پس از تأیید، سرمایه‌گذار پروژه را اجرا کرده و مستندات حسابرسی مالی دقیق آورده‌های نقدی خود را نگهداری می‌کند.
4. ارسال گزارش به سازمان امور مالیاتی:
دبیرخانه شورا حداکثر تا ۴ ماه پس از پایان سال مالی شرکت، مجموع هزینه‌های واقعی و تأییدشده را مستقیماً به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌کند.
5. اعمال در مالیات عملکرد:
ممیزین سازمان امور مالیاتی پس از راستی‌آزمایی، مبلغ اعلامی را به صورت «اعتبار مالياتی قطعی» از مالیات بر درآمد شرکت (موضوع ماده ۱۰۵) کسر می‌کنند.
🔺️برای دریافت بخشنامه های جدید و شرح وتحلیل آنها کانال تلگرام بامالیات را همراهی و به دوستان خود نیز معرفی کنید.
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
♦️بر اساس بند (ب) ماده ۱۱ قانون قانون ملی توسعه هوش مصنوعی مصوب ۱۴۰۵/۰۵/۲۸؛
🔸️سرمایه گذاریهای صورت گرفته از سوی بخش خصوصی و غیر دولتی در زمینه توسعه زیر ساختهای مورد نیاز هوش مصنوعی کشور اعم از زیر ساخت های پردازشی توسعه الگوریتم ها و دادگان (دیتاست) و راه اندازی آزمایشگاههای مرجع کمک به افزایش سرمایه صندوق ملی توسعه هوش مصنوعی مشمول بند «ت» ماده (۱۱) قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب ۱٤۰۱/۲/۱۱ می شود.
🆔️@bamaliat
♦️بخشنامه مالیاتی خصوص تبصره ۳ ماده ۱۸۶
🔸️نحوه رفع محدودیت ثبتی بدهکاران مالیاتی موضوع تبصره ۳ ماده ۱۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم
🆔️@bamaliat
♦️بخشنامه ارسال نظر اکثریت هیات عمومی شورای عالی مالیاتی
🔸️ موضوع: بررسی ابهام در خصوص نحوه اعمال بند الف ماده ۱۰ و تبصره ۳ بند الف ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده
🆔️@bamaliat
✴️ دیوان رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی را نقض کرده است؛ آیا مالیات حذف میشود؟
یکی از برداشت‌های نادرست این است که نقض رأی مالیاتی توسط دیوان، همیشه به معنای از بین رفتن قطعی مطالبه مالیات است.
درحالی‌که نتیجه حقوقی به نوع تصمیم دیوان و مفاد آن بستگی دارد.
🔹 ۱. نقض رأی چه معنایی دارد؟
مطابق ماده ۶۳ قانون دیوان عدالت اداری، شعبه دیوان در رسیدگی به آرای قطعی مراجع موضوع بند ۲ ماده ۱۰، حسب مورد تصمیم قانونی مقتضی را اتخاذ می‌کند.
در مواردی که نقص تحقیقات یا ایراد مؤثر وجود داشته باشد، ممکن است پرونده برای رسیدگی مجدد به مرجع مربوط اعاده شود.
🔹 ۲. پس از اعاده پرونده چه اتفاقی می‌افتد؟
مرجع رسیدگی‌کننده باید در حدود مفاد رأی دیوان و تکالیفی که از آن ناشی میشود، پرونده را مجدداً بررسی کند.
بنابراین، مؤدی باید مفاد رأی دیوان را دقیق بخواند و مشخص کند کدام ایراد باید برطرف شود و چه موضوعی نیازمند رسیدگی مجدد است.
🔹 ۳. آیا مرجع مالیاتی می‌تواند همان رأی قبلی را تکرار کند؟
پاسخ به مفاد رأی دیوان و علت نقض بستگی دارد. مرجع رسیدگی‌کننده نمی‌تواند بدون توجه به تکالیف ناشی از رأی دیوان عمل کند؛ اما اینکه تصمیم بعدی چه نتیجه‌ای داشته باشد، به بررسی پرونده و رعایت الزامات قانونی بستگی دارد.
🔹 ۴. مؤدی چه نکاتی را پیگیری کند؟
✅ متن کامل رأی دیوان؛
✅ مواردی که دیوان ایراد گرفته است؛
✅ مدارک و مستنداتی که باید بررسی شوند؛
✅ رعایت مفاد رأی در رسیدگی مجدد؛
✅ مهلت و مسیر اعتراض به تصمیم بعدی، در صورت وجود شرایط قانونی.
🔻 جمع‌بندی بامالیات
نقض رأی مالیاتی را باید بر اساس مفاد دقیق دادنامه تحلیل کرد. گاهی نتیجه، رسیدگی مجدد است و نه حذف فوری و قطعی مالیات.
📚 مستندات: بند ۲ ماده ۱۰ و ماده ۶۳ قانون دیوان عدالت اداری، با اصلاحات مصوب ۱۴۰۲/۰۲/۱۰.
برای مطالعه مطالب بعدی ، بامالیات را دنبال کنید، مطالب را برای دوستان خود فوروارد ویا با ذکر منبع ارسال کنید
بامالیات | مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
📌 مالیات بر ارث ـ قسمت سوم
🔎 آیا وراث باید اظهارنامه مالیات بر ارث تسلیم کنند؟
ماده ۲۶ قانون مالیاتهای مستقیم، تکلیف تسلیم اظهارنامه را برای وراث یا نمایندگان قانونی آنان مقرر کرده است.
1️⃣ مهلت قانونی
طبق متن ماده ۲۶ اصلاحی، اظهارنامه باید ظرف یک سال از تاریخ فوت تسلیم شود.
2️⃣ اطلاعات لازم
اظهارنامه باید شامل فهرست اموال و دارایی‌های متوفی، ارزش روز آنها در زمان فوت، مطالبات و بدهی‌ها باشد.
3️⃣ مدارک مهم
▪️ اسناد مربوط به بدهی‌ها و مطالبات متوفی؛
▪️ مدارک اثبات مالکیت متوفی نسبت به اموال و حقوق مالی؛
▪️ آخرین وصیت‌نامه، در صورت وجود.
4️⃣ هزینه‌ها و بدهی‌های قابل کسر
هزینه‌های کفن‌ودفن در حدود عرف، واجبات مالی و عبادی در حدود قواعد شرعی و دیون محقق متوفی، با رعایت شرایط قانونی، از ماترک قابل کسرند. و شرط آن ارائه اظهارنامه مالیات بر ارث می باشد
به‌ویژه، بدهی باید مستند به مدارک و اسناد قانونی باشد و اصالت آن به تأیید اداره مالیاتی صلاحیتدار برسد.
⚠️ نکته کاربردی: هر ادعای بدهی یا هر نوشته عادی، لزوماً برای کاهش ماترک مشمول مالیات کافی نیست. مدارک و قابلیت احراز بدهی اهمیت اساسی دارد.
همچنین، تکلیف اظهارنامه را نباید با تکلیف پرداخت مالیات یا اخذ گواهی لازم برای انتقال هر دارایی یکسان دانست.
📌 مبنای قانونی: ماده ۲۶ و تبصره ۱ آن از قانون مالیاتهای مستقیم.
در قسمت بعد، وظایف اداره مالیاتی و نحوه رسیدگی به پرونده را بررسی می‌کنیم.
بامالیات را برای آگاهی از جدیدترین بخشنامه ها و شرح و تشریح آنها همراهی و به دوستان خود معرفی کنید
🔹 بامالیات | مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
♦️فایل راهنمای ارسال درخواست استرداد اضافه پرداختی مالیات حقوق
🔸️توضیح اینکه ارسال درخواست صرفاً برای سال های 1400 لغایت 1403 امکانپذیر است
🆔️@bamaliat
📌مالیات بر ارث ـ قسمت دوم
🔎 مالیات بر ارث چقدر است؟ آیا همه دارایی‌ها نرخ یکسانی دارند؟
خیر. طبق ماده ۱۷ قانون مالیاتهای مستقیم، برای متوفیان مشمول قانون اصلاحی از ابتدای سال ۱۳۹۵، نرخ مالیات بر اساس نوع دارایی تعیین میشود.
📊 نرخ‌های پایه برای وراث طبقه اول:
▪️ سپرده‌های بانکی، اوراق مشارکت و سایر اوراق بهادار مشمول بند ۱: ۳٪
▪️ سهام، سهم‌الشرکه و حق تقدم آنها: ۱٫۵ برابر نرخ‌های مقرر در تبصره ۱ ماده ۱۴۳ و ماده ۱۴۳ مکرر، حسب مورد.
▪️ حق‌الامتیاز و سایر اموال و حقوق مالی مشمول بند ۳: ۱۰٪ ارزش روز در تاریخ تحویل یا ثبت انتقال.
▪️ وسایل نقلیه موتوری زمینی، دریایی و هوایی: ۲٪ بهای اعلامی سازمان امور مالیاتی در تاریخ ثبت انتقال.
▪️ املاک و حق واگذاری محل: ۱٫۵ برابر نرخ‌های ماده ۵۹، با مأخذ ارزش معاملاتی ملک یا ارزش روز حق واگذاری، حسب مورد.
▪️ اموال متوفی ایرانی در خارج از کشور: ۱۰٪ مأخذ مقرر در قانون، پس از کسر مالیات بر ارث پرداخت‌شده به دولت محل وقوع مال؛ با رعایت شرایط قانونی.
⚖️ نکته مهم درباره طبقات وراث:
طبق تبصره ۲ ماده ۱۷، نرخ‌های بالا برای طبقه اول است. نرخ‌های طبقات دوم و سوم به‌ترتیب دو و چهار برابر میشود.
⚠️ این درصدها به معنی محاسبه مالیات بر اساس قیمت روز بازار در همه موارد نیستند. مأخذ مالیاتی هر دارایی را باید دقیقاً مطابق بند مربوط در ماده ۱۷ تعیین کرد.
📌 مبنای قانونی: ماده ۱۷ و تبصره‌های آن، ماده ۵۹ و مقررات مواد ۱۴۳ و ۱۴۳ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم.
در قسمت بعد، تکالیف وراث در تسلیم اظهارنامه و نحوه کسر بدهی‌های متوفی را بررسی می‌کنیم.
با ما همراه باشید
بامالیات | مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
⚖️ بخشنامه‌ای در دیوان ابطال شده؛ آیا دستگاه می‌تواند همان حکم را دوباره صادر کند؟
ابطال یک مقرره توسط هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، صرفاً یک تصمیم موردی نیست؛ قانون برای رعایت مفاد این آرا ضمانت‌اجرا پیش‌بینی کرده است.
1️⃣ پس از ابطال مقرره چه تکلیفی وجود دارد؟
مطابق ماده ۹۲ قانون دیوان عدالت اداری، پس از ابلاغ رأی ابطال به طرف شکایت یا انتشار آن در روزنامه رسمی، رعایت مفاد رأی برای مرجع طرف شکایت و سایر مراجع و مقامات مسئول دستگاه‌های موضوع ماده ۱۲ الزامی است.
2️⃣ اگر مقرره‌ای برخلاف رأی قبلی صادر شود چه میشود؟
اگر مرجع اداری پس از ابطال یک مقرره، مصوبه یا مقرره‌ای مغایر با رأی هیأت عمومی صادر کند، امکان پیگیری موضوع در چارچوب ماده ۹۲ وجود دارد.
بااین‌حال، صرف شباهت ظاهری دو متن برای نتیجه‌گیری کافی نیست؛ باید مفاد رأی قبلی، موضوع و مبنای مقرره جدید و شرایط قانونی اعمال ماده ۹۲ بررسی شود.
3️⃣ در پرونده مالیاتی چه اهمیتی دارد؟
فرض کنید یک مقرره مالیاتی به دلیل مغایرت با قانون ابطال شده است. اگر بعداً حکمی مغایر با مفاد رأی صادر شود، مؤدی باید بررسی کند آیا موضوع مشمول سازوکار قانونی ماده ۹۲ است یا به شکایت مستقل از مقرره جدید نیاز دارد.
4️⃣ مؤدی چه مدارکی را نگه دارد؟
✅ متن کامل رأی هیأت عمومی؛
✅ متن مقرره ابطال‌شده؛
✅ متن مقرره جدید؛
✅ تاریخ ابلاغ یا انتشار رأی؛
✅ مستندات مربوط به مغایرت مقرره جدید با رأی قبلی.
🔻 جمع‌بندی بامالیات
رأی ابطال هیأت عمومی برای مراجع مشمول الزام‌آور است؛ اما تشخیص اینکه مقرره جدید واقعاً برخلاف رأی قبلی است و چه سازوکار قانونی باید اعمال شود، به بررسی دقیق اسناد و مفاد دو مقرره نیاز دارد.
📚 مستندات: مواد ۱۲ و ۹۲ قانون دیوان عدالت اداری، با اصلاحات مصوب ۱۴۰۲/۰۲/۱۰.
با ما همراه باشید و به دوستان خود نیز معرفی کنید
بامالیات | مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
✴️ آیا با شکایت در دیوان عدالت اداری می‌توان اجرای تصمیم مالیاتی را متوقف کرد؟
در برخی پرونده‌ها، اجرای تصمیم مورد اعتراض ممکن است خسارتی ایجاد کند که جبران آن دشوار یا غیرممکن باشد. قانون دیوان عدالت اداری برای شرایط مشخصی، امکان درخواست دستور موقت را پیش‌بینی کرده است.
1️⃣ دستور موقت چیست؟
دستور موقت، تصمیمی موقت برای جلوگیری از اجرای تصمیم یا اقدام مورد شکایت یا آثار آن، در صورت وجود شرایط قانونی است.
مطابق ماده ۳۴ قانون دیوان عدالت اداری، شاکی می‌تواند ضمن طرح شکایت اصلی یا پس از آن، در صورت ضرورت، تقاضای دستور موقت کند.
2️⃣ چه شرایطی لازم است؟
بر اساس ماده ۳۴، باید نشان داده شود که اجرای تصمیم یا اقدام مورد شکایت، موجب ورود خسارتی میشود که جبران آن غیرممکن یا متعسر است.
صرف ثبت دادخواست یا بیان اینکه اجرای تصمیم دشوار است، به‌تنهایی برای صدور دستور موقت کافی نیست.
3️⃣ آیا ثبت شکایت، اجرای تصمیم را خودبه‌خود متوقف می‌کند؟
خیر. صرف طرح شکایت در دیوان، به‌معنای صدور دستور توقف نیست.
برای توقف آثار تصمیم، باید دستور موقت از مرجع قضایی صالح صادر شود و شرایط قانونی آن وجود داشته باشد.
4️⃣ نکته مهم در پرونده‌های مالیاتی
در اختلافات مالیاتی باید ابتدا ماهیت تصمیم مورد اعتراض و مقررات اختصاصی حاکم بر آن بررسی شود.
نباید تصور کرد که با ثبت هر شکایت مالیاتی در دیوان، عملیات مطالبه یا وصول مالیات خودبه‌خود متوقف میشود؛ امکان درخواست دستور موقت و آثار آن به موضوع پرونده و شرایط قانونی بستگی دارد.
✅️ جمع‌بندی بامالیات
اگر اجرای تصمیم اداری یا مالیاتی می‌تواند خسارتی جدی و دشوارالجبران ایجاد کند، امکان درخواست دستور موقت را بررسی کنید؛ اما آن را با توقف خودکار اجرای تصمیم پس از ثبت شکایت اشتباه نگیرید.
🔺️توصیه میشود برای پیگیری پرونده در دیوان عدالت و شرایط اخذ دستور توقف اجرا، با یک مشاور مالیاتی مشورت کنید
📚 مستند: ماده ۳۴ قانون دیوان عدالت اداری و مقررات مرتبط با دستور موقت.
با ما همراه باشید و مطالب را برای دوستان خود فوروارد کنید یا با نقل باذکر منبع ما راحمایت کنید
بامالیات | مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
♦️مصوبه هیات وزیران در خصوص مالیات بر ارزش افزوده
🔸️ پذیرش ضمانت‌نامه بانکی به جای وجه نقد توسط گمرک
🆔 @bamaliat
⚖️ ابطال بخشنامه مالیاتی از چه زمانی اثر دارد؟ از تاریخ تصویب یا از تاریخ رأی دیوان؟
❓️یکی از پرسش‌های مهم مؤدیان این است که اگر دیوان عدالت اداری یک بخشنامه یا مقرره مالیاتی را ابطال کند، آیا این ابطال فقط برای آینده مؤثر است یا می‌توان به آن برای دوره‌های گذشته نیز استناد کرد؟
✅️پاسخ در همه پرونده‌ها یکسان نیست و به نوع رأی و حکم قانونی مربوط بستگی دارد.
🔹 ۱. قاعده عمومی: اثر ابطال از تاریخ رأی دیوان
مطابق ماده ۱۳ قانون دیوان عدالت اداری، اصل بر این است که اثر ابطال مصوبات از زمان صدور رأی هیأت عمومی باشد.
یعنی صرف ابطال یک مقرره، لزوماً به این معنا نیست که تمام آثار آن از روز تصویب مقرره از بین می‌رود.
🔹 ۲. چه زمانی ابطال می‌تواند به گذشته تسری پیدا کند؟
ماده ۱۳ دو استثنای مهم پیش‌بینی کرده است:
▪️ مصوبات خلاف شرع؛
▪️ مواردی که هیأت عمومی، به‌منظور جلوگیری از تضییع حقوق اشخاص، اثر ابطال را به زمان تصویب مصوبه تسری دهد.
بنابراین، تسری اثر ابطال به گذشته خودکار نیست؛ در مواردی که مبنای آن جلوگیری از تضییع حقوق اشخاص است، باید هیأت عمومی چنین اثری را مقرر کرده باشد.
🔹 ۳. تفاوت «تاریخ اثر ابطال» با «زمان الزام دستگاه به رعایت رأی»
این دو موضوع را نباید با یکدیگر اشتباه گرفت:
📌 ماده ۱۳: درباره زمان اثر حقوقی ابطال مقرره است.
📌 ماده ۹۲: مقرر می‌کند پس از ابلاغ رأی ابطال به طرف شکایت یا انتشار آن در روزنامه رسمی، رعایت مفاد رأی برای مرجع طرف شکایت و سایر مراجع و مقامات مسئول دستگاه‌های مشمول ماده ۱۲ الزامی است.
پس ممکن است اثر ابطال یک مقرره از تاریخ رأی باشد، اما الزام قانونی دستگاه‌ها به رعایت مفاد رأی، مطابق ماده ۹۲، به ابلاغ یا انتشار آن مربوط شود.
🔹 ۴. آیا همه آرای دیوان از زمان صدور قابل اجرا هستند؟
خیر؛ نمی‌توان برای تمام آرای دیوان یک قاعده زمانی واحد در نظر گرفت.
باید میان این موارد تفاوت گذاشت:
▪️ رأی هیأت عمومی درباره ابطال مقرره: تابع قواعد مواد ۱۳ و ۹۲ است.
▪️ رأی شعبه درباره شکایت یک مؤدی از تصمیم یا اقدام اداری: آثار و اجرای آن تابع مفاد رأی و مقررات مربوط به قطعیت و اجرای احکام است.
▪️ رأیی که دستگاه را به انجام اقدام مشخصی ملزم می‌کند: باید مفاد حکم، قطعیت آن و مقررات اجرای احکام بررسی شود.
بنابراین، صرف تاریخ صدور هر رأی برای تعیین زمان اجرای آن کافی نیست.
🔹 ۵. نکته مهم برای مؤدیان مالیاتی
اگر بخشنامه‌ای که مبنای مطالبه یا محاسبه مالیات بوده، بعداً در دیوان ابطال شود، نباید بدون بررسی متن رأی نتیجه گرفت که مالیات دوره‌های گذشته نیز خودبه‌خود حذف میشود.
برای بررسی اثر رأی بر پرونده مالیاتی خود، دست‌کم این موارد را مشخص کنید:
✅ تاریخ تصویب و اجرای مقرره؛
✅ تاریخ صدور رأی هیأت عمومی؛
✅ اینکه رأی، اثر ابطال را به زمان تصویب مقرره تسری داده است یا خیر؛
✅ تاریخ ابلاغ رأی یا انتشار آن در روزنامه رسمی؛
✅ وضعیت پرونده مالیاتی و تصمیمات قطعی صادرشده درباره آن.
📌 جمع‌بندی بامالیات
اصل قانونی در ماده ۱۳، اثر ابطال از تاریخ صدور رأی هیأت عمومی است؛ تسری به زمان تصویب، تابع استثناهای قانونی است. از سوی دیگر، ماده ۹۲ زمان الزام دستگاه‌ها به رعایت رأی ابطال را مشخص می‌کند.
ابطال یک بخشنامه، به‌تنهایی به معنای حذف خودکار تمام مالیاتهای گذشته نیست؛ اثر آن باید با توجه به متن رأی، زمان اثر ابطال و وضعیت پرونده مؤدی بررسی شود.
✴️توصیه بامالیات
همراهی مشاوران مالیاتی در این مسیر می تواند حصول نتیجه را تسریع و تسهیل نماید.
لطفا این پست را برای دوستان خود فوروارد کنید و یا جهت حمایت از ما با ذکر منبع انتقال دهید🙏
بامالیات | مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat